2.4.2.1. Kế hoạch kiểm soát gián tiếp (kiểm soát qua hồ sơ kiểm tốn)
Các phịng tiến hành lập Kế hoạch kiểm sốt gián tiếp, trình Vụ trƣởng phê duyệt.
Kế hoạch kiểm soát gián tiếp cuộc kiểm toán đƣợc lập căn cứ vào Kế hoạch kiểm soát năm đƣợc duyệt; thơng tin về cuộc kiểm tốn; định hƣớng kiểm soát của Lãnh đạo KTNN và Lãnh đạo Vụ; Báo cáo và kết luận kiểm soát chất lƣợng các cuộc kiểm toán năm trƣớc liên quan đến KTNN chuyên ngành/khu vực chủ trì cuộc kiểm tốn; hồ sơ kiểm toán.
Nội dung Kế hoạch kiểm soát gián tiếp cuộc kiểm toán bao gồm:
i) Thơng tin về cuộc kiểm tốn: Quyết định kiểm tốn; Trƣởng đồn, Phó trƣởng đồn và số lƣợng thành viên; số lƣợng tổ kiểm toán; số lƣợng đơn
gian kiểm toán.
ii) Mục tiêu kiểm soát: Đánh giá việc thực hiện mục tiêu và nội dung kiểm toán; đánh giá việc tuân thủ pháp luật, quy định của KTNN về hệ thống chuẩn mực, quy trình kiểm tốn, mẫu biểu hồ sơ kiểm toán, Quy chế tổ chức và hoạt động của Đoàn KTNN và các quy định khác liên quan đến hoạt động kiểm toán; kế hoạch kiểm toán và các văn bản hƣớng dẫn, chỉ đạo của Lãnh đạo KTNN; đánh giá việc áp dụng các phƣơng pháp kiểm tốn; đánh giá tính đầy đủ, hợp pháp, thích hợp của các tài liệu, bằng chứng kiểm toán; đánh giá việc quản lý, điều hành, kiểm tra và soát xét kiểm toán; đánh giá việc ghi chép, quản lý tài liệu làm việc thuộc hồ sơ kiểm toán; phát hiện những hạn chế, bất cập và khó khăn, vƣớng mắc trong q trình thực hiện các quy định của pháp luật và KTNN; kiến nghị xử lý trách nhiệm của tập thể, cá nhân liên quan đến các sai phạm trong hoạt động kiểm toán.
iii) Đối tƣợng và phạm vi kiểm soát là hồ sơ của cuộc kiểm tốn, trong
đó có thể thực hiện kiểm sốt 100% hồ sơ của cuộc kiểm toán hoặc chọn mẫu kiểm sốt. Đối với trƣờng hợp chọn mẫu thì mẫu chọn kiểm soát phải đảm bảo yêu cầu: trên 60% số đơn vị đƣợc kiểm toán; đủ 100% số tổ kiểm toán và 100% số thành viên Đồn kiểm tốn đƣợc kiểm tra; mẫu chọn mang tính đại diện (kiểm tốn tổng hợp, kiểm tốn chi tiết, đối chiếu thuế...); có kết quả kiểm tốn quan trọng (về quy mơ xử lý tài chính, kiến nghị trách nhiệm, kiến nghị sửa đổi văn bản...) nêu trong Báo cáo kiểm toán của Đồn kiểm tốn.
iv) Nội dung kiểm soát: kiểm soát chất lƣợng kiểm toán 3 giai đoạn của cuộc kiểm toán: chuẩn bị kiểm toán; thực hiện kiểm tốn; lập và phát hành báo cáo kiểm tốn.
v) Hình thức kiểm sốt: kiểm sốt gián tiếp thông qua hồ sơ kiểm tốn.
Thơng thƣờng, địa điểm kiểm sốt tại Vụ Chế độ và Kiểm soát chất lƣợng kiểm toán. Một số trƣờng hợp, do yêu cầu về tiến độ hoặc theo yêu cầu của đơn vị (KTNN khu vực) sẽ thực hiện kiểm soát tại KTNN khu vực.
Thời hạn kiểm soát cịn phụ thuộc vào quy mơ, tính chất của từng cuộc kiểm tốn để xác định thời gian kiểm soát, thời gian tổng hợp, lập báo cáo kiểm soát.
vii) Tổ chức thực hiện: Kế hoạch kiểm sốt gián tiếp cuộc kiểm tốn sẽ phân cơng chi tiết nhân sự và nhiệm vụ của từng thành viên tham gia kiểm soát.
Đối với cuộc kiểm soát thực hiện tại KTNN khu vực, bên cạnh kế hoạch kiểm sốt, Đồn kiểm sốt lập dự tốn kinh phí và các điều kiện vật chất phục vụ kiểm soát.
2.4.2.2. Kế hoạch kiểm soát trực tiếp (kiểm soát thực hiện kiểm toán tại Đồn, tổ kiểm tốn)
Các cuộc kiểm sốt trực tiếp do Đồn kiểm sốt (do Tổng KTNN quyết định thành lập) thực hiện. Trƣởng đồn kiểm sốt lập Kế hoạch kiểm sốt, trình Tổng KTNN phê duyệt. Vụ trƣởng Vụ Chế độ và Kiểm sốt chất lƣợng kiểm tốn phê duyệt Chƣơng trình kiểm sốt của Đồn kiểm sốt (theo quy định tại Quy chế Kiểm soát chất lƣợng kiểm toán).
Kế hoạch kiểm soát trực tiếp cuộc kiểm toán đƣợc lập căn cứ vào chỉ đạo và định hƣớng kiểm sốt của Lãnh đạo KTNN; Thơng tin về cuộc kiểm toán; Báo cáo và kết luận kiểm soát chất lƣợng các cuộc kiểm toán năm trƣớc liên quan đến KTNN chuyên ngành/khu vực chủ trì cuộc kiểm tốn; định hƣớng kiểm soát của lãnh đạo Vụ.
Nội dung tƣơng tự nhƣ Kế hoạch kiểm soát gián tiếp.