1.3.3.1. Giai đoạn Chuẩn bị kiểm toán
Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán đƣợc thể hiện ở các kế hoạch kiểm toán, gồm: kế hoạch kiểm toán năm, kế hoạch kiểm toán của cuộc kiểm toán và kế hoạch kiểm tốn chi tiết. Các nội dung chính cần kiểm sốt của giai đoạn này là: Tính đầy đủ, hữu ích của các thơng tin thu thập đƣợc để lập kế hoạch kiểm tốn; Tính hợp lý và đầy đủ về đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ đơn vị đƣợc kiểm tốn; Tính thiết thực, khả thi của mục tiêu kiểm toán; Xác định mức độ trọng yếu và tính hợp lý của đánh giá rủi ro kiểm toán; sự phù hợp với các tài liệu, thông tin thu thập đƣợc; Sự phù hợp của kế hoạch kiểm tốn với các chuẩn mực, quy trình kiểm tốn, quy chế và các tài liệu hƣớng dẫn của KTNN ban hành; Tính phù hợp của phạm vi, nội dung và trọng tâm kiểm tốn; Tính phù hợp và khả thi của các bƣớc cơng việc và phƣơng pháp kiểm tốn; Tính hợp lý của việc bố trí thời gian kiểm tốn; Tính phù hợp trong phân công công việc cho KTV với năng lực, trình độ nghiệp vụ, sở trƣờng của KTV.
1.3.3.2. Giai đoạn Thực hiện kiểm toán
Đây là giai đoạn quan trọng nhất trong quy trình kiểm tốn, kết quả thực hiện kiểm tốn có ảnh hƣởng quyết định đến chất lƣợng kiểm tốn. Trong giai đoạn này, kiểm soát chất lƣợng phải đƣợc tiến hành đồng thời, phù hợp theo từng bƣớc công việc và từng thủ tục kiểm tốn.
Nội dung chính cần kiểm sốt trong giai đoạn này là: Tính tuân thủ kế hoạch kiểm tốn, nhất là trình tự, thủ tục, phƣơng pháp kiểm toán; việc chấp hành các quy định của KTNN đối với những sự thay đổi trong kế hoạch kiểm tốn (nếu có); Tính đầy đủ, thích hợp, khách quan và hợp pháp của các bằng chứng kiểm tốn; kỹ năng và trình độ nghiệp vụ của KTV trong quá trình thu thập bằng chứng kiểm toán. Bằng chứng kiểm toán là căn cứ để đƣa ra các ý kiến của KTV, do vậy, kiểm soát chất lƣợng bằng chứng kiểm tốn có vai trị cực kỳ quan trọng và là nội dung chủ yếu của kiểm sốt trong giai đoạn này; Tính đầy đủ, kịp thời trong việc kiểm tra, giám sát kết quả sau mỗi giai đoạn, mỗi bƣớc cơng việc kiểm tốn hồn thành; Đạo đức hành nghề của KTV theo nguyên tắc: chính trực, độc lập, khách quan và bí mật nghề nghiệp theo các chuẩn mực kiểm toán quy định; Nhật ký kiểm toán, các bản thảo gốc của biên bản làm việc giữa KTV với đơn vị đƣợc kiểm toán, Biên bản kiểm toán, các giấy tờ làm việc khác.
1.3.3.3. Giai đoạn Lập và gửi báo cáo kiểm toán
Báo cáo kiểm toán bao gồm báo cáo kiểm toán năm, báo cáo kiểm toán của cuộc kiểm toán, báo cáo kiểm toán của Tổ kiểm toán (theo đơn vị đƣợc kiểm toán). Chất lƣợng kiểm toán đƣợc phản ánh rõ nhất trong báo cáo kiểm toán. Chất lƣợng báo cáo kiểm toán là căn cứ quan trọng nhất để đánh giá chất lƣợng kiểm tốn. Với ý nghĩa đó, việc kiểm sốt việc lập và gửi báo cáo kiểm toán là giai đoạn quan trọng để bảo đảm chất lƣợng kiểm toán, đặc biệt đối với những cuộc kiểm tốn có quy mơ lớn, phức tạp.
Nội dung chính cần kiểm sốt giai đoạn này là: Báo cáo kiểm toán đã phản ánh đầy đủ kết quả kiểm toán chƣa; Mục tiêu và nội dung trong kế hoạch kiểm tốn có thực hiện đƣợc khơng; Thể thức và nội dung báo cáo kiểm tốn có phù hợp với nguyên tắc, chuẩn mực kiểm toán và quy định của KTNN; Các ý kiến nhận xét, đánh giá, kết luận trong báo cáo kiểm tốn có rõ
ràng, hợp lý; dựa trên cơ sở bằng chứng kiểm tốn đầy đủ, chính xác và tin cậy, phù hợp với pháp luật hiện hành khơng; Tính hợp pháp, khả thi của những kiến nghị, giải pháp; Việc gửi báo cáo kiểm toán theo đúng quy định của pháp luật và của KTNN khơng.
1.3.3.4. Kiểm sốt chất lượng kiểm tra thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán
Giai đoạn Kiểm tra thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán nhằm bảo đảm kết quả của cuộc kiểm tốn có tác dụng và hiệu lực trong thực tiễn; đồng thời qua đó xác định lại tính đúng đắn, khả thi của những kết luận, kiến nghị kiểm tốn và ngun nhân của những sai sót có thể có trong kết luận kiểm tốn, từ đó có giải pháp sửa chữa, khắc phục; thƣờng do các đơn vị chủ trì kiểm tốn thực hiện.
Nội dung chính cần kiểm sốt giai đoạn này là: Việc kiểm tra thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm tốn có thực hiện đầy đủ các nội dung và phù hợp với quy trình, chuẩn mực kiểm tốn của KTNN; Báo cáo kết quả kiểm tra thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm tốn có đầy đủ những nội dung kiến nghị kiểm tốn và tình hình thực hiện của đơn vị đƣợc kiểm tốn; ngun nhân chƣa thực hiện (nếu có); những khó khăn, vƣớng mắc trong quá trình thực hiện; Các ý kiến trình bày trong báo cáo kiểm tra có dựa trên các bằng chứng đầy đủ, thích hợp; Các kiến nghị xử lý những tồn tại trong thực hiện các kiến nghị kiểm tốn có thỏa đáng và có tính thực tiễn.
Trong các nội dung kiểm sốt trên thì nội dung chủ yếu của kiểm sốt chất lƣợng kiểm toán là giai đoạn chuẩn bị kiểm toán, giai đoạn thực hiện kiểm toán, giai đoạn lập và gửi báo cáo kiểm toán.
Nội dung kiểm soát chất lƣợng thực hiện theo Quyết định ban hành Kế hoạch kiểm soát chất lƣợng kiểm toán năm và kế hoạch kiểm soát đột xuất của Tổng KTNN.