1.2 Khoảng cách mong đợi trong kiểm toán BCTC
1.2.2.1. Vai trò và trách nhiệm của KTV đối với BCTC trong việc cảnh báo tình
hình hoạt động kinh doanh của công ty được kiểm toán tạo ra khoảng cách mong đợi
Trách nhiệm của KTV trong cuộc kiểm tốn vẫn ln là một chủ đề tạo ra khoảng cách giữa mong đợi của xã hội và nhận thức của chính bản thân của KTV về trách nhiệm của mình. Một loạt các nghiên cứu về trách nhiệm kiểm toán đã được tiến hành đưa đến những kết luận, mong đợi khác nhau về trách nhiệm của KTV như: Montgormery (1921) kết luận
rằng trách nhiệm của KTV là xác nhận tình hình tài chính và kết quả kinh doanh, Kapnick
(1968) cho rằng KTV khơng có trách nhiệm xem xét liệu gian lận có xuất hiện hay khơng,
trong khi Hershman (1974), Young (1997) khẳng định KTV phải chịu trách nhiệm phát
hiện gian lận.
Liên quan đến khoảng cách mong đợi về trách nhiệm của KTV, Lee (1970) và Beck (1973) đã tiến hành hai cuộc nghiên cứu lần lượt ở Anh và Úc mang lại những kết luận nổi bật như sau:
Một số kết luận được trình bày trong nghiên cứu của Lee (1970): - BCTC là hồn tồn chính xác
- Đơn vị sẽ khơng bị phá sản - Khơng có gian lận tại đơn vị - Đơn vị đã tuân thủ pháp luật - Đơn vị đã được quản lý tốt v.v…
Và một số ý kiến khác: KTV phải đưa ra những lời khuyên hay giúp đỡ cơng ty các vấn đề kế tốn và phi kế toán.
Nghiên cứu của Beck (1973) tại Úc đã đưa ra một bức tranh về trách nhiệm của KTV được kỳ vọng như sau:
- 93% KTV phải đảm bảo khơng có gian lận xảy ra
- 92% BGĐ được giải nhiệm khi báo cáo đã được kiểm tốn
- 71% KTV sẽ cảnh báo về tính khơng hữu hiệu trong điều hành của BGĐ - 81% KTV sẽ đảm bảo đơn vị được điều hành tốt
Đứng trước những mong đợi từ phía người sử dụng thông tin BCTC, bản thân KTV cho rằng đó là những yêu cầu chưa hợp lý, vượt quá tiêu chuẩn thực tế của hoạt động của kiểm tốn viên khi địi hỏi KTV phải có trách nhiệm đảm bảo BCTC hồn tồn chính xác, phải đảm bảo khơng có gian lận xảy ra hay cảnh báo về tính khơng hữu hiệu trong điều hành của BGĐ. Bởi theo yêu cầu của nghề nghiệp, người quản lý của cơng ty được kiểm tốn mới là người hoàn toàn chịu trách nhiệm về nội dung của báo cáo tài chính, kiểm tốn chỉ cung cấp đảm bảo hợp lý rằng báo cáo tài chính khơng có sai sót trọng yếu, kiểm tốn chỉ được u cầu để kiểm tra các giao dịch được lựa chọn, càng khơng có trách nhiệm đảm bảo khả năng quản lý hay khả năng tồn tại của công ty. Từ đó, những mong đợi vượt tiêu chuẩn thực tế của hoạt động kiểm tốn của cơng chúng đối với KTV đã dẫn đến “khoảng cách mong đợi” trong chất lượng kiểm toán.