8. Kết cấu của ĐA/KLTN:
2.1 Giới thiệu tổng quan về Công ty Cổ phần xuất nhập khẩu Nhà Bè
2.1.5.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý. 2.1.5.2 Chức năng của từng bộ phận
Hội đồng quản trị: quyết định các chiến lược, kế hoạch phát triển trung hạn
và kế hoạch kinh doanh hàng năm của công ty. Quyết định huy động vốn theo nhiều hình thức khác. Quyết định giá chào bán cổ phiếu và trái phiếu công ty. Giám sát, chỉ đạo Tổng Giám Đốc, Phó Giám Đốc và người quản lý khác trong điều hành công việc kinh doanh hằng ngày của công ty.
Tổng giám đốc: là người đại diện cho Hội Đồng Quản Trị trong việc điều
hành, quản lý cơng ty, có quyền quyết định mọi hoạt động của công ty theo đúng kế hoạch. Đồng thời, Tổng Giám Đốc là người chịu trách nhiệm trước nhà nước và đại hội đồng cổ đông về kết quả hoạt động của công ty. Trực tiếp phụ trách công việc của công ty về đối nội lẫn đối ngoại.
CÁC ĐƠN VỊ TRỰC THUỘC PHỊNG KINH DOANH P. TỔ CHỨC – HÀNH CHÍNH – NHÂN SỰ TỔNG GIÁM ĐỐC HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ PHỊNG KẾ TỐN Xí nghiệp xây dựng Xí nghiệp may túi
xách xuất khẩu Khách sạn Hương Tràm Xí nghiệp chế biến thực phẩm PHĨ T. GIÁM ĐỐC
KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ThS. LÊ VĂN TUẤN
Phó tổng giám đốc: là trợ tá tham mưu cho Tổng giám đốc trong việc điều
hành quản lý công ty. Chịu trách nhiệm về phần việc được Tổng giám đốc uỷ quyền và quản lý các phịng ban chức năng có liên quan.
Phịng kinh doanh: lập biểu về kế hoạch sản xuất chế biến, cung ứng vật tư
và tiêu thụ sản phẩm. Thực hiện các giao dịch đối với khách hàng, tiếp nhận đơn đặt hàng và ký hợp đồng kinh tế. Có trách nhiệm điều độ sản xuất nhằm đảm bảo thực hiện đúng tiến độ hợp đồng.
Phịng kế tốn: thực hiện chức năng tham mưu cho Tổng giám đốc về mặt tài
chính, theo dõi các hoạt động của cơng ty dưới hình thái tiền tệ và giúp Tổng giám đốc kiểm tra, quản lý, chỉ đạo, điều hành các hoạt động tài chính tiền tệ của công ty và các đơn vị cơ sở. Ghi chép, tính tốn, phân tích, tổng hợp các số liệu kế tốn, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ, lập báo cáo tài chính. Tính tốn hiệu quả kinh tế trong kinh doanh, kiểm tra việc sử dụng tài sản, vật tư,...
Phịng hành chính – nhân sự: thực hiện việc tổ chức, tuyển dụng công nhân
viên trong công ty. Bảo đảm thực hiện các chế độ quy định của bộ lao động, định mức lao động. Xác định ngày giờ công, phụ trách bảng lương.
2.1.6 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế tốn tại cơng ty
2.1.6.1 Cơ cấu bộ máy kế tốn
Cơng ty áp dụng hình thức cơng tác kế tốn tập trung. Mọi cơng việc kế tốn điều được tiến hành ở bộ phận kế tốn của cơng ty. Nhân viên kế tốn tại các đơn vị trực thuộc chỉ có nhiệm vụ thống kê, tập hợp chứng từ chuyển về phịng kế tốn vào cuối mỗi tháng.
Bộ máy kế toán tại công ty Cổ phần xuất nhập khẩu Nhà Bè gồm:
Kế tốn trưởng
KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ThS. LÊ VĂN TUẤN
Sơ đồ 2.2: Bộ máy kế tốn tại cơng ty Cổ phần xuất nhập khẩu Nhà Bè. 2.1.6.2 Chức năng, nhiệm vụ từng bộ phận
Kế tốn trưởng: có nhiệm vụ tổ chức, điều hành toàn bộ hệ thống kế tốn của cơng ty, làm tham mưu cho Tổng giám đốc và phòng kinh doanh. Tổ chức kiểm tra kế toán trong nội bộ cơng ty. Khi quyết tốn đã lập xong kế tốn trưởng có nhiệm vụ giải quyết kết quả sản xuất kinh doanh. Chịu trách nhiệm về số liệu ghi trong bảng quyết toán cũng như việc nộp đầy đủ, đúng hạn báo cáo kế toán theo quy định. Kế tốn tổng hợp: thực hiện cơng tác hạch toán kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh. Tập hợp các dữ liệu của kế toán viên, đối chiếu với các sổ tổng hợp, đảm bảo các nghiệp vụ được phản ánh chính xác và kịp thời.
