lượng kiểm tốn
3.3.2.1. Hồn thiện quy trình kiểm sốt chất lượng kiểm tốn
Quy trình kiểm sốt chất lƣợng kiểm tốn hiện nay đƣợc quy định tại Quy chế Kiểm soát chất lƣợng kiểm toán (từ Điều 15 đến Điều 20) với những quy định khung, mang tính khái quát. Trên cơ sở các quy định khung, cần thiết phải xây dựng quy trình kiểm sốt chất lƣợng riêng, hồn thiện các bƣớc kiểm soát chất lƣợng với nội dung cụ thể và các hƣớng dẫn thống nhất, chi tiết, trọng tâm là quy trình kiểm soát hồ sơ (kiểm soát sau khi cuộc kiểm tốn kết thúc). Quy trình hồn thiện cần có hƣớng dẫn kiểm sốt theo loại hình
kiểm tốn (kiểm tốn báo cáo tài chính, kiểm tốn tn thủ và kiểm tốn hoạt động) và theo từng lĩnh vực kiểm toán (ngân sách nhà nƣớc; đầu tƣ - dự án; doanh nghiệp nhà nƣớc, tổ chức tài chính - ngân hàng). Trong điều kiện thực tế hiện nay của KTNN, việc kiểm sốt hồ sơ có tác dụng tích cực, qua đó kiểm tra lại những bằng chứng kiểm toán, biên bản kiểm toán... mà khi thực hiện thẩm định báo cáo, kiểm tra tại các Đồn, Tổ kiểm tốn khó có thể thực hiện đƣợc.
Quy trình kiểm sốt chất lƣợng kiểm tốn đƣợc hoàn thiện là tiền đề để kết quả kiểm sốt chất lƣợng đƣợc nhìn nhận đầy đủ và đúng đắn, các KTNN chuyên ngành/khu vực hiểu rõ cách thức kiểm sốt chất lƣợng, từ đó có sự điều chỉnh hoạt động kiểm toán nề nếp hơn; các bƣớc quy trình kiểm sốt giúp q trình kiểm sốt tiến hành quy củ, thống nhất giúp đẩy nhanh tiến độ, nâng cao chất lƣợng kiểm soát.
3.3.2.2. Hồn thiện chuẩn mực kiểm sốt chất lượng kiểm tốn
Chuẩn mực KTNN số 08 “Kiểm soát chất lƣợng kiểm toán”hiện nay quy định khá đầy đủ đối với kiểm soát nội bộ chất lƣợng kiểm tốn của Đồn kiểm toán. Tuy nhiên, đối với kiểm soát chất lƣợng kiểm tốn của các đơn vị chủ trì kiểm tốn, các vụ tham mƣu, đặc biệt của Vụ Chế độ và Kiểm soát chất lƣợng kiểm tốn, Chuẩn mực cịn quy định rất chung chung (thực hiện theo quy định của KTNN, theo Quy chế Kiểm soát chất lƣợng kiểm toán, theo sự chỉ đạo của Tổng KTNN).
Cần hồn thiện chuẩn mực kiểm sốt chất lƣợng kiểm tốn theo hƣớng khắc phục những hạn chế của chuẩn mực hiện hành, quy định rõ ràng hơn về nội dung kiểm soát chất lƣợng kiểm tốn của các đơn vị chủ trì kiểm tốn, các vụ tham mƣu và Vụ Chế độ và Kiểm soát chất lƣợng kiểm tốn, cụ thể: nội dung cơng việc của mỗi cấp kiểm soát, trong từng giai đoạn kiểm soát; các yêu cầu kiểm soát...
Việc cụ thể hóa Chuẩn mực “Kiểm sốt chất lƣợng kiểm tốn” bằng tài liệu hƣớng dẫn thực hiện để kiểm soát viên cũng nhƣ KTV dễ dàng vận dụng cũng cần đƣợc hoàn thiện nhằm đạt đƣợc chất lƣợng kiểm soát tốt nhất.
3.3.2.3. Hồn thiện Quy chế kiểm sốt chất lượng kiểm tốn
Hồn thiện Quy chế kiểm soát chất lƣợng kiểm toán theo hƣớng xây dựng Quy chế kiểm soát chất lƣợng kiểm toán của KTNN, bao gồm cả hai loại kiểm soát: kiểm soát của các Vụ chức năng (ngoại kiểm ) đối với hoạt động kiểm tốn, nịng cốt là cơng tác kiểm soát chất lƣợng kiểm toán của Vụ Chế độ và Kiểm soát chất lƣợng kiểm toán; kiểm soát của KTNN chuyên ngành/khu vực đối với các hoạt động kiểm toán của đơn vị (nội kiểm ) (Quy chế hiện nay quy định phạm vi, đối tƣợng, nội dung, hình thức và quy trình kiểm sốt chất lƣợng kiểm toán của Kiểm toán Nhà nƣớc do Vụ Chế độ và Kiểm soát chất lƣợng kiểm toán thực hiện [6, tr1]).
Quy chế đƣợc hồn thiện sẽ chuẩn hóa, thống nhất, có tính hệ thống, đồng bộ và quy định rõ ràng, tách bạch trách nhiệm của các cấp độ kiểm soát trong một văn bản.