8. Kết cấu của ĐA/KLTN:
2.2 Thực trạng kế toán doanh thu, thu nhập khác, chi phí và xác định kết quả
2.2.3.2 Sổ sách chứng từ sử dụng
Chứng từ sử dụng: các chứng từ kết chuyển doanh thu, thu nhập khác, giá
vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp.
Sổ sách kế tốn: nhật ký chung, sổ kế toán chi tiết, sổ cái TK 911 – “Xác định
kết quả kinh doanh”
Trình tự luân chuyển chứng từ: để xác định kết quả hoạt động kinh doanh,
kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển tất cả doanh thu, thu nhập khác và chi phí phát sinh trong kỳ. Dưới sự hỗ trợ của phần mềm kế tốn, cơng việc cuối kỳ của kế toán nhẹ nhàng hơn, kế toán chỉ định khoản trên sổ Nhật Ký Chung và kết chuyển khi đã kiểm tra tính chính xác của các nghiệp vụ.
2.2.3.3 Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng TK 911- “Xác định kết quả kinh doanh”, để xác định kết quả kinh doanh và các hoạt động khác trong một kỳ kế toán.
Gồm các tài khoản chi tiết sau:
+ TK 9111 – “Xác định kết quả KD HH nội địa” + TK 9112 – “Xác định kết quả KD HH xuất khẩu” + TK 9113 – “Xác định kết quả HD tài chính”
KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ThS. LÊ VĂN TUẤN
+ TK 9115 – “Xác định kết quả KD dịch vụ”
2.2.3.4 Một số nghiệp vụ phát sinh
Dựa vào các số liệu thực tế từ phòng kế tốn tại Cơng ty Cổ phần xuất nhập khẩu Nhà Bè trong quý I năm 2013, ta tính được các số liệu tổng hợp như sau: (ĐVT: đồng Việt Nam)
a. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ: 11.707.068.135
b. Các khoản giảm trừ doanh thu: 0
c. Giá vốn hàng bán: 6.506.845.092
d. Chi phí bán hàng: 1.478.861.149
e. Chi phí quản lý doanh nghiệp: 3.821.460.086
f. Doanh thu hoạt đồng tài chính: 188.958.724
g. Chi phí tài chính: 0
h. Thu nhập khác: 0
i. Chi phí khác: 0
j. Chi phí thuế TNDN hiện hành: 22.215.326
Xác định các chỉ tiêu trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh:
DT thuần bán hàng và CCDV = DT bán hàng &CCDV – Khoản giảm trừ doanh thu.
= 11.707.068.135 – 0 = 11.707.068.135
Lợi nhuận gộp về bán hàng & CCDV = DT thuần – Giá vốn hàng bán. = 11.707.068.135 – 6.506.845.092 = 5.200.223.043
Lợi nhuận thuần từ hoạt động KD = Lợi nhuận gộp về bán hàng & CCDV + (Doanh thu tài chính – Chi phí tài chính) – (Chi phí bán hàng + Chi phí QLDN).
= 5.200.223.043 + (188.958.724 – 0) - (1.478.860.378 + 3.821.460.086) = 88.861.303
Lợi nhuận khác = Thu nhập khác – chi phí khác. = 0
KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ThS. LÊ VĂN TUẤN
Theo số liệu phịng kế tốn, trong q 1 năm 2013, tại cơng ty khơng có nghiệp vụ kinh tế nào phát sinh liên quan đến thu nhập khác và chi phí khác.
Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế = Lợi nhuận thuần từ HĐKD + Lợi nhuận khác. = 88.861.303 + 0
= 88.861.303
Lợi nhuận sau thuế TNDN = Lợi nhuận kế toán trước thuế - Thuế TNDN hiện hành. = 88.861.303 – 22.215.326
= 66.645.977
Trình tự kế tốn kết chuyển xác định kết quả kinh doanh trong quý 1/2013:
Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kỳ: Nợ TK 511 11.707.068.135
Có TK 911 11.707.068.135
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính trong kỳ: Nợ TK 515 188.958.724
Có TK 911 188.958.724 Kết chuyển giá vốn hàng bán trong kỳ: Nợ TK 911 6.506.845.092
Có TK 632 6.506.845.092
Kết chuyển chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ: Nợ TK 911 1.478.860.378
Có TK 641 1.478.860.378
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ: Nợ TK 911 3.821.460.086
Có TK 642 3.821.460.086
Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ: Nợ TK 911 22.215.326
KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ThS. LÊ VĂN TUẤN
Có TK 8211 22.215.326 Bút toán ghi nhận lãi:
Nợ TK 911 66.645.977 Có TK 421 66.645.977
● Sổ sách minh hoạ (xem phụ lục G)
+ Sổ chi tiết tài khoản 911; + Sổ cái tài khoản 421;
+ Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh quý 1 năm 2013; + Bảng cân đối số phát sinh (Quý 1/2013).