8. Kết cấu của ĐA/KLTN:
1.2.4 Kế toán thu nhập từ hoạt động khác
1.2.4.1 Khái niệm
Thu nhập khác là các khoản thu nhập khác ngoài hoạt động tạo ra doanh thu của doanh nghiệp như thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ, thu tiền về vi phạm hợp đồng, khoản phải thu khó địi đã xử lý xoá sổ, thu nhập quà biếu, quà tặng, …
1.2.4.2 Nguyên tắc hạch toán
Chỉ hạch toán phản ánh các khoản thu nhập, khơng phản ánh chi phí, do đó trong kỳ nó được phản ánh vào bên Có của tài khoản này. Cuối kỳ, kế toán kết chuyển thu nhập khác vào bên Có tài khoản TK 911 để xác định KQK D trong kỳ.
1.2.4.3 Chứng từ kế toán sử dụng
Chứng từ sử dụng: hoá đơn GTGT, biên bản vi phạm hợp đồng, phiếu thu,… Sổ sách: sổ kế toán chi tiết TK 711, Sổ cái TK 711
1.2.4.4 Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK 711 - “Thu nhập khác” để hạch toán. Nội dung và kết cấu tài khoản:
TK 711 Cuối kỳ, kết chuyển TK 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ.
1.2.4.5 Phương pháp hạch toán
1) Thu nhập khác phát sinh từ hoạt động nhượng bán, thanh lý tài sản cố định: + Theo PP thuế GTGT khấu trừ
Nợ TK 111, 112, 131 - Giá thanh tốn
Có TK 711 - Thu nhập khác (Giá chưa thuế) Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp
+ Theo PP thuế GTGT trực tiếp
KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ThS. LÊ VĂN TUẤN
Có TK 711 - Thu nhập khác
2) Thu nhập khác phát sinh do đánh giá lại vật tư, hàng hố, đem đầu tư, góp vốn: Nợ TK 223 - Đầu tư vào cơng ty liên kết (Giá đánh giá lại)
Có TK 152, 153, 155, 156 - (Trị giá xuất kho)
Có TK 711- Thu nhập khác (Chênh lệch lãi nếu giá đánh giá lại > giá vốn) 3) Thu nhập khác phát sinh do đánh giá lại tài sản cố định đem đầu từ, góp vốn:
Nợ TK 223 - Đầu tư vào công ty liên kết (Giá đánh giá lại) Nợ TK 214 - (Giá trị hao mịn)
Có TK 211, 213 - (Nguyên giá)
Có TK 711 - Thu nhập khác (Lãi nếu giá đánh giá lại > giá trị còn lại) 4) Phản ánh các khoản thu tiền phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng kinh tế:
Nợ TK 111, 112 - Số tiền phải thu khách hàng
Nợ TK 3386 - Khấu trừ vào khoản kỹ quỹ, ký cược ngắn hạn Nợ TK 344 - Khấu trừ vào khoản kỹ quỹ, ký cược dài hạn
Có TK 711 - Thu nhập khác (Số tiền được phạt)
5) Nhận được tiền bảo hiểm của các cơ quan bảo hiểm bồi thường: Nợ TK 111, 112 - (Số tiền nhận được)
Có TK 711 - Thu nhập khác
6) Thu được khoản nợ khó địi đã xử lý xố sổ nay thu được: Nợ TK 111, 112 số nợ khó địi đã địi được
Có TK 711- Thu nhập khác
Đồng thời ghi đơn: Có TK 004 - Nợ khó địi đã xử lý (Số nợ khó địi địi được). 7) Các khoản nợ phải trả không xác định được chủ nợ nay quyết định xoá sổ:
Nợ TK 331, 338 - Phải trả cho người bán; phải trả, phải nộp khác Có TK 711 - Thu nhập khác
8) Khi được giảm thuế GTGT phải nộp, thuế XNK, thuế TTĐB được hoàn lại, ghi: Nợ TK 111, 112 - Hoàn lại bằng tiền
Nợ TK 3331 - Giảm trừ vào thuế GTGT phải nộp Có TK 711 - Thu nhập khác
KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ThS. LÊ VĂN TUẤN
9) Trường hợp DN được tài trợ, biếu tặng vật tư, hàng hoá, TSCĐ,... ghi: Nợ TK 152, 156, 211, 212, 213 – ( Trị giá được biếu tặng)
Có TK 711 - Thu nhập khác
10) Cuối kỳ, kết chuyển các thu nhập khác phát sinh trong kỳ để xác định KQKD: Nợ TK 711 - Thu nhập khác
Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh
● Sơ đồ hạch toán:
TK 3331 TK 711 TK 111, 112 Thuế GTGT phải nộp theo Thu phạt khách hàng;
PP trực tiếp số thu nhập khác Thu tiền nhượng bán, thanh lý TSCĐ
TK 911 TK 331, 338 Kết chuyển thu nhập khác. Thu nhập nợ phải trả
không xác định chủ nợ.
TK 111, 112 Thu được khoản phải thu
đã xoá sổ.
TK 3386, 344 Thu phạt khách hàng bằng cách
trừ tiền vào tiền ký quỹ, ký cược.
Sơ đồ 1.9: Sơ đồ hạch toán thu nhập khác.