Chương 3: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC TẬP ĐOÀN KINH TẾ NHÀ NƯỚC TRONG THỜI KỲ HỘI NHẬP QUỐC TẾ QUA NGHIÊN CỨU TRƯỜNG HỢP TẠI TẬP ĐOÀN
3.4. PHÂN TÍCH CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI TẬP ĐOÀN KINH TẾ NHÀ NƯỚC QUA NGHIÊN CỨU TẠI TẬP ĐOÀN BƯU CHÍNH VIỄN THÔNG VIỆT NAM
3.4.1. Nhóm các yếu tố bên ngoài tập đoàn
3.4.1.1. Khuôn khổ pháp luật và các quy định của Nhà nước
Khuôn khổ pháp luật và các quy định của Nhà nước là cơ sở để các TĐKTNN xây dựng HTKSNB cũng như tiến hành các hoạt động KSNB và xây dựng HTKSNB tại các TĐKTNN. Qua ra roát các văn bản pháp luật cho thấy, hiện nay có hơn 20 văn bản của Nhà nước có liên quan đến HTKSNB tại các TĐKTNN. Trong đó Quốc hội ban hành 02 văn bản là Luật Kế toán, Luật Doanh nghiệp với những điều quy định về BKS và kiểm soát viên trong DN có vốn nhà nước. Chính phủ và Thủ tướng chính phủ ban hành 13 văn bản, chủ yếu là các Nghị định về quy định tổ chức hoạt động chung của các TĐKTNN, quy chế kiểm soát vốn nhà nước hay những quy chế hoạt động riêng của từng TĐKTNN tại Việt Nam. Ngoài ra, các bộ ngành ban hành 03 văn bản với những quy định kiểm soát hoạt động của TĐKTNN dưới quyền quản lý (Phụ lục 2). Kết quả rà soát cho thấy:
Thứ nhất, các văn bản quy định trực tiếp về HTKSNB tại các
TĐKTNN hiện nay vẫn chưa có một cách hệ thống mà chỉ có những quy định liên quan đến HTKSNB trong các DN sử dụng vốn Nhà nước được đặt trong các văn bản quy phạm pháp luật về DN, TĐKTNN và trong điều lệ tổ chức hoạt động của các tập đoàn. Cụ thể, các quy định về KSNB, BKS, KSV đều
103
chung chung cho tất cả các DN (Luật Doanh nghiệp số 59/2020/QH14, Nghị định số 47/2021/NĐ-CP). Những quy định riêng hầu như chỉ tìm thấy dành cho Ngân hàng Nhà nước và các hệ thống ngân hàng (Thông tư số 06/2020/TT- NHNN). Kết quả phỏng vấn cũng cho thấy, chỉ có 23,0% ý kiến cho rằng Nhà nước đã có quy định chi tiết về kiểm soát nội bộ cho các tập đoàn kinh tế nhà nước (mới đạt điểm số 2,72 trên 5 điểm), như vậy phần lớn đều cho rằng các quy định pháp luật về HTKSNB còn chưa được chi tiết cho các TĐKTNN (Bảng 3.18).
Bảng 3.18. Đánh giá ảnh hưởng của pháp luật đến hệ thống kiểm soát nội
bộ tại VNPT
TT Nội dung
Mức độ đánh giá (%)
ĐTB (Điểm) Không
đồng ý
Ít đồng ý
Trung lập
Khá đồng ý
Đồng ý
1 Nhà nước đã có quy định chi tiết về kiểm soát nội bộ cho các TĐKTNN
14,1 27,9 35,1 18,1 4,9 2,72
2 Nhà nước đã có quy định pháp luật đầy đủ làm căn cứ cho HTKSNB hoạt động hiệu quả
8,9 21,0 25,9 29,0 15,2 3,21
3 Các quy định về KSNB trong các TĐKTNN đã định lượng, cụ thể, rõ ràng làm căn cứ để đánh giá hiệu quả của HTKSNB
10,1 23,0 28,7 21,0 17,2 3,12
4 Nhà nước đã có quy định về chế tài hay cơ chế xử lý hành vi không thực hiện hay thực hiện không hiệu quả hoạt động KSNB trong các TĐKTNN
13,8 19,0 25,0 23,0 19,3 3,15
Nguồn: Khảo sát của tác giả Thứ hai, những quy định đã có thì chỉ mới dừng lại ở những quy định
mang tính bao quát, chưa đầy đủ; trong các Nghị định của Chính phủ, Quyết
104
định của Thủ tướng Chính phủ về điều lệ tổ chức và hoạt động của từng TĐKTNN, nội dung quy định về HTKSNB cũng được đề cập ở một mục nhỏ (Ví dụ: Nghị định về điều lệ tổ chức, hoạt động của từng TĐKTNN). Hiện nay, một số Nghị định quy định về quản lý, KSNB mới thay thế các Nghị định đã hết hạn (như: Nghị định 61/2013/NĐ-CP hay Nghị định 69/2014/NĐ-CP) chưa có.
