8. Kết cấu của ĐA/KLTN:
2.1 Giới thiệu tổng quan về Công ty Cổ phần xuất nhập khẩu Nhà Bè
2.1.7.2 Hình thức kế tốn
Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn nhật ký chung nhưng sử dụng chương trình phần mềm AISYS (Acounting Informatic System). Phần mềm kế toán được thiết kế theo nguyên tắc của hình thức Nhật ký chung. Phần mềm in đầy đủ sổ kế tốn và báo cáo tài chính theo quy định.
Các chứng từ sử dụng: hoá đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, thẻ kho, phiếu đề nghị xuất vật tư,...
Sổ sách sử dụng: nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết tất cả các tài khoản sử dụng.
● Sơ đồ phần mềm kế tốn tại cơng ty:
Hằng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán ghi chép lại tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào phần mềm kế toán AISYS.
Cuối kỳ kế toán kiểm tra tất cả số liệu đã nhập vào phần mềm, sau đó thực hiện việc in sổ kế toán.
SVTH: TĂNG THỊ THU HỒNG 57 MSSV: 0954030168 Chứng từ
kế toán
Sổ kế toán
- Báo cáo tài chính - Báo cáo kế tốn quản trị Bảng tổng hợp chứng từ Phần mềm kế toán AISYS -Sổ tổng hợp -Sổ chi tiết
KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ThS. LÊ VĂN TUẤN
Ghi chú :
Nhập số liệu hàng ngày
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ 2.3: Hình thức kế tốn máy tại cơng ty. 2.1.7.3 Hệ thống báo cáo tài chính
Hệ thống báo cáo tài chính của cơng ty Cổ phần xuất nhập khẩu Nhà Bè được lập theo quyết định số 15/2006 – QĐ/BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính, bao gồm 4 biểu mẫu báo cáo sau đây:
+ Bảng cân đối tài khoản: mẫu số B01 – DN.
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: mẫu số B02 – DN. + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: mẫu số B03 – DN.
+ Thuyết minh báo cáo tài chính: mẫu số B09 – DN.
2.1.7.4 Các chính sách kế tốn khác cơng ty đang áp dụng
Niên độ kế toán áp dụng từ ngày 01/01 đến ngày 31/12.
Đơn vị sử dụng tiền tệ trong kế toán: Việt Nam Đồng (VNĐ). Tất các các nghiệp vụ kinh tế có liên quan đến ngoại tệ đều quy đổi thành đồng Việt Nam.
Chế độ kế toán áp dụng: chế độ kế toán Việt Nam theo quyết định số 15/2006 – QĐ/BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính.
Tuyên bố về việc tuân thủ chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán Việt Nam. Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: phương pháp kê khai thường xuyên.
KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ThS. LÊ VĂN TUẤN
Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: theo phương pháp bình qn. Phương pháp tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ.
Phương pháp khấu hao TSCĐ: theo phương pháp đường thẳng. Phương pháp kế toán chi tiết hàng tồn kho: thẻ song song.
Phương pháp hạch toán ngoại tệ: theo tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh, cuối năm các tài khoản có gốc ngoại tệ được đánh giá lại theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng. Chênh lệch tỷ giá thực tế phát sinh trong kỳ và chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại tại thời điểm cuối năm kết chuyển vào chi phí hoặc doanh thu tài chính.
Nguyên tắc ghi nhận doanh bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác: áp dụng theo quy định của chuẩn mực kế toán Việt Nam số 01 – “Chuẩn mực chung” và chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14 – “Doanh thu và thu nhập khác” .
2.1.8 Đánh giá chung
2.1.8.1 Thuận lợi
Nền kinh tế Việt Nam đang trên đà phát triển cùng với xu hướng tồn cầu hố, hoạt động kinh tế đối ngoại ngày càng mở rộng, nhu cầu tiêu dùng, sản xuất phát triển là mặt thuận lợi và là nền tảng cho cơng ty có điều kiện phát triển.
