8. Kết cấu của ĐA/KLTN:
2.2 Thực trạng kế toán doanh thu, thu nhập khác, chi phí và xác định kết quả
2.2.2.6.4 Một số nghiệp vụ phát sinh
Dựa vào các số liệu thực tế từ phịng kế tốn tại Cơng ty Cổ phần xuất nhập khẩu Nhà Bè trong quý I năm 2013, ta tính được các số liệu tổng hợp như sau: (ĐVT: đồng Việt Nam)
a. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ: 11.707.068.135
b. Các khoản giảm trừ doanh thu: 0
c. Giá vốn hàng bán: 6.506.845.092
d. Chi phí bán hàng: 1.478.861.149
e. Chi phí quản lý doanh nghiệp: 3.821.460.086
f. Doanh thu hoạt động tài chính: 188.958.724
g. Chi phí tài chính: 0
h. Thu nhập khác: 0
i. Chi phí khác: 0
Lợi nhuận kế toán trước thuế
= 11.707.068.135 – 6.506.845.092 – 1.478.861.149 – 3.821.460.086 + 188.958.724 = 88.861.303
Thuế TNDN tạm tính quý I năm 2013 = Lợi nhuận trước thuế x 25%
= 88.861.303 x 25% = 22.215.326
Kế tốn ghi nhận chi phí thuế TNDN theo bút tốn sau: Nợ TK 8211 22.215.326
Có TK 3334 22.215.326
Cuối kỳ kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong kỳ sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh, kế toán ghi:
KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ThS. LÊ VĂN TUẤN
Có TK 8211 22.215.326
● Chứng từ, sổ sách minh hoạ(xem phụ lục F):
+ Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính (Quý 1 năm 2013)
2.2.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
2.2.3.1 Nội dung
Kết quả hoạt động kinh doanh là kết quả cuối cùng về các hoạt động kinh tế đã được thực hiện trong kỳ, được xác định trên cơ sở tổng hợp tất cả các kết quả của mọi hoạt động sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp.
Cũng như nhiều doanh nghiệp khác, kết quả kinh doanh của công ty là tổng hợp kết quả từ ba hoạt động: hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính và hoạt động khác, trong đó hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ là hoạt động chủ đạo và là chức năng chính của cơng ty.