Kế tốn cơng nợ và thuế: phản ánh và thoe dõi kịp thời các nghiệp vụ thanh toán phát sinh chi tiết cho từng đối tượng, từng khoản nợ và thời gian thanh tốn. Ghi chép chính xác, kịp thời trên hệ thống chứng từ sổ chi tiết, sổ tổng hợp của các phần hành về các khoản nợ phải thu phải trả. Kiểm tra, rà soát về chế độ thanh tốn cơng nợ, cũng như tổng hợp, xử lý nhanh chóng thơng tin về tình hình cơng nợ. Thực hiện các chế độ về thuế.
Kế toán kho: phản ánh đầy đủ chính xác tình hình xuất - nhập - tồn các loại thành phẩm và hàng hố phát sinh trong kỳ kế tốn, tính tốn chính xác vật liệu xuất dùng cho từng đối tượng. Lập báo cáo về tình hình thu mua, dự trữ bảo quản cũng như sử dụng thành phẩm, hàng hoá. Kế toán kho Kế toán thanh toán Kế toán giá thành Kế toán ở các đơn vị Thủ quỹ Kế tốn cơng nợ và thuế
KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ThS. LÊ VĂN TUẤN
Kế toán thanh toán: ghi chép, phản ánh đầy đủ, kịp thời, chính xác các nghệp vụ thanh tốn, tạm ứng cho từng đối tượng.
Kế toán giá thành: phản ánh một cách khoa học các chi phí phục vụ sản xuất kinh doanh, phục vụ yêu cầu tính giá thành và kiểm tra chi phí thực tế phát sinh, lập các báo cáo có liên quan.
Kê tốn ở các đơn vị trực thuộc: tập hợp các hoá đơn, chứng từ và tổng hợp số liệu gửi tại đơn vị trực thuộc gửi về phịng kế tốn tại cơng ty.
Thủ quỹ: chịu trách nhiệm an toàn tiền mặt tại quỹ. Theo dõi thu chi hằng ngày, thường xuyên kiểm tra và đối chiếu sổ sách với tồn quỹ thực tế, theo dõi và lấy sổ phụ ngân hàng.
2.1.7 Tổ chức cơng tác kế tốn
2.1.7.1 Hệ thống tài khoản sử dụng
Hiện nay, Công ty cổ phần xuất nhập khẩu Nhà Bè đang sử dụng hệ thống tài khoản kế toán ban hành theo quyết định số 15/2006 – QĐ/BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính.
2.1.7.2 Hình thức kế tốn
Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn nhật ký chung nhưng sử dụng chương trình phần mềm AISYS (Acounting Informatic System). Phần mềm kế toán được thiết kế theo nguyên tắc của hình thức Nhật ký chung. Phần mềm in đầy đủ sổ kế tốn và báo cáo tài chính theo quy định.
Các chứng từ sử dụng: hoá đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, thẻ kho, phiếu đề nghị xuất vật tư,...
Sổ sách sử dụng: nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết tất cả các tài khoản sử dụng.
● Sơ đồ phần mềm kế tốn tại cơng ty:
Hằng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán ghi chép lại tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào phần mềm kế toán AISYS.
Cuối kỳ kế toán kiểm tra tất cả số liệu đã nhập vào phần mềm, sau đó thực hiện việc in sổ kế toán.
SVTH: TĂNG THỊ THU HỒNG 57 MSSV: 0954030168 Chứng từ
kế toán
Sổ kế toán
- Báo cáo tài chính - Báo cáo kế tốn quản trị Bảng tổng hợp chứng từ Phần mềm kế toán AISYS -Sổ tổng hợp -Sổ chi tiết
KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ThS. LÊ VĂN TUẤN
Ghi chú :
Nhập số liệu hàng ngày
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ 2.3: Hình thức kế tốn máy tại cơng ty. 2.1.7.3 Hệ thống báo cáo tài chính
Hệ thống báo cáo tài chính của cơng ty Cổ phần xuất nhập khẩu Nhà Bè được lập theo quyết định số 15/2006 – QĐ/BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính, bao gồm 4 biểu mẫu báo cáo sau đây:
+ Bảng cân đối tài khoản: mẫu số B01 – DN.
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: mẫu số B02 – DN. + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: mẫu số B03 – DN.
+ Thuyết minh báo cáo tài chính: mẫu số B09 – DN.