Cơ cấu tổ chức quản lý và điều hành công ty chặt chẽ, gọn nhẹ theo lối quản lý trực tuyến từ Tổng giám đốc đến phòng ban, phân xưởng và các bộ phận khác.
Đội ngũ cán bộ khoa học, kỹ thuật có trình độ chun mơn cao, có năng lực. Đội ngũ công nhân lành nghề, năng động, sáng tạo,.. giảm được tiêu hao nguyên vật liệu, sản phẩm hỏng được hạn chế,.. Điều này góp phần làm gia tăng lợi nhuận cho cơng ty.
Trang bị hệ thống máy móc thiết bị và quy trình cơng nghệ hiện đại nên cơng ty đáp ứng được nhu cầu của khách hàng về số lượng lẫn chất lượng, cũng như đối với khách hàng trong nước và ngoài nước.
2.1.8.2 Khó khăn
Trong nền kinh tế thị trường thì khơng thể tránh khỏi sự cạnh tranh khắc nghiệt giữa các sản phẩm cùng ngành.
KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ThS. LÊ VĂN TUẤN
Vốn và tài sản cố định của công ty chưa tương xứng với yêu cầu tổ chức hoạt động của một công ty sản xuất kinh doanh nhiều chức năng, ngành nghề. Điều này làm giảm vị thế cạnh tranh của cơng ty trên thị trường trong và ngồi nước.
2.1.8.3 Phương hướng hoạt động
Ký kết hợp đồng lao động, khuyến khích cơng nhân nâng cao tay nghề.
Cải thiện điều kiện làm việc, trang bị các máy móc thiết bị cũng như nâng cao cơng tác bảo trì bảo dưỡng máy móc, mở rộng mặt bằng.
Củng cố đội ngũ quản lý, nâng cao năng lực, trình độ chuyên môn cho các công nhân viên của công ty, đặc biệt là đội ngũ quản lý.
Mở rộng thị trường, nâng cao tài sản cố định, phát triển công ty.
2.2 Thực trạng kế toán doanh thu, thu nhập khác, chi phí và xác định kết quảkinh doanh tại Cơng ty Cổ phần xuất nhập khẩu Nhà Bè kinh doanh tại Công ty Cổ phần xuất nhập khẩu Nhà Bè
2.2.1 Kế toán doanh thu, thu nhập khác
2.2.1.1 Kế toán bán hàng và cung cấp dịch vụ
2.2.1.1.1 Nội dung và phương thức bán hàng
Tại Công ty Cổ phần xuất nhập khẩu Nhà Bè, hoạt động của đơn vị rất đa dạng và nhiều lĩnh vực khác nhau nhưng phần lớn doanh thu hiện nay được thu từ hoạt động sản xuất chế biến các mặt hàng thực phẩm sấy khơ (như khoai lang, khoai mơn, mít, hạt sen, các loại trái cây sấy khác) và việc cung cấp dịch vụ cho thuê mặt bằng, kho bãi, kiot,...
Doanh thu bán thành phẩm nội địa và xuất khẩu chủ yếu là các thành phẩm như trái cây sấy các loại (mít, chuối, thơm,...), các loại của quả thành phẩm (hạt sen, bí đỏ, khoai,...). Đây là khoản doanh thu chính, chiếm tỷ lệ cao nhất tại cơng ty.
Doanh thu cung cấp dịch vụ và thuê kho là khoản doanh thu từ việc cho thuê phòng khách sạn, thuê kho bãi, mặt bằng, nhà xưởng và các dịch vụ khác. Hoạt động này khá ổn định và chiếm tỷ lệ đáng kể trong tổng doanh thu của công ty.
Thời điểm ghi nhận doanh thu bán hàng và CCDV là khi khách hàng đã thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán và dịch vụ, hàng hoá đã được chuyển giao.
KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ThS. LÊ VĂN TUẤN
Cuối kỳ kế toán phải tập hợp tất cả các khoản doanh thu, chi phí đồng thời kết chuyển các khoản doanh thu và chi phí liên quan vào TK 911 để xác định KQKD.
Hiện nay, công ty bán thành phẩm trong nước theo 2 phương thức:
+ Hàng được bán qua kho theo phương thức nhận hàng: nhân viên bán hàng xuất hàng và giao hàng cho khách hàng tại kho đơn vị.
+ Hàng bán qua kho theo phương thức chuyển hàng: nhân viên bán hàng xuất hàng và vận chuyển đến địa điểm bên mua yêu cầu.
Bên cạnh đó, cơng ty xuất khẩu trực tiếp các thành phẩm (mít nghệ, khoai lang, mướt đắng sấy khơ) sang thị trường nước ngồi như Đài Loan, Trung Quốc và các nước Đơng Âu.
2.2.1.1.2 Chứng từ và trình tự luận chuyển chứng từ
Công ty thực hiện theo Quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 và thông tư 244/2009 ngày 31/12/2009 của Bộ Tài Chính.
Chứng từ sử dụng: hợp đồng, đơn đặt hàng, hoá đơn GTGT, giấy đề nghị
xuất hàng, phiếu thu, giấy báo có của ngân hàng, bộ chứng từ xuất khẩu (đối với hàng xuất khẩu) và các chứng từ khác có liên quan.
Sổ sách kế tốn: nhật ký chung, sổ chi tiết tài khoản TK 511, sổ cái TK 511 –
“Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”.
Trình tự luân chuyển chứng từ:
+ Doanh thu bán hàng nội địa:
Căn cứ vào đơn đặt hàng của khách hàng, hợp đồng (nếu có) từ phịng kinh doanh, kế toán lập giấy đề nghị xuất hàng 3 liên và hố đơn GTGT 3 liên (có đầy đủ khoản chiết khấu, quà tặng, thưởng (nếu có)). Sau đó giao cho nhân viên giao nhận hàng mang giấy đề nghị xuất hàng cho thủ kho để xuất hàng. Đồng thời, thủ kho giữ liên 3 và phản ánh phát sinh vào sổ xuất kho thơng qua phần mềm hiện hành.
Hố đơn bán hàng, hoá đơn GTGT – đây là chứng từ gốc, là cơ sở thanh toán, là cơ sở để xác định hàng hoá đã tiêu thụ, phản ánh doanh thu. Hố đơn phải có chữ ký của người lập hố đơn, kế toán trưởng hoặc thủ trưởng đơn vị, người mua hàng hoặc ghi rõ trường hợp bán hàng qua điện thoại. Gồm 3 liên:
KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ThS. LÊ VĂN TUẤN
+ Liên 1 và liên 3: Lưu tại phịng kế tốn. + Liên 2: Giao cho khách hàng.
Đối với khách hàng thanh toán ngay: khi KH nhận hàng, phòng kinh doanh gửi 2 liên cho phịng kế tốn, kế tốn sẽ căn cứ trên hoá đơn lập phiếu thu 2 liên:
+ Liên 1: Thủ quỹ giữ để ghi sổ và kế tốn cơng nợ làm căn cứ ghi sổ. + Liên 2: Giao cho khách hàng.
Thủ quỹ khi nhận hoá đơn sẽ kiểm tra, thu tiền, ghi nhận vào sổ quỹ tiền mặt. Đối với KH thanh tốn bằng hình thức chuyển khoản: khi NH gửi giấy báo có và uỷ nhiệm thu cho kế tốn làm căn cứ để lập phiếu thu và ghi nhận vào sổ sách.
