3.3.2 Giải pháp đối với công ty kiểm toán
3.3.2.2. Giám sát chặt chẽ việc tuân thủ CMKiT, chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp
của KTV
Thực trạng khảo sát cho thấy, bản thân một số KTV chưa thực sự nhận thức được đầy đủ vai trò và trách nhiệm của mình đối với hoạt động kiểm toán, cụ thể các KTV còn chưa thực hiện nghiêm túc thái độ hồi nghi mang tính nghề nghiệp trong quá trình lập kế hoạch, thực hiện kiểm tốn và ý thức được rằng có thể tồn tại những tình huống hoặc sự kiện dẫn
đến những sai sót trọng yếu trong báo cáo tài chính, từ đó có thể dẫn đến những sai phạm làm ảnh hưởng đến chất lượng hoạt động kiểm tốn nói chung và độ tin cậy của BCKT nói riêng.
Chính vì vậy, nghiêm chỉnh tn thủ CMKiT cũng như chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp là yêu cầu đặt ra đối với mỗi KTV hành nghề. Các cơng ty kiểm tốn, các KTV cần đảm bảo thực hiện những yêu cầu sau:
- “Độc lập”, “chính trực” và “khách quan” là các yếu tố quan trọng mà chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp đặt ra đối với KTV và cơng ty kiểm tốn. Do vậy, bản thân KTV và công ty kiểm tốn phải thực sự đảm bảo tn thủ tính độc lập trong quá trình kiểm tốn, phải ln xác định các nguy cơ làm ảnh hưởng đến tính độc lập và áp dụng các biện pháp bảo vệ để loại bỏ hoặc làm suy giảm các nguy cơ ấy. Cơng ty kiểm tốn và KTV chỉ thực hiện hoạt động kiểm toán trong đúng phạm vi quyền hạn của mình theo quy định của pháp luật, nghiêm túc tuân thủ những trường hợp được phép và bị cấm thực hiện. Khơng để lợi ích vật chất, cá nhân làm ảnh hưởng đến đến sự trung thực, khách quan và độc lập nghề nghiệp của mình. Cơng khai danh sách khách hàng đối với nhóm kiểm tốn. Ý kiến kiểm tốn cần được đưa ra khách quan dựa trên các chứng cứ thu thập được.
- KTV cần tuân thủ các chuẩn mực về chuyên môn đã quy định trong các chuẩn mực kiểm tốn, đồng thời đảm bảo tính thận trọng trong cơng việc, giữ bí mật thơng tin và ln duy trì thái độ hồi nghi nghề nghiệp. KTV không được tiết lộ thông tin, các chi tiết kinh doanh liên quan đến khách hàng mà KTV có được trong quá trình kiểm tốn.
- Ngồi ra, các cơng ty kiểm tốn cũng phải có kế hoạch thực hiện luân chuyển người phụ trách kiểm tốn cho các nhóm khách hàng khác nhau theo định kỳ, đảm bảo KTV có nhiệm kỳ phù hợp, có thời gian tiếp cận và làm quen với lĩnh vực của khách hàng đủ để ứng dụng cho công việc, trau dồi kinh nghiệm, mặt khác khơng ảnh hưởng đến tính độc lập của KTV đối với khách hàng trong các cuộc kiểm toán.
3.3.2.3 Hồn thiện cơng tác kiểm sốt chất lượng bên trong của cơng ty kiểm tốn
Xây dựng và thực hiện nghiêm túc, đầy đủ các hoạt động kiểm soát chất lượng là một yêu cầu được đặt ra đối với bất kỳ một loại hình doanh nghiệp nào. Kết quả khảo sát cho thấy, cơng tác kiểm sốt chất lượng của hoạt động kiểm toán được tất cả các đối tượng tham gia phỏng vấn đánh giá cao trong việc ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán. Tuy nhiên, với thực trạng quy mơ cơng ty kiểm tốn như hiện nay ở nước ta, còn rất nhiều các công ty vừa và nhỏ vẫn chưa thực hiện hiệu quả cơng tác này, thậm chí chưa xây dựng được hệ thống kiểm soát chất lượng theo quy định. Việc thiếu vắng hoạt động kiểm soát chất lượng sẽ khiến cho mục tiêu nâng cao chất lượng hoạt động kiểm tốn ở các cơng ty khó mà đạt được kết quả như mong đợi. Chính vì vậy, các công ty kiểm toán cần thúc đẩy việc xây dựng, hoàn thiện cơng tác kiểm sốt chất lượng bên trong cơng ty kiểm tốn để có thể chủ động và nhanh chóng khắc phục những điểm yếu kém được phát hiện, góp phần nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán. Để thực hiện tốt giải pháp này, các cơng ty kiểm tốn cần chú ý một số nội dung cụ thể trong q trình kiểm tốn như sau:
