8. Kết cấu của ĐA/KLTN:
2.2 Thực trạng kế toán doanh thu, thu nhập khác, chi phí và xác định kết quả
2.2.1.1.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Căn cứ hoá đơn số 002046, ngày 02/01/2013 thu tiền thuê kho
tháng 01/2013 - Nguyễn Thế Anh với giá chưa thuế là 3.181.818 đồng, thuế GTGT 10%, khách hàng thanh toán bằng tiền mặt, kế toán ghi nhận doanh thu (chi tiết TK 5113TK – Doanh thu cung cấp dịch vụ thuê kho):
Nợ TK 1111 3.500.000 Có TK 5113TK 3.181.818 Có TK 3331 318.182
Do KH thanh toán bằng tiền mặt nên sau khi lập hoá đơn GTGT, kế toán thanh toán tiến hành lập phiếu thu - thu tiền, đồng thời phản ánh vào sổ quỹ tiền mặt.
Nghiệp vụ 2: Căn cứ hoá đơn số 002047, ngày 02/01/2013 tiền cho thuê Kiot
tháng 01/2013 - Nguyễn Văn Tắc với giá chưa thuế là 3.181.818 đồng, thuế GTGT 10%, khách hàng chưa thanh toán, kế toán ghi nhận doanh thu bán hàng và CCDV (theo dõi chi tiết TK 5113TK – Doanh thu cung cấp dịch vụ thuê kho):
Nợ TK 131V 3.500.000 Có TK 5113TK 3.181.818 Có TK 3331 318.182
Đồng thời, kế tốn cơng nợ căn cứ vào hố đơn GTGT theo dõi công nợ trên sổ chi tiết công nợ của khách hàng Nguyễn Văn Tắc .
Nghiệp vụ 3: Căn cứ hoá đơn số 002048, ngày 02/01/2013 tiền cho thuê Kiot
KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ThS. LÊ VĂN TUẤN
10%, khách hàng chưa thanh toán, kế toán ghi nhận doanh thu bán hàng và CCDV (theo dõi chi tiết TK 5113TK – Doanh thu cung cấp dịch vụ thuê kho):
Nợ TK 131V 3.500.000 Có TK 5113TK 3.181.818 Có TK 3331 318.182
Đồng thời, kế tốn cơng nợ căn cứ vào hố đơn GTGT theo dõi cơng nợ trên sổ chi tiết công nợ của khách hàng Ngô Phương Lan .
Nghiệp vụ 4: Ngày 02/01/2013, công ty xuất bán cho Liên hiệp hợp tác xã
thương mại Sài Gịn Coop/ Hồ Hảo 5kg mít thành phẩm theo hố đơn số 002049 với số tiền 5.884.975 đồng, thuế GTGT 10%, khách hàng chưa thanh toán tiền. Nội dung đơn đặt hàng chi tiết như sau:
STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
01 Mít thành phẩm 200gr Gói 25 30.830 770.750 02 Mít thành phẩm 400gr Gói 12 61.025 732.300 03 Thơm thành phẩm 200gr Gói 25 37.566 939.150 04 Thơm thành phẩm 400gr Gói 15 61.450 921.750 05 Chuối thành phẩm Gói 12 41.591 499.100 06 Khoai mơn thành phẩm Gói 25 27.938 698.450 07 Khoai mơn thành phẩm Gói 15 44.797 671.950 08 Mít thành phẩm Kg 0.41 127.127 52.122 09 Thơm thành phẩm Kg 0.19 137.163 26.061 10 Chuối thành phẩm Kg 2.00 130.305 260.610 11 Khoai lang thành phẩm Kg 1.81 129.585 234.549 12 Khoai môn thành phẩm Kg 0.60 130.305 78.183 Cộng tiền hàng 5.884.975 Tiền thuế GTGT 588.498
Tổng cộng tiền thanh toán 6.473.473
Kế toán ghi nhận doanh thu bán hàng và CCDV (theo dõi chi tiết TK 5112ND – doanh thu bán thành phẩm nội địa):
Nợ TK 131V 6.473.473
Có TK 5112ND 5.884.975 Có TK 3331 588.498
KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ThS. LÊ VĂN TUẤN
Đồng thời, kế tốn cơng nợ căn cứ vào hố đơn GTGT theo dõi công nợ của LH HTX Thương Mại Sài Gòn Coop/ Nguyễn Kiệm trên sổ chi tiết công nợ.
Nghiệp vụ 5: Theo giấy đề nghị xuất hàng cho người mua hàng là Công ty
TNHH thương mại và dịch vụ siêu thị Big C An Lạc. Căn cứ hoá đơn GTGT số 0002310 ngày 24/01/2013 (Phụ lục A) công ty xuất bán trái cây sấy thành phẩm, hình thức thanh tốn là phương thức chuyển khoản, thuế GTGT 10%. Nội dung chi tiết như sau:
STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
01 Thơm sấy 200gr Gói 25 39.280 982.000 02 Lang sấy 200gr Gói 50 21.660 1.083.000 03 Mơn sấy 200gr Gói 25 28.820 720.500
2.785.500 CK năm 2012 2.344.314
Cộng tiền hàng 441.186
Tiền thuế GTGT 44.119
Tổng cộng tiền thanh toán 485.305
Kế toán phản ánh doanh thu và giá vốn hàng bán trong kỳ nhưng không phản ánh khoản giảm trừ doanh thu (Chiết khấu năm 2012) do đã được ghi nhận vào kỳ trước. Kế toán định khoản doanh thu bán hàng và CCDV (theo dõi chi tiết TK 5112 – doanh thu bán thành phẩm):
Nợ TK 131V 3.064.050
Có TK 5112ND 2.785.500 Có TK 3331 278.550
Đồng thời, kế toán cơng nợ căn cứ vào hố đơn GTGT theo dõi công nợ của công ty TNHH thương mại và dịch vụ siêu thị Big C An Lạc trên sổ chi tiết cơng nợ của khách hàng.
