8. Kết cấu của ĐA/KLTN:
2.2 Thực trạng kế toán doanh thu, thu nhập khác, chi phí và xác định kết quả
2.2.2.6 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp
2.2.2.6.1 Nội dung
Hằng quý, kế toán xác định và ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp trong quý. Sau khi đã tính được thuế TNDN của q, kế tốn tiến hành nộp thuế của quý vào ngày cuối cùng của tháng sau q đó.
Cuối năm, kế tốn phải xác định lại và ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm trên cơ sở tổng thu nhập chịu thuế cả năm và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
+ Nếu số thuế TNDN phải nộp cả năm lớn hơn số thuế tạm nộp ở từng quý, kế toán phải ghi nhận và nộp bổ sung thuế TNDN còn phải nộp
+ Nếu số thuế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế tạm nộp, thì cơng ty sẽ được hồn lại số thuế chênh lệch đó.
Thời điểm nộp thuế của năm là vào ngày 31/03 của năm sau.
2.2.2.6.2 Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ
Chứng từ sử dụng: chứng từ kết chuyển, bảng kết quả hoạt động sản xuất
kinh doanh, tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính, tờ khai quyết toán thuế thuế thu nhập doanh nghiệp.
Sổ sách kế toán: Sổ kế tốn chi tiết, sổ cái TK 821
Trình tự luân chuyển chứng từ: Căn cứ vào chứng từ kết chuyển doanh thu,
thu nhập khác, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong kỳ, hàng quý công ty kê khai số thuế thu nhập tạm tính và hạch tốn vào tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính. Cuối năm tài chính, kế tốn lập tờ khai quyết tốn thuế thu nhập
KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ThS. LÊ VĂN TUẤN
doanh nghiệp và phải nộp tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính của các quý nộp thuế thu nhập doanh nghiệp.
2.2.2.6.3 Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng TK 821 – “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”, gồm: + TK 8211 – “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành”
+ TK 8212 – “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại”.