- Xem xét khả năng chấp nhận và tiếp tục duy trì với khách hàng. Cơng ty kiểm tốn cần tiến hành xem xét, nghiên cứu và đánh giá kỹ lưỡng về các thơng tin có liên quan đến khách hàng trước khi chấp nhận một khách hàng mới hay quyết định tiếp tục duy trì với khách hàng cũ. Việc tìm hiểu khách hàng trong giai đoạn đầu lập kế hoạch kiểm toán được xem là bước hết sức quan trọng khi bắt đầu một cuộc kiểm toán. Đặc biệt đối với các cơng ty kiểm tốn với quy mơ nhỏ, thì cơng tác này càng khơng thể bỏ qua, việc tìm hiểu và chọn lọc khách hàng kỹ càng chính là một biện pháp bảo vệ đối với các cơng ty kiểm tốn tránh những rủi ro liên quan đến khách hàng sau này. Các thơng tin cơ bản chính mà KTV cần thu thập từ khách hàng như là: (i) các yếu tố bên ngồi (tình hình cạnh tranh trong ngành nghề, khách hàng, nhà cung cấp, đối thủ của khách hàng, các quy định pháp luật về ngành nghề kinh doanh,…); (ii) bản chất, tình hình tài chính của khách hàng (đặc điểm ngành nghề kinh doanh, chính sách kế tốn,..); (iii) mục tiêu, chiến lược kinh doanh của khách hàng (phương hướng đầu tư kinh doanh, rủi ro liên quan đến hoạt động kinh doanh,..) và (iv) hiệu quả hoạt động
(phương pháp mà Ban lãnh đạo doanh nghiệp sử dụng để đánh giá và đạt được mục tiêu).
- Đánh gía rủi ro và xác lập mức độ trọng yếu đối với một cuộc kiểm toán. Đây là các bước cần được đảm bảo thực hiện trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn. Dựa trên các thơng tin thu thập được, KTV cần tiến hành đánh giá các rủi ro bằng cách tìm hiểu mơi trường kiểm sốt của khách hàng, thực hiện các thủ tục phân tích tìm kiếm sự biến động của công ty, đánh giá rủi ro từ các thông tin thu thập, kinh nghiệm từ lần kiểm tốn trước, thơng tin từ các nguồn thứ ba đáng tin cậy như ngân hàng, tạp chí kinh tế,… Về mức độ trọng yếu, KTV cần xem xét ở cả hai góc độ định tính và định lượng. Cần chú ý đến các yếu tố định tính như thái độ và ý chí của Ban lãnh đạo doanh nghiệp trong việc ghi nhận, khắc phục, sữa chữa các yếu kém của hệ thống kiểm soát nội bộ, các điểm chưa phù hợp trong phương pháp đánh giá, ghi nhận về kế toán,v.v...và các yếu tố định lượng như các mục Tài sản, công nợ, vốn chủ sở hữu, lợi nhuận, chi phí trong BCTC.
- Xây dựng và thực hiện theo chương trình kiểm toán. KTV cần lập kế hoạch kiểm tốn tổng thể, từ đó xây dựng chương trình kiểm tốn cho đơn vị được kiểm tốn. Kế hoạch cần đơn giản, tinh gọn, hạn chế những bước rườm rà phát sinh.
- Cần đẩy mạnh sốt xét hồ sơ kiểm tốn, đảm bảo duy trì tối thiểu 3 cấp soát xét cần thiết đối với hồ sơ của một cuộc kiểm toán: KTV chịu trách nhiệm chính, cấp quản lý kiểm tốn và giám đốc chịu trách nhiệm. Đây là công việc hết sức quan trọng và cần thiết trong việc đảm bảo mọi thủ tục cần thiết đã được thực hiện theo như chương trình kiểm tốn và thu thập đầy đủ bằng chứng. Chính vì vậy, việc kiểm tra hồ sơ, chứng cứ thu thập được phải được diễn ra thường xuyên và ngay trong quá trình kiểm tốn với khách hàng để có thể bổ sung kịp thời những chứng từ cịn thiếu sót. Các chứng cứ kiểm toán đã thu thập cũng cần được sắp xếp, lưu trữ một cách khoa học và bài bản, phục vụ cho mục đích tra cứu và làm cơ sở cho việc ra ý kiến kiểm tốn sau này. Ngồi ra việc lưu trữ đầy đủ các chứng cứ còn nhằm mục đích giải quyết các sự phát sinh sau cuộc kiểm tốn. Chính vì thế, các cơng ty kiểm tốn cần đặc biệt quan tâm và bố trí nhân lực đảm bảo hồn thành nhiệm vụ này.
