Chương 3: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC TẬP ĐOÀN KINH TẾ NHÀ NƯỚC TRONG THỜI KỲ HỘI NHẬP QUỐC TẾ QUA NGHIÊN CỨU TRƯỜNG HỢP TẠI TẬP ĐOÀN
3.3. ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC TẬP ĐOÀN KINH TẾ NHÀ NƯỚC TRONG THỜI KỲ HỘI NHẬP QUỐC TẾ
3.3.3. Đánh giá về hình thức kiểm soát nội bộ
3.3.3.1. Hình thức kiểm tra
Hình thức kiểm tra được thực hiện chủ yếu ở các TĐKTNN trong quá trình KSNB. Các báo cáo được lập theo mẫu đã ban hành nên về thực tế, các TĐKTNN đã tuân thủ khá tốt về các quy định KSNB.
Để đánh giá rõ hơn về về hình thức kiểm tra của HTKSNB, khảo sát điển hình tại VNPT (Bảng 3.15) cho thấy: HTKSNB của VNPT bắt đầu từ việc dựa vào kế hoạch đã lập để kiểm tra thực tiễn (89,1% khẳng định điều này). Đây là cách thức kiểm tra rất “truyền thống” nhưng cũng mang lại hiệu quả đáng kể vì nó thể hiện rõ nét thực trạng cả nội dung kiểm soát lẫn công tác lập kế hoạch của các bộ phận chức năng. 66,1% số người được hỏi đã cho rằng bộ máy KSNB kiểm tra đầy đủ việc lập kế hoạch về tính pháp lý, tính khoa học, hình thức và nội dung.
97
Như vậy, kết quả KSNB sẽ giúp điều chỉnh việc lập kế hoạch phù hợp hơn. Ngoài ra, HTKSNB của VNPT cũng kiểm tra các báo cáo về tính trung thực, chính xác (81%). Đây là hoạt động khá chuẩn mực của hình thức kiểm tra.
Tuy nhiên, có 18,7% người được hỏi cho là hệ thống thông tin của Tập đoàn vẫn còn chưa được chuẩn hoá và lưu giữ đầy đủ. Thực tế, Tập đoàn đang thực hiện những thay đổi về cách thức quản lý và lưu giữ thông tin theo xu hướng thống nhất chuyển đổi số toàn Tập đoàn. Chính vì vậy, còn một số thông tin trước đây đang được cập nhật vào hệ thống. Đây không phải là vấn đề đáng lo ngại trong thời gian tới. Mặc dù vậy, chỉ có 48% trả lời là bộ máy KSNB có thể dễ dàng truy cập thông tin để phục vụ hoạt động kiểm tra.
Bảng 3.15. Đánh giá về hình thức kiểm tra tại VNPT
TT Nội dung
Mức độ đánh giá (%)
ĐTB (Điểm) Không
đồng ý Ít đồng
ý Trung
lập
Khá đồng ý
Đồng ý
1 HTKSNB dựa vào các kế hoạch được lập để kiểm tra thực tiễn
- 2,0 8,9 48,0 41,1 4,28
2 Bộ máy KSNB kiểm tra đầy đủ việc lập kế hoạch về tính pháp lý, tính khoa học, hình thức và nội dung
2,9 6,0 25,0 42,8 23,3 3,78
3 HTKSNB kiểm tra các báo cáo về tính trung thực, chính xác
- 4,0 14,9 48,6 32,5 4,09
4 Hệ thống thông tin của doanh nghiệp được chuẩn hoá và lưu giữ đầy đủ
4,9 13,8 26,1 39,1 16,1 3,48
5 Bộ máy KSNB có thể dễ dàng truy cập thông tin để phục vụ hoạt động kiểm tra
6,3 17,0 28,7 31,0 17,0 3,35
6 Các tiêu chí kiểm tra thích hợp với đặc điểm của Tập đoàn
2,0 5,7 18,1 41,1 33,0 3,97
98
7 Hoạt động kiểm tra của bộ
máy KSNB là phù hợp 7,2 17,5 29,9 27,0 18,4 3,32
8 Hoạt động kiểm tra của bộ máy KSNB là đạt hiệu quả
3,2 8,9 21,0 37,1 29,9 3,82
Nguồn: Khảo sát của tác giả năm 2022