2.1.7.4 Các chính sách kế tốn khác cơng ty đang áp dụng
Niên độ kế toán áp dụng từ ngày 01/01 đến ngày 31/12.
Đơn vị sử dụng tiền tệ trong kế toán: Việt Nam Đồng (VNĐ). Tất các các nghiệp vụ kinh tế có liên quan đến ngoại tệ đều quy đổi thành đồng Việt Nam.
Chế độ kế toán áp dụng: chế độ kế toán Việt Nam theo quyết định số 15/2006 – QĐ/BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính.
Tuyên bố về việc tuân thủ chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán Việt Nam. Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: phương pháp kê khai thường xuyên.
KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ThS. LÊ VĂN TUẤN
Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: theo phương pháp bình qn. Phương pháp tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ.
Phương pháp khấu hao TSCĐ: theo phương pháp đường thẳng. Phương pháp kế toán chi tiết hàng tồn kho: thẻ song song.
Phương pháp hạch toán ngoại tệ: theo tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh, cuối năm các tài khoản có gốc ngoại tệ được đánh giá lại theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng. Chênh lệch tỷ giá thực tế phát sinh trong kỳ và chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại tại thời điểm cuối năm kết chuyển vào chi phí hoặc doanh thu tài chính.
Nguyên tắc ghi nhận doanh bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác: áp dụng theo quy định của chuẩn mực kế toán Việt Nam số 01 – “Chuẩn mực chung” và chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14 – “Doanh thu và thu nhập khác” .
2.1.8 Đánh giá chung
2.1.8.1 Thuận lợi
Nền kinh tế Việt Nam đang trên đà phát triển cùng với xu hướng tồn cầu hố, hoạt động kinh tế đối ngoại ngày càng mở rộng, nhu cầu tiêu dùng, sản xuất phát triển là mặt thuận lợi và là nền tảng cho cơng ty có điều kiện phát triển.
Cơ cấu tổ chức quản lý và điều hành công ty chặt chẽ, gọn nhẹ theo lối quản lý trực tuyến từ Tổng giám đốc đến phòng ban, phân xưởng và các bộ phận khác.
Đội ngũ cán bộ khoa học, kỹ thuật có trình độ chun mơn cao, có năng lực. Đội ngũ công nhân lành nghề, năng động, sáng tạo,.. giảm được tiêu hao nguyên vật liệu, sản phẩm hỏng được hạn chế,.. Điều này góp phần làm gia tăng lợi nhuận cho cơng ty.
Trang bị hệ thống máy móc thiết bị và quy trình cơng nghệ hiện đại nên cơng ty đáp ứng được nhu cầu của khách hàng về số lượng lẫn chất lượng, cũng như đối với khách hàng trong nước và ngoài nước.
2.1.8.2 Khó khăn
Trong nền kinh tế thị trường thì khơng thể tránh khỏi sự cạnh tranh khắc nghiệt giữa các sản phẩm cùng ngành.
KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ThS. LÊ VĂN TUẤN
Vốn và tài sản cố định của công ty chưa tương xứng với yêu cầu tổ chức hoạt động của một công ty sản xuất kinh doanh nhiều chức năng, ngành nghề. Điều này làm giảm vị thế cạnh tranh của cơng ty trên thị trường trong và ngồi nước.
2.1.8.3 Phương hướng hoạt động
Ký kết hợp đồng lao động, khuyến khích cơng nhân nâng cao tay nghề.
Cải thiện điều kiện làm việc, trang bị các máy móc thiết bị cũng như nâng cao cơng tác bảo trì bảo dưỡng máy móc, mở rộng mặt bằng.
Củng cố đội ngũ quản lý, nâng cao năng lực, trình độ chuyên môn cho các công nhân viên của công ty, đặc biệt là đội ngũ quản lý.
Mở rộng thị trường, nâng cao tài sản cố định, phát triển công ty.
2.2 Thực trạng kế toán doanh thu, thu nhập khác, chi phí và xác định kết quảkinh doanh tại Cơng ty Cổ phần xuất nhập khẩu Nhà Bè kinh doanh tại Công ty Cổ phần xuất nhập khẩu Nhà Bè
2.2.1 Kế toán doanh thu, thu nhập khác
2.2.1.1 Kế toán bán hàng và cung cấp dịch vụ
2.2.1.1.1 Nội dung và phương thức bán hàng
Tại Công ty Cổ phần xuất nhập khẩu Nhà Bè, hoạt động của đơn vị rất đa dạng và nhiều lĩnh vực khác nhau nhưng phần lớn doanh thu hiện nay được thu từ hoạt động sản xuất chế biến các mặt hàng thực phẩm sấy khơ (như khoai lang, khoai mơn, mít, hạt sen, các loại trái cây sấy khác) và việc cung cấp dịch vụ cho thuê mặt bằng, kho bãi, kiot,...