Trường hợp khách hàng thanh tốn chậm hoặc nợ: trình tự cũng như hố đơn thu tiền ngay và căn cứ trên hoá đơn GTGT, kế toán tiến hành ghi nhận vào sổ chi tiết công nợ TK 131. Khi khách hàng thanh toán sẽ lập phiếu thu và phản ánh vào bảng tổng hợp chứng từ gốc tiến hành xoá nợ cho khách hàng.
+ Doanh thu bán thành phẩm xuất khẩu:
Tương tự bán hàng trong nước, sau khi hợp đồng đã được ký kết với khách hàng, phòng kinh doanh lập phiếu đặt hàng và chuyển qua phịng kế tốn.
Căn cứ vào phiếu đặt hàng, vào ngày giao hàng, lập hóa đơn giá trị gia tăng và hóa đơn thương mại, sau đó chuyển lên kế tốn trưởng và giám đốc ký duyệt. Hóa đơn sau khi được ký duyệt sẽ được trả về phịng kế tốn.
Khi xuất khẩu, doanh nghiệp nước ngồi khơng lấy hóa đơn đỏ mà lấy hóa đơn thương mại, do đó cơng ty sẽ giữ lại cả 3 liên của hóa đơn GTGT.
Sau khi thủ kho xuất hàng, hàng hóa sẽ được chuyển đến cảng xuất như trong hợp đồng. Vì doanh nghiệp xuất bán hàng chủ yếu theo phương thức FOB, nên khi nhận được giấy chứng nhận thực xuất của hãng tàu do bộ phận giao hàng chuyển đến, kế toán tiến hàng ghi nhận doanh thu.
Khi phòng kinh doanh nhận được vận đơn của hãng tàu, tùy theo hình thức thanh toán trong hợp đồng, sẽ gửi vận đơn cùng với bộ chứng từ cho khách hàng (nếu thanh toán bằng chuyển tiền ), hay cho ngân hàng (nếu thanh toán bằng L/C ).
KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ThS. LÊ VĂN TUẤN
Đối với hoạt động xây dựng, tư vấn, thi cơng các cơng trình sẽ được hạch toán theo quy định đặc thù của ngành. Kế toán sẽ hạch toán doanh thu theo tiến độ thi cơng cơng trình theo thoả thuận trong từng hợp đồng cụ thể. Với tình hình kinh tế hiện tại thì lĩnh vực kinh doanh này khơng thuận lợi.
Đối với việc kinh doanh cho th mặt bằng, kho bãi, kiot thì phịng kinh doanh sẽ thoả thuận và ký hợp đồng với khách hàng với mức giá hợp lý không thay đổi trong thời gian thông thường là 1 năm. Hàng tháng bộ phận kế toán sẽ căn cứ hợp đồng, lập hoá đơn GTGT và thu tiền khách hàng định kỳ.
● Tóm tắt quá trình ln chuyển chứng từ kế tốn bán hàng:
Sơ đồ 2.4: Sơ đồ luân chuyển chứng từ doanh thu bán hàng và CCDV.
2.2.1.1.3 Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng TK 511 – “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để hạch toán các nghiệp vụ bán hàng và cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ.
Do vừa trực tiếp sản xuất vừa bán thành phẩm, bán hàng hố và cung cấp dịch vụ khác nhau nên cơng ty mở chi tiết tài khoản 511 để tiện theo dõi hàng hoá, thành phẩm, dịch vụ:
+ TK 5111ND – “Doanh thu bán hàng hoá nội địa”; + TK 5112ND – “Doanh thu bán thành phẩm nội địa”; Khách hàng Phòng kế tốn Phịng kinh doanh Thủ kho Đơn đặt hàng Hợp đồng Giấy đề nghị xuất hàng Hoá đơn GTGT Xuất hàng Phần mềm AISYS Sổ sách kế tốn Báo cáo tài chính
KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ThS. LÊ VĂN TUẤN
+ TK 5112XK – “Doanh thu bán thành phẩm xuất khẩu”;
+ TK 5113DV – “Doanh thu cung cấp dịch vụ” (Chi tiết dịch vụ); + TK 5113TK – “Doanh thu cung cấp dịch vụ” (Chi tiết thuê kho).