3.3.2.4 Nâng cao chất lượng báo cáo kiểm toán và hiệu quả hoạt động quản lý
Không giống như những ngành nghề khác, sản phẩm của hoạt động kiểm tốn là khá đặc biệt, đó chính là báo cáo kiểm tốn được tạo ra từ kết quả thực hiện kiểm toán tại các doanh nghiệp. Chất lượng của sản phẩm dịch vụ này chủ yếu là do chất lượng của đội ngũ KTV thực hiện kiểm toán tạo thành. Việc nâng cao chất lượng kiểm tốn nói chung, chất lượng báo cáo kiểm tốn nói riêng là điều hết sức cần thiết mà mỗi doanh nghiệp phải thực hiện trong giai đoạn cạnh tranh như hiện nay để khẳng định vị trí của mình cũng như nâng cao vị thế của bản thân trên trường quốc tế. Thực trạng thông qua khảo sát chất lượng hoạt động kiểm toán cho thấy, phần lớn báo cáo kiểm toán ngày càng cung cấp thơng tin hữu ích và đáng tin cậy hơn cho nhà đầu tư, tuy nhiên cũng không thể không đề cập đến một số nội dung còn bất cập xảy ra đối với BCKT, dẫn đến ảnh hưởng chất lượng hoạt động kiểm tốn, cụ thể là việc thiếu trình bày, nhấn mạnh những thông tin cần thiết cho đối tượng sử dụng BCKT, gây ra sự hiểu lầm cũng như tồn tại những khoảng cách về hiểu biết và mong đợi đối với chất lượng hoạt động kiểm toán giữa KTV và những đối tượng này.
Chính vì vậy, nhiệm vụ đặt ra đối với các công ty kiểm tốn là phải ln luôn nhận thức được tầm quan trọng của báo cáo kiểm toán, phải luôn tuân thủ những yêu cầu và nội dung của chuẩn mực báo cáo kiểm toán khi phát hành báo cáo kiểm tốn.
Bên cạnh đó, để hướng đến mục tiêu chung là nâng cao chất lượng hoạt động kiểm tốn, địi hỏi sự nỗ lực to lớn và phối hợp chặt chẽ từ nhiều phía, khơng chỉ là nâng cao chất lượng BCKT, chất lượng đội ngũ KTV mà công tác quản lý của cơng ty kiểm tốn cũng cần phải được vận hành một cách hiệu quả, thúc đẩy mọi hoạt động để đạt được kết quả tốt nhất. Việc hồn thiện cơng tác quản lý có thể bao gồm:
- Xây dựng bộ máy quản lý tinh gọn, hiệu quả và có năng lực.
- Chú trọng đào tạo, nâng cao chất lượng cán bộ quản lý, đặc biệt là Ban Giám Đốc cơng ty kiểm tốn cả về trình độ năng lực quản lý lẫn tư cách đạo đức và phẩm chất cá nhân.
- Hình thành mơi trường kiểm sốt, xây dựng phong cách điều hành của Ban lãnh đạo cơng ty, cách thức giao tiếp, vai trị của họ trong cơng ty và nền văn hóa của cơng ty. - Thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ, thường xuyên, định kỳ tổ chức đánh giá công tác
quản lý và rút kinh nghiệm cho hoạt động này.
Như vậy, có thể thấy các giải pháp được đặt ra đối với công ty kiểm tốn là tổng hịa các
yếu tố địi hỏi cần có sự điều chỉnh, hồn thiện trong mối quan hệ thống nhất và tác động lẫn nhau, từ đó góp phần nâng cao chất lượng hoạt động kiểm tốn. Suy cho cùng thì chất lượng hoạt động kiểm toán sẽ ngày càng được nâng cao khi mà chất lượng đội ngũ KTV được quan tâm, đầu tư vượt bậc. Các chính sách đào tạo, bồi dưỡng, huấn luyện cho KTV sẽ là chất xúc tác trong việc tạo nên các KTV chuyên nghiệp và có năng lực. Và một khi đã sở hữu đội ngũ KTV với trình độ chun mơn cao, chất lượng của BCKT càng được đảm bảo, số lượng khách hàng sẽ gia tăng theo niềm tin vào chất lượng dịch vụ và quy mô công ty kiểm tốn sẽ được điều chỉnh sang quy mơ to lớn hơn, đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của xã hội. Công ty với quy mơ lớn cũng sẽ có những bước hồn thiện hơn về quy trình kiểm sốt chất lượng, và khi đã ở một tầm nhất định, việc phải hạ giá phí, cạnh tranh khơng lành mạnh để tìm kiếm khách hàng là điều mà các công ty kiểm tốn khơng cần quan tâm đến nữa. Nói tóm lại, để đạt được mục tiêu cuối cùng là nâng cao chất lượng kiểm tốn, các cơng ty kiểm tốn cần phối hợp thực hiện tất cả các giải pháp nêu trên một cách triệt để và đồng bộ.