Hiện nay, việc phân quyền truy cập thông tin đều phải thông qua lãnh đạo Tập đoàn và các KSV chỉ được truy cập trong một giới hạn. Việc kiểm tra thường dừng lại ở các báo cáo của bộ phận chức năng chuyển tới, chứ không được xem tường tận những thông tin gốc. Đây lại là vấn đề cần phải được xem xét, hoàn thiện. Nhìn chung, các tiêu chí kiểm tra đã được lập phù hợp với đặc điểm của Tập đoàn (74,1%). Đánh giá chung về hình thức kiểm tra, tính phù hợp chỉ ở mức 45,4% bởi nhiều người cho rằng việc kiểm tra chưa được đầy đủ hết các nội dung cần thiết, mới ở các báo cáo và còn mang tính hình thức nên một số vấn đề chưa được nhận diện phát hiện kịp thời. Tuy nhiên, đánh giá về tính hiệu quả thì cao hơn (67%) bởi các báo cáo kiểm tra đã tuân thủ các quy định và yêu cầu của lãnh đạo Tập đoàn. Ngoài ra, một hình thức kiểm tra được sử dụng nhiều trong VNPT là tại các cuộc họp định kỳ hàng quý, HĐQT đều yêu cầu Tổng Giám đốc báo cáo, phân tích, đánh giá tình hình hoạt động SXKD toàn Tập đoàn, các đơn vị trọng yếu trong Tập đoàn, khả năng đạt kế hoạch Tập đoàn giao, tình hình triển khai các dự án đầu tư, công tác đào tạo, quản lý nguồn nhân lực, đặc biệt công tác quản lý và đánh giá người đại diện vốn Tập đoàn tại các DN nhằm đảm bảo tuân thủ các quy định tại Điều lệ và pháp luật hiện hành, đồng thời nâng cao hiệu quả quản lý vốn Tập đoàn tại các DN, các vấn đề liên quan đến hoạt động tài chính, nghiên cứu thị trường, nghiên cứu công nghệ và công tác KSNB.
3.3.3.2. Hình thức giám sát
Hình thức giám sát cũng được các TĐKTNN quan tâm và thực hiện.
Thông thường, hình thức này được diễn ra tại các đơn vị chức năng. Tuỳ theo đặc điểm SXKD của mỗi Tập đoàn, mà hình thức giám sát sẽ thực hiện theo những cách thức khác nhau. Có tập đoàn đã xây dựng quy trình giám sát như EVN, Vinachem, Viettel.. nhưng cũng có những tập đoàn thì vẫn còn hạn chế trong công tác này như Vinatex, Bảo Việt… Hình thức giám sát về cơ bản được đánh giá khá phù hợp và hiệu quả tại các TĐKTNN.
99
Đánh giá tại VNPT, cho thấy, có 60% số người được hỏi cho là VNPT đã quan tâm giám sát các hoạt động ở công ty mẹ và các thành viên trong bộ máy KSNB đã đảm bảo việc giám sát diễn ra thường xuyên theo phân công nhiệm vụ (74,7%). Mặc dù vậy, VNPT vẫn còn hạn chế trong việc xây dựng những quy trình giám sát cho các bộ phận riêng biệt (14% cho là chưa có quy trình và 31,9% không biết về điều này). Phỏng vấn sâu những người không đồng ý thì họ cho rằng có bộ phận, người quản lý tự xây dựng quy trình giám sát nhưng có bộ phận thì không và chưa có sự chỉ đạo thống nhất từ cấp lãnh đạo cao hơn. Dù vậy, hoạt động giám sát của HTKSNB vẫn được đánh giá khá tốt về tính phù hợp (81%) và tính hiệu quả (53,4%). Riêng đối với các công ty thành viên, việc giám sát từ công ty mẹ mới chỉ đánh giá ở mức 50% bởi những người được hỏi cho rằng công ty mẹ thường chỉ tập trung kiểm tra các báo cáo chứ ít giám sát trực tiếp (Bảng 3.16).
Bảng 3.16. Đánh giá về hình thức giám sát tại VNPT
TT Nội dung
Mức độ đánh giá (%)
ĐTB (Điểm) Không
đồng ý
Ít đồng
ý Trung
lập
Khá đồng
ý Đồng
ý
1 VNPT quan tâm giám sát mọi hoạt động ở công ty mẹ 2,9 12,1 25,0 31,0 29,0 3,71
2 Bộ máy KSNB thường xuyên giám sát các hoạt động ở công ty mẹ theo phân công nhiệm vụ
1,1 3,2 21,0 46,0 28,7 3,98
3 VNPT có quy trình giám sát cho từng bộ phận riêng biệt 6,0 8,0 31,9 37,1 17,0 3,51
4 Hoạt động giám sát của bộ máy KSNB phù hợp với đặc điểm của Tập đoàn
2,0 4,9 12,1 46,0 35,1 4,07
5 Hoạt động giám sát của bộ máy KSNB có hiệu quả 4,9 13,8 27,9 37,1 16,4 3,46
6 Công ty mẹ thực hiện giám sát chặt chẽ hoạt động của các công ty thành viên
6,9 17,0 25,9 33,0 17,2 3,37
100
7 Việc giám sát của công ty mẹ đối với công ty thành viên là phù hợp
8,0 18,1 25,0 33,9 14,9 3,30
8 Việc giám sát của công ty mẹ đối với công ty thành viên là hiệu quả
4,9 12,1 23,9 35,9 23,3 3,61
Nguồn: Khảo sát của tác giả năm 2022
KSV từ công ty mẹ cử xuống cũng chỉ giám sát được phần nào các hoạt động. Tính phù hợp và tính hiệu quả của việc giám sát công ty thành viên cũng chỉ được đánh giá ở mức trung bình.Hình thức giám sát của HTKSNB trong VNPT được triển khai ở nhiều khía cạnh khác nhau như giám sát hoạt động của HĐQT, hoạt động của cơ quan điều hành, báo cáo tài chính riêng của công ty mẹ và các hoạt động giám sát khác. Bên cạnh đó, hoạt động giám sát còn triển khai cả ở sự phối hợp giữa BKS với HĐQT, cơ quan điều hành và các cổ đông.
Các báo cáo giám sát theo định kỳ đều được gửi đến Chủ tịch HĐQT, Tổng Giám đốc.
Bảng 3.17. Mô tả hoạt động giám sát của hệ thống kiểm soát nội bộ
Hoạt động
giám sát Nội dung Kết quả
Giám sát hoạt động của HĐQT
Họp ban hành Nghị quyết
18 Nghị quyết đúng chức năng, nghĩa vụ, quyền hạn, tuân thủ Điều lệ tổ chức, hoạt động của Tập đoàn, luật pháp
Giám sát và hỗ trợ Ban điều hành
Định hướng cụ thể điều hành hoạt động SXKD và thực hiện Nghị quyết Đại hội cổ đông
Đào tạo, phân tích, đánh giá biến động kinh tế trong và ngoài nước, tình hình thị trường, công tác chuyển đổi số, đánh giá người đại diện vốn Tập đoàn
Giám sát báo cáo tài chính riêng của Công ty
mẹ
Giám sát sự thống nhất của báo cáo tài chính đã được kiểm toán và báo cáo tài
chính riêng
Đảm bảo báo cáo tài chính riêng phản ánh trung thực, hợp lý các khía cạnh trọng yếu tình hình tài chính trước hợp nhất của Tập đoàn, phù hợp với chuẩn mực kế toán Việt Nam và các quy định quốc tế khác
101
Hoạt động khác
Đánh giá hoạt động người đại diện vốn
Đưa ra báo cáo đánh giá tín nhiệm các doanh nghiệp trong Tập đoàn, đánh giá tính hiệu quả trong công tác của người đại diện vốn, đào tạo nội bộ nhằm nâng cao quản lý rủi ro
Nguồn: Tác giả tổng hợp từ Ban KSNB của VNPT