Doanh thu bán thành phẩm nội địa và xuất khẩu chủ yếu là các thành phẩm như trái cây sấy các loại (mít, chuối, thơm,...), các loại của quả thành phẩm (hạt sen, bí đỏ, khoai,...). Đây là khoản doanh thu chính, chiếm tỷ lệ cao nhất tại cơng ty.
Doanh thu cung cấp dịch vụ và thuê kho là khoản doanh thu từ việc cho thuê phòng khách sạn, thuê kho bãi, mặt bằng, nhà xưởng và các dịch vụ khác. Hoạt động này khá ổn định và chiếm tỷ lệ đáng kể trong tổng doanh thu của công ty.
Thời điểm ghi nhận doanh thu bán hàng và CCDV là khi khách hàng đã thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán và dịch vụ, hàng hoá đã được chuyển giao.
KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ThS. LÊ VĂN TUẤN
Cuối kỳ kế toán phải tập hợp tất cả các khoản doanh thu, chi phí đồng thời kết chuyển các khoản doanh thu và chi phí liên quan vào TK 911 để xác định KQKD.
Hiện nay, công ty bán thành phẩm trong nước theo 2 phương thức:
+ Hàng được bán qua kho theo phương thức nhận hàng: nhân viên bán hàng xuất hàng và giao hàng cho khách hàng tại kho đơn vị.
+ Hàng bán qua kho theo phương thức chuyển hàng: nhân viên bán hàng xuất hàng và vận chuyển đến địa điểm bên mua yêu cầu.
Bên cạnh đó, cơng ty xuất khẩu trực tiếp các thành phẩm (mít nghệ, khoai lang, mướt đắng sấy khơ) sang thị trường nước ngồi như Đài Loan, Trung Quốc và các nước Đơng Âu.
2.2.1.1.2 Chứng từ và trình tự luận chuyển chứng từ
Công ty thực hiện theo Quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 và thông tư 244/2009 ngày 31/12/2009 của Bộ Tài Chính.
Chứng từ sử dụng: hợp đồng, đơn đặt hàng, hoá đơn GTGT, giấy đề nghị
xuất hàng, phiếu thu, giấy báo có của ngân hàng, bộ chứng từ xuất khẩu (đối với hàng xuất khẩu) và các chứng từ khác có liên quan.
Sổ sách kế tốn: nhật ký chung, sổ chi tiết tài khoản TK 511, sổ cái TK 511 –
“Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”.
Trình tự luân chuyển chứng từ:
+ Doanh thu bán hàng nội địa:
Căn cứ vào đơn đặt hàng của khách hàng, hợp đồng (nếu có) từ phịng kinh doanh, kế toán lập giấy đề nghị xuất hàng 3 liên và hố đơn GTGT 3 liên (có đầy đủ khoản chiết khấu, quà tặng, thưởng (nếu có)). Sau đó giao cho nhân viên giao nhận hàng mang giấy đề nghị xuất hàng cho thủ kho để xuất hàng. Đồng thời, thủ kho giữ liên 3 và phản ánh phát sinh vào sổ xuất kho thơng qua phần mềm hiện hành.
Hố đơn bán hàng, hoá đơn GTGT – đây là chứng từ gốc, là cơ sở thanh toán, là cơ sở để xác định hàng hoá đã tiêu thụ, phản ánh doanh thu. Hố đơn phải có chữ ký của người lập hố đơn, kế toán trưởng hoặc thủ trưởng đơn vị, người mua hàng hoặc ghi rõ trường hợp bán hàng qua điện thoại. Gồm 3 liên:
KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ThS. LÊ VĂN TUẤN
+ Liên 1 và liên 3: Lưu tại phịng kế tốn. + Liên 2: Giao cho khách hàng.
Đối với khách hàng thanh toán ngay: khi KH nhận hàng, phòng kinh doanh gửi 2 liên cho phịng kế tốn, kế tốn sẽ căn cứ trên hoá đơn lập phiếu thu 2 liên:
+ Liên 1: Thủ quỹ giữ để ghi sổ và kế tốn cơng nợ làm căn cứ ghi sổ. + Liên 2: Giao cho khách hàng.
Thủ quỹ khi nhận hoá đơn sẽ kiểm tra, thu tiền, ghi nhận vào sổ quỹ tiền mặt. Đối với KH thanh tốn bằng hình thức chuyển khoản: khi NH gửi giấy báo có và uỷ nhiệm thu cho kế tốn làm căn cứ để lập phiếu thu và ghi nhận vào sổ sách.