3.3.3 Giải pháp đối với bản thân người sử dụng BCTC
Bên cạnh một loạt các giải pháp từ các phía cơ quan Nhà nước, các cơ quan chức năng, tổ chức nghề nghiệp, các cơng ty kiểm tốn thì bản thân những nhà đầu tư, các chun viên tín dụng ngân hàng, sinh viên chuyên ngành kế toán – kiểm toán, hay bất kỳ một đối tượng nào khác có quan tâm đến hoạt động kiểm tốn, có sử dụng, phân tích BCTC được kiểm tốn, cũng đều phải luôn luôn trong tư thế sẵn sàng, chủ động trong việc tìm hiểu, trang bị cho
mình những kiến thức cơ bản đối với ngành nghề kiểm tốn, để từ đó có được những am hiểu nhất định và mong muốn hợp lý về chất lượng hoạt động kiểm toán.
- Cần thường xuyên cập nhật kiến thức kinh tế trên báo đài, cơ quan truyền thông về những thay đổi, đổi mới về các quy định pháp lý liên quan hoạt động kiểm tốn, các chuẩn mực kiểm tốn.
- Tìm hiểu, trau dồi và nâng cao kiến thức cơ bản về kiểm tốn, để có được những hiểu biết nhất định về vai trò, trách nhiệm của KTV, của cơng ty kiểm tốn, hiểu được những hạn chế tiềm tàng hay những rủi ro có thể phát sinh trong một cuộc kiểm tốn, từ đó có cách nhìn nhận đúng đắn đối với ngành nghề này, nhận xét và đánh giá hợp lý chất lượng hoạt động kiểm toán và đưa ra những quyết định đầu tư đúng đắn cho bản thân.
Kết luận chương III
Dựa trên nghiên cứu lý luận và kết quả khảo sát từ thực tiễn, các giải pháp được xác lập nhằm mục đích nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán, thu hẹp khoảng cách mong đợi của xã hội đối với chất lượng nghề nghiệp kiểm toán tại Việt Nam. Đây chính là nội dung của chương III.
Các giải pháp được thiết lập trên quan điểm tuân theo thông lệ chung của quốc tế và phù hợp đặc điểm Việt Nam, đồng thời giúp nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán.
Xuất phát từ các nguyên nhân đưa đến các khoảng cách mong đợi về chất lượng kiểm toán, các giải pháp lần lượt đặt ra cho ba nhóm đối tượng chính có liên quan như sau:
- Các cơ quan chức năng, quản lý Nhà nước, Hiệp hội Nghề nghiệp cần: ban hành đầy đủ khung pháp lý về kiểm tốn phù hợp với thơng lệ kiểm tốn quốc tế; cập nhật, sửa đổi thường xuyên hệ thống CMKiT Việt Nam phù hợp với tình hình thực tế; cần có giải pháp điều chỉnh quy mơ cơng ty kiểm tốn; xây dựng khung giá phí kiểm tốn; nâng cao cơng tác kiểm tra, giám sát chất lượng hoạt động kiểm toán; đưa ra các hướng dẫn chi tiết về CTKT mẫu và cập nhật thường xuyên; đổi mới việc đào tạo, cấp chứng chỉ hành nghề hướng đến quốc tế hóa chứng chỉ KTV hành nghề Việt Nam.
- Các cơng ty kiểm tốn cần: phát triển đào tạo, nâng cao trình độ chun mơn của đội ngũ KTV; tuân thủ CMKiT, chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp; hồn thiện cơng tác KSCL bên trong; nâng cao chất lượng BCKT và hiệu quả quản lý kiểm tốn.
- Đẩy mạnh cơng tác giáo dục, tuyên truyền kiến thức kiểm toán cho người sử dụng BCTC. Bản thân người sử dụng BCTC cần chủ động trau dồi, nâng cao kiến thức cơ bản về kiểm toán.
Việc thực hiện tất cả các giải pháp nêu trên một cách đồng bộ, có phối hợp chặt chẽ giữa các đối tượng liên quan sẽ là một phương tiện giúp đạt được nhanh chóng mục tiêu nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán, giảm thiểu khoảng cách mong đợi về chất lượng kiểm toán tại Việt Nam.
KẾT LUẬN
Chất lượng luôn là yếu tố được quan tâm đặt lên hàng đầu đối với bất kỳ một ngành nghề