8. Kết cấu của ĐA/KLTN:
2.2 Thực trạng kế toán doanh thu, thu nhập khác, chi phí và xác định kết quả
2.2.1.2.2 Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ
Chứng từ sử dụng: hợp đồng, hoá đơn GTGT, giấy đề nghị xuất hàng và các
biên bản chiết khấu thương mại, xác định hàng bán trả lại, chấp nhận giảm giá hàng bán được xét duyệt.
Sổ sách kế toán: nhật ký chung, sổ kế toán chi tiết các TK 521, TK 531, TK
532 và sổ cái các tài khoản 521, 531, 532.
Trình tự luân chuyển chứng từ: Khi phát sinh các khoản giảm trừ, phòng
kinh doanh sẽ lập các biên bản như biên bản trả hàng, biên bản giảm giá hàng bán, … và chuyển sang phịng kế tốn để hồn thành các thủ tục liên quan. Sau đó, kế tốn ghi nhận vào sổ kế toán chi tiết và sổ cái các TK 521 – “Chiết khấu thương mại”, TK 531 – “Hàng bán bị trả lại”, TK 532 – “Giảm giá hàng bán” tương ứng với các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Cuối kỳ, kế toán kết chuyển tất cả các khoản giảm trừ doanh thu này sang bên “Nợ” TK 511 để xác định doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ thông qua phần mềm kế tốn AISYS.
● Tóm tắt q trình ln chuyển chứng từ các khoản giảm trừ doanh thu:
Sơ đồ 2.5: Sơ đồ luân chuyển chứng từ các khoản giảm trừ doanh thu.
2.2.1.2.3 Tài khoản sử dụng
+ TK 521 – “Chiết khấu thương mại” + TK 531 – “Hàng bán bị trả lại” + TK 532 – “Giảm giá hàng bán”
2.2.1.2.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Khoản giảm trừ doanh thu rất ít khi xảy ra, xảy ra ở kỳ nào hạch tốn kỳ đó. Theo số liệu của phịng kế tốn trong q I/2013, Cơng ty không phát sinh nghiệp vụ về các khoản giảm trừ doanh thu nên kế tốn khơng hạch toán.
Phiếu nhập kho Phiếu chi Hoá đơn GTGT
Phần mềm kế toán AISYS
Sổ kế toán chi tiết Sổ cái
KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ThS. LÊ VĂN TUẤN