- ½ số tiền bồi thường mà người lao động được nhận.
31 Khoản đóng góp xã hội này sẽ giảm dần theo thời gian sở hữu tài sản, cho đến mức trên 30 năm thì khơng phải đóng khoản này.
42
Thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công là tổng thu nhập chịu thuế theo quy định, trừ các khoản đóng góp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp đối với một số ngành, nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc, quỹ hưu trí tự nguyện, giảm trừ gia cảnh và các khoản giảm trừ khác do pháp luật quy định. Ngoài ra, theo quy định tại Nghị
quyết số 954/2020/UBTVQH14, từ ngày 01/07/2020, mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm), mức giảm trừ đối với mỗi người
phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng. Mức điều chỉnh này được đưa ra dựa vào tốc độ tăng của chỉ số giá tiêu dùng, nhằm đáp ứng nhu cầu thực tế của người dân.
3.3.2. Theo quy định của Pháp
Về cơ bản, pháp luật của Pháp cũng áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần khi tính thuế TNCN từ kinh doanh, tiền cơng, tiền lương. Biểu thuế lũy tiến từng phần
cho năm tính thuế 2021 được quy định cụ thể như sau :
Phần thu nhập theo năm Mức thuế suất áp dụng (%)
10 084 € 0
Từ 10 085 € đến 25 710 € 11
Từ 25 711 € đến 73 516 € 30
Từ 73 517 € đến 158 122 € 41
Trên 158 122 € 45
Tuy nhiên, khi tính thuế, pháp luật của Pháp áp dụng mức giảm trừ gia cảnh theo cách khác với pháp luật Việt Nam. Theo đó, thuế TNCN được gắn liền với khái niệm « hộ gia đình tính thuế » (foyer fiscal). Ở mỗi hộ tính thuế, tùy vào số lượng
thành viên trong gia đình mà hộ đó có số phần tính thuế (part fiscal) và khác nhau.
Và tùy vào số phần tính thuế của mỗi hộ gia đình mà thương số tính thuế (quotient familial – bằng tổng thu nhập chia cho số phần tính thuế) sẽ khác nhau. Ví dụ:
- Một người độc thân sẽ được tính 1 phần tính thuế ;
- 2 người có kết hơn hoặc có hợp đồng sống chung (PACS) : 2 phần tính thuế ;
43
- 2 người có kết hơn hoặc có hợp đồng sống chung (PACS) + 1 con nhỏ : 2.5
phần ;
- 2 người có kết hơn hoặc có hợp đồng sống chung (PACS) + 2 con nhỏ : 3
phần ;
- 2 người có kết hơn hoặc có hợp đồng sống chung (PACS) + 3 con nhỏ : 4
phần ;
Số thuế phải nộp sau đó sẽ được tính theo cơng thức :
Số thuế phải nộp = [(tổng thu nhập tính thuế của hộ gia đình : số phần tính thuế) x thuế suất] x số phần tính thuế
Ví dụ. Một gia đình gồm 2 vợ chồng, có 2 con nhỏ, thu nhập tính thuế là 60000€
trong năm thì thu nhập tính thuế của hộ gia đình đó phải nộp sẽ được tính như sau :
- Thương số tính thuế : 60.000€ : 3(phần) = 20.000€
- Áp dụng biểu thuế lũy tiến : + Đến 10 084 € : 0 %
+ Từ 10.085 € đến 20.000 € : (20.000 € - 10.084 €) x 11 % = 1.090,76 €
- Tổng số thuế phải nộp : 1.090,76 € x 3 = 3.272,28 €
Có thể thấy, cách tính thuế của Pháp phức tạp hơn nhiều so với của Việt Nam, khi phải dựa trên nhiều tham số khác nhau. Ngoài ra, biểu thuế của Pháp ít bậc hơn
(5 bậc so với 7 bậc)32. Ngược lại, mức thuế suất cao nhất theo pháp luật hiện hành
của Pháp cao hơn hẳn so với của Việt Nam (45% so với 35%). Các mức thuế suất
như hiện nay của Pháp (gồm 11%, 30%, 41% và 45%) được giữ ổn định từ 2013 đến nay. Trong khi đó, phần thu nhập tính thuế tương ứng với từng mức thuế suất lại được điều chỉnh hằng năm (theo hướng tăng lên), phù hợp với tình hình biến động giá cả.
Ví dụ, phần thu nhập được tính thuế 0% từ năm 2014 đến năm 2021 tăng lần lượt từ
6.011€, 6.960€, 9.700€, 9.710€, 9.807€, 9.964€, 10.064€ và 10.084€. Những điều
chỉnh này phản ánh sự thích ứng một cách hợp lý của việc thu thuế TNCN đối với những biến động của cuộc sống. Về phía Việt Nam, từ 2007 đến nay, luật Thuế TNCN