Điều này làm cho HTKSNB trong các TĐKTNN hoạt động chưa mang lại hiệu quả cao. Kết quả phỏng vấn cũng cho thấy, chỉ có 44,2% ý kiến cho rằng Nhà nước đã có quy định pháp luật đầy đủ làm căn cứ cho HTKSNB hoạt động hiệu quả (mới đạt 3,21 điểm trên 5 điểm), nghĩa là vẫn còn một tỷ lệ rất lớn (khoảng 56,8%) cho rằng quy định pháp luật hiện nay chưa đầy đủ để làm căn cứ cho HTKSNB hoạt động hiệu quả.
Thứ ba, tính cụ thể, rõ ràng của các quy định để đánh giá hiệu quả của
HTKSNB còn chưa được chú trọng nên kết điều tra cũng chỉ đạt mức điểm trung bình là 3,12 điểm trên thang 5 điểm. Hiện nay, mẫu báo cáo KSNB đã được công bố nhưng cũng chỉ dành cho ngành ngân hàng. Đây là một bất cập lớn trong khuôn khổ pháp luật và quy định Nhà nước về HTKSNB của các TĐKTNN. Điều này dẫn tới nhiều hạn chế trong việc xây dựng và hoạt động HTKSNB ở TĐKTNN. Cụ thể: các báo cáo KSNB chưa đánh giá đầy đủ nội dung kiểm soát hoạt động SXKD về tính kinh tế, tính hiệu quả, tính phù hợp;
các hoạt động KSNB tập trung chủ yếu vào nội dung kiểm soát vốn, tài chính mà ít chú ý hơn đến các nội dung kiểm soát khác; chưa có quy định rõ ràng về kiểm soát rủi ro trong các TĐKTNN hay hiện nay mới bắt đầu tìm hiểu để quy định áp dụng các tiêu chuẩn quốc tế trong KSNB.
Thứ tư, khuôn khổ pháp luật hiện nay chưa có quy định rõ ràng về
chế tài xử lý hành vi không thực hiện hay thực hiện không hiệu quả hoạt động KSNB trong các TĐKTNN. Kết quả phỏng vấn cũng cho thấy, điểm số về vấn đề này chỉ mới đạt 3,15 điểm trên 5 điểm (Bảng 3.18). Thiếu chế tài nên áp lực thực hiện của cả HTKSNB chưa lớn làm giảm tính hiệu quả của hệ thống.
3.4.1.2. Mức độ phát triển kinh tế - xã hội và hội nhập của đất nước
Mức độ phát triển kinh tế - xã hội của đất nước, nhất là mức độ hội nhập quốc tế có ảnh hưởng rất lớn đến cơ cấu tổ chức của cơ cấu bộ máy, nội dung kiểm soát, hình thức kiểm soát của HTKSNB của các Tập đoàn kinh tế
105
nhà nước, trong đó có VNPT. Theo kết quả khảo sát cán bộ, người quản lý tại VPNT cho thấy: 86,2% số người được hỏi đã cho rằng “Kinh tế phát triển làm tăng khả năng đầu tư vào các công ty thành viên trong TĐKTNN khiến HTKSNB phải điều chỉnh để có kiểm soát chặt chẽ hơn” và 77% thì khẳng định “Kinh tế - xã hội phát triển làm tăng đòi hỏi về tính công khai, minh bạch các báo cáo hoạt động của TĐKTNN”.
Bảng 3.19. Đánh giá về ảnh hưởng của phát triển kinh tế - xã hội đến hệ
thống kiểm soát nội bộ tại VNPT
TT
Nội dung
Mức độ đánh giá (%)
ĐTB (Điểm) Không
đồng ý
Ít đồng ý
Trung lập
Khá đồng ý
Đồng ý
1 Kinh tế phát triển làm tăng khả năng đầu tư vào các công ty thành viên trong TĐKTNN khiến HTKSNB phải điều chỉnh để có kiểm soát chặt chẽ hơn
0,0 4,9 8,9 48,9 37,4 4,19
2 Kinh tế - xã hội phát triển làm tăng đòi hỏi về tính công khai, minh bạch các báo cáo hoạt động của TĐKTNN
2,9 4,0 16,1 44,0 33,0 4,00
3 Thị trường và nền kinh tế càng lớn mạnh thì rủi ro nhiều khiến HTKSNB của TĐKTNN phải điều chỉnh về chất lượng bộ máy, nội dung và phương thức kiểm soát
2,0 4,9 12,9 49,1 31,0 4,02
Nguồn: Khảo sát của tác giả
Thêm vào đó, những người tham gia khảo sát cũng cho rằng “thị trường và nền kinh tế càng lớn mạnh thì rủi ro nhiều khiến HTKSNB của TĐKTNN phải điều chỉnh về chất lượng bộ máy, nội dung và phương thức kiểm soát”
(80,2%). Như vậy, những đánh giá về sự tác động của phát triển kinh tế - xã hội đất nước tới HTKSNB khá thống nhất và khẳng định khi nền kinh tế càng
106
phát triển, HTKSNB càng phải có những thay đổi cho phù hợp. Điều này cho thấy, các TĐKTNN luôn phải rà soát, đánh giá hiệu quả của HTKSNB và điều chỉnh bởi một hệ thống tốt hiện nay cũng có thể sẽ lỗi thời, kém hiệu quả vào thời gian sau (Bảng 3.19).