Ngồi ra, kế tốn cịn sử dụng các tài khoản như TK 155 – “Thành phẩm”, TK 156 – “Hàng hoá”, TK 131 – “Phải thu khách hàng”, TK 3331 – “Thuế GTGT phải nộp”, để theo dõi và phản ánh tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh về bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty.
2.2.1.1.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Căn cứ hoá đơn số 002046, ngày 02/01/2013 thu tiền thuê kho
tháng 01/2013 - Nguyễn Thế Anh với giá chưa thuế là 3.181.818 đồng, thuế GTGT 10%, khách hàng thanh toán bằng tiền mặt, kế toán ghi nhận doanh thu (chi tiết TK 5113TK – Doanh thu cung cấp dịch vụ thuê kho):
Nợ TK 1111 3.500.000 Có TK 5113TK 3.181.818 Có TK 3331 318.182
Do KH thanh toán bằng tiền mặt nên sau khi lập hoá đơn GTGT, kế toán thanh toán tiến hành lập phiếu thu - thu tiền, đồng thời phản ánh vào sổ quỹ tiền mặt.
Nghiệp vụ 2: Căn cứ hoá đơn số 002047, ngày 02/01/2013 tiền cho thuê Kiot
tháng 01/2013 - Nguyễn Văn Tắc với giá chưa thuế là 3.181.818 đồng, thuế GTGT 10%, khách hàng chưa thanh toán, kế toán ghi nhận doanh thu bán hàng và CCDV (theo dõi chi tiết TK 5113TK – Doanh thu cung cấp dịch vụ thuê kho):
Nợ TK 131V 3.500.000 Có TK 5113TK 3.181.818 Có TK 3331 318.182
Đồng thời, kế tốn cơng nợ căn cứ vào hố đơn GTGT theo dõi công nợ trên sổ chi tiết công nợ của khách hàng Nguyễn Văn Tắc .
Nghiệp vụ 3: Căn cứ hoá đơn số 002048, ngày 02/01/2013 tiền cho thuê Kiot
KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ThS. LÊ VĂN TUẤN
10%, khách hàng chưa thanh toán, kế toán ghi nhận doanh thu bán hàng và CCDV (theo dõi chi tiết TK 5113TK – Doanh thu cung cấp dịch vụ thuê kho):
Nợ TK 131V 3.500.000 Có TK 5113TK 3.181.818 Có TK 3331 318.182
Đồng thời, kế tốn cơng nợ căn cứ vào hố đơn GTGT theo dõi cơng nợ trên sổ chi tiết công nợ của khách hàng Ngô Phương Lan .
Nghiệp vụ 4: Ngày 02/01/2013, công ty xuất bán cho Liên hiệp hợp tác xã
thương mại Sài Gịn Coop/ Hồ Hảo 5kg mít thành phẩm theo hố đơn số 002049 với số tiền 5.884.975 đồng, thuế GTGT 10%, khách hàng chưa thanh toán tiền. Nội dung đơn đặt hàng chi tiết như sau:
STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
01 Mít thành phẩm 200gr Gói 25 30.830 770.750 02 Mít thành phẩm 400gr Gói 12 61.025 732.300 03 Thơm thành phẩm 200gr Gói 25 37.566 939.150 04 Thơm thành phẩm 400gr Gói 15 61.450 921.750 05 Chuối thành phẩm Gói 12 41.591 499.100 06 Khoai mơn thành phẩm Gói 25 27.938 698.450 07 Khoai mơn thành phẩm Gói 15 44.797 671.950 08 Mít thành phẩm Kg 0.41 127.127 52.122 09 Thơm thành phẩm Kg 0.19 137.163 26.061 10 Chuối thành phẩm Kg 2.00 130.305 260.610