Khi nhận được giấy báo có của ngân hàng, kế tốn tiến hành ghi giảm nợ cho khách hàng phản ánh qua bút toán sau:
Nợ TK 1121 485.305
Có TK 131V 485.305
Nghiệp vụ 6: Theo giấy đề nghị xuất hàng cho người mua là Trung tâm phân
KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ThS. LÊ VĂN TUẤN
hoá đơn GTGT số 0002332 ngày 28/01/2013 (Phụ lục A) xuất bán mít, thơm, chuối, khoai lang, hạt sen sấy và thập cẩm sấy, hình thức thanh tốn là chuyển khoản, thuế GTGT 10%, nội dung chi tiết như sau:
STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
01 Mít sấy 100gr Gói 150 15.415 2.312.250 02 Mít sấy 200gr Gói 75 29.292 2.196.900 03 Thơm sấy 200gr Gói 25 36.870 921.750 04 Chuối sấy 100gr Gói 100 9.982 998.200 05 Lang sấy 200gr Gói 25 21.017 525.425 06 Mơn sấy 200gr Gói 50 26.878 1.343.900 07 Hạt sen sấy 100gr/hộp Hộp 180 32.234 5.802.120 08 Hạt sen sấy 200gr/hộp Hộp 60 63.313 3.798.780 09 Thập cẩm 200gr Gói 50 26.061 1.303.050
Cộng tiền hàng 19.202.375
Tiền thuế GTGT 1.920.238
Tổng cộng tiền thanh toán 21.122.613
Kế toán phản ánh doanh thu bán hàng và CCDV (theo dõi chi tiết TK 5112ND – doanh thu bán thành phẩm nội địa) như sau:
Nợ TK 1121 21.122.613
Có TK 5112ND 19.202.375 Có TK 3331 1.920.238
Nghiệp vụ 7: Theo giấy đề nghị xuất hàng cho người mua là Trung tâm phân
phối Sài Gòn CO.OP/LTK thuộc Liên Hiệp HTX Thương Mại TP.HCM. Căn cứ hoá đơn GTGT số 002788 ngày 27/02/2013 (Phụ lục A) cơng ty xuất bán mít thành phẩm và hạt sen sấy cho Trung tâm phân phối Sài Gịn CO.OP/LTK, hình thức thanh tốn là tiền mặt, thuế GTGT 10%. Trích nội dung chi tiết của giấy đề nghị xuất hàng như sau:
STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
01 Mít thành phẩm 200gr Gói 50 22.275 1.113.750 02 Mít thành phẩm 500gr Gói 30 53.757 1.612.710 03 Hạt sen sấy 200gr Gói 30 49.876 1.496.280 04 Hạt sen sấy 100gr Gói 60 24.492,5 1.496.550
KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ThS. LÊ VĂN TUẤN
Cộng tiền hàng 5.692.290
Tiền thuế GTGT 569.229
Tổng cộng tiền thanh toán 6.261.519
Kế toán phản ánh doanh thu bán hàng và CCDV (theo dõi chi tiết TK 5112 – doanh thu bán thành phẩm) như sau:
Nợ TK 1111 6.261.519
Có TK 5112ND 5.692.290 Có TK 3331 569.229
Theo số liệu được thu thập từ phịng kế tốn, trong q 1/2013 thì doanh thu bán hàng và CCDV tại công ty Cổ phần xuất nhập khẩu Nhà Bè được theo dõi chi tiết theo từng đối tượng như sau:
+ Doanh thu kinh doanh hàng hoá nội địa của công ty Nhabexims trong quý 1
năm 2013 là 7.906.934.140
Nợ TK 5111ND 64.321.200 Nợ TK 5112ND 7.842.612.940
Có TK 9111 7.906.934.140
+ Doanh thu kinh doanh hàng hố xuất khẩu của cơng ty Nhabexims trong quý
1 năm 2013 là 1.135.053.102
Nợ TK 5112XK 1.135.053.102
Có TK 9112 1.135.053.102
+ Doanh thu cung cấp dịch vụ của công ty Nhabexims trong quý 1 năm 2013
là 2.665.080.893
Nợ TK 5113 2.665.080.893
Có TK 9115 2.665.080.893
Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ cuối quý 1/2013 đã được kế toán kết chuyển vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ theobút toán sau:
Nợ TK 511 11.707.068.135 Có TK 911 11.707.068.135
KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ThS. LÊ VĂN TUẤN
Các chứng từ gồm: + Phiếu thu; + Giấy đề nghị xuất hàng; + Hoá đơn GTGT (số 0002310; số 0002332; số 002788). Sổ sách kế toán gồm: + Nhật ký chung (Tháng 1/ 2013);
+ Sổ chi tiết tài khoản 5112 (Tháng 1/ 2013); + Sổ cái tài khoản 511 – Doanh thu (Quý 1/ 2013);
2.2.1.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu