37
3.2.Thu nhập chịu thuế
3.2.1. Theo quy định của Việt Nam
Thu nhập chịu thuế được quy định tại Điều 13 Luật thuế TNCN, bao gồm các khoản thu nhập sau :
1.Thu nhập từ kinh doanh;
2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công ; 3. Thu nhập từđầu tư vốn ;
4. Thu nhập từ chuyển nhượng vốn;
5. Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản ; 6. Thu nhập từtrúng thưởng ;
7. Thu nhập từ bản quyền ;
8. Thu nhập từnhượng quyền thương mại ;
9. Thu nhập từ nhận thừa kế là chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, bất động sản và tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký
sử dụng.
10. Thu nhập từ nhận quà tặng là chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, bất động sản và tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký
sử dụng.
3.2.2. Theo quy định của Pháp
Theo quy định từ điều 14 đến điều 155B, Bộ luật chung về các sắc thuế của
Pháp, các khoản thu nhập chịu thuế về cơ bản được chia thành các nhóm sau :
1. Tiền công, tiền lương (bao gồm cả các khoản thưởng, trợ cấp, bồi thường, trợ cấp bằng hiện vật, trợ cấp bằng tiền, trợ cấp ốm đau, tai nạn, thai sản) ;
2. Trợ cấp hưu trí và trợ cấp đối với người cao tuổi ; 3. Trợ cấp thương tật ;
4. Tiền cấp dưỡng ;
5. Thu nhập từ vốn lưu động (cổ phần và các loại chứng khốn khác, các sản phẩm đầu tư có thu nhập cố định);
38
7. Thu nhập từ giá trị tăng thêm (từ việc chuyển nhượng bất động sản, động sản hoặc chứng khốn) ;
8. Lợi nhuận từ cơng nghiệp và thương mại ; 9. Lợi nhuận ngoài kinh doanh ;
10. Lợi nhuận từ nông nghiệp.
Trong các loại thu nhập chịu thuế kể trên, có những điểm mà pháp luật Pháp có
quy định khác biệt so với pháp luật Việt Nam.
Thu nhập từ tiền công, tiền lương
Liên quan đến thu nhập từ tiền công, tiền lương, theo khoản 10 Điều 4 Luật thuế
TNCN, tiền lương hưu do Quỹ bảo hiểm xã hội chi trả ; tiền lương hưu do quỹ hưu trí tự nguyện chi trả hàng tháng được xem là thu nhập miễn thuế. Trong khi đó, theo
quy định của Pháp, khoản thu nhập này vẫn phải chịu thuế TNCN. Một ví dụ khác là
khoản chi trả mà người lao động nhận được khi chấm dứt hợp đồng (hợp đồng kết thúc, chấm dứt hợp đồng trước thời hạn, bồi thường do vi phạm nghĩa vụ báo trước, v.v.), khi bị cho thôi việc (không phải do lỗi nghiêm trọng của ngươi lao động) hay khi nghỉ hưu cũng được xem là thu nhập chịu thuế. Trong trường hợp đối với khoản tiền nhận được khi bị cho thôi việc, người lao động chỉ phải chịu thuế đối với số tiền
vượt quá một mức trần nhất định30. Tương tự như vậy, các khoản trợ cấp đối với người lao động phải nghỉ do tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp hoặc nghỉ thai sản
cũng có thể phải chịu thuế tùy vào từng trường hợp cụ thể. Ví dụ, các khoản trợ cấp đối với người lao động bị tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp sẽ được miễn thuế 50%. Đối với trợ cấp thai sản, người lao động chỉ được miễn thuế đối với những khoản trợ
cấp bổ sung do Quỹ bảo hiểm y tế chi trả, trong trường hợp cơng việc khơng phù hợp với tình trạng sức khỏe của người lao động, trong khi các khoản trợ cấp thai sản khác vẫn phải chịu thuế.
Ngoài ra, khi xác định thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công, pháp luật
Pháp quy định một khoản giảm trừ đối với các chi phí liên quan đến công việc (như