Cơng tác kiểm soát chất lƣợng kiểm toán đƣợc quan tâm ngay từ những năm đầu thành lập và có sự phát triển, nâng cao về chất qua từng năm, theo yêu cầu thực tiễn và cơ cấu tổ chức trong từng giai đoạn phát triển của KTNN. Tuy cơ cấu kiểm soát chất lƣợng kiểm toán cụ thể mỗi giai đoạn là khác nhau nhƣng luôn đƣợc thực hiện xuyên suốt 4 giai đoạn của quy trình kiểm toán: chuẩn bị kiểm toán; thực hiện kiểm toán; lập và gửi báo cáo kiểm tốn; kiểm tra tình hình thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán; phù hợp với đặc điểm tổ chức hoạt động KTNN, với 5 cấp kiểm soát gồm: Kiểm toán viên, Tổ trƣởng, Trƣởng đồn kiểm tốn, Kiểm toán trƣởng KTNN chuyên ngành/khu vực, Lãnh đạo KTNN; và tuân thủ chuẩn mực về kiểm soát chất lƣợng kiểm toán của INTOSAI. Giúp việc cho Tổng KTNN trong kiểm soát chất lƣợng kiểm toán và đạo đức nghề nghiệp của KTV là các đơn vị chuyên trách. Tại các KTNN chun ngành/khu vực, phịng Tổng hợp có nhiệm vụ giúp Kiểm tốn trƣởng kiểm soát chất lƣợng kiểm toán.
Mỗi cấp độ tham gia vào q trình kiểm sốt chất lƣợng kiểm tốn với nội dung và trách nhiệm khác nhau. Nhiệm vụ kiểm soát của mỗi cấp độ đƣợc quy định tại một số văn bản chủ yếu sau: Luật KTNN; Chuẩn mực KTNN số
8 “Kiểm soát chất lƣợng kiểm toán”; Quy chế tổ chức và hoạt động của 42
Đồn KTNN; Quy chế kiểm sốt chất lƣợng kiểm tốn; Quy định về trình tự lập, thẩm định, xét duyệt và phát hành báo cáo kiểm tốn; Quy trình kiểm tốn của KTNN và các quy trình kiểm tốn trong các lĩnh vực kiểm toán; Hệ thống hồ sơ mẫu biểu kiểm toán; Các quy định về chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của các đơn vị... Cụ thể nhƣ sau:
2.2.1.1. Kiểm sốt của Lãnh đạo KTNN
Tổng KTNN và các Phó tổng KTNN đƣợc Tổng KTNN phân công, giúp Tổng KTNN phụ trách một số KTNN chuyên ngành/khu vực, trực tiếp chỉ đạo, quản lý việc thực hiện cơng tác kiểm tốn của các KTNN chuyên ngành/khu vực, từ khâu xây dựng kế hoạch kiểm tốn năm đến tổ chức kiểm tra tình hình thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán. Tổng KTNN và các Phó tổng KTNN xét duyệt việc triển khai và kết quả thực hiện nhiệm vụ của KTNN chuyên ngành/khu vực phụ trách, nhƣ: kế hoạch tổng thể về triển khai các cuộc kiểm toán đƣợc giao; xét duyệt kế hoạch kiểm toán của cuộc kiểm toán; xét duyệt báo cáo của cuộc kiểm tốn; kế hoạch kiểm tra tình hình thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán; xử lý các vấn đề phát sinh trong quá trình kiểm tốn; cơng tác kiểm sốt chất lƣợng kiểm toán...
2.2.1.2. Các đơn vị tham mưu, giúp Lãnh đạo KTNN trong kiểm soát chất lượng kiểm toán
Cùng với sự thay đổi trong cơ cấu tổ chức của KTNN, nhiệm vụ tham mƣu, giúp việc cho Lãnh đạo KTNN trong kiểm soát chất lƣợng kiểm toán cũng do các đơn vị khác nhau đảm nhiệm tùy theo từng giai đoạn. Hiện nay, KTNN có 5 đơn vị tham mƣu, giúp việc Lãnh đạo KTNN trong quản lý, kiểm soát chất lƣợng kiểm toán, cụ thể nhƣ sau:
- Vụ Chế độ và Kiểm soát chất lƣợng kiểm toán chịu trách nhiệm xây
dựng văn bản chế độ, quy định chuyên môn nghiệp vụ; kiểm tra, đánh giá việc tn thủ chuẩn mực, quy trình, phƣơng pháp chun mơn nghiệp vụ của
các đoàn kiểm tốn thơng qua kiểm sốt trực tiếp tại các đồn kiểm tốn, kiểm sốt gián tiếp qua hồ sơ của các cuộc kiểm toán đã kết thúc và kiểm tra kế hoạch kiểm toán chi tiết của các Tổ kiểm toán; thẩm định kế hoạch kiểm toán của cuộc kiểm toán và thẩm định báo cáo kiểm toán.
- Vụ Tổng hợp tham mƣu về quản lý kế hoạch kiểm toán (thẩm định kế
hoạch kiểm toán năm do các KTNN chuyên ngành/khu vực trình Lãnh đạo KTNN phê duyệt; xây dựng kế hoạch kiểm toán năm của KTNN; thẩm định kế hoạch kiểm toán tổng thể của các KTNN chuyên ngành/khu vực; thẩm định kế hoạch kiểm toán của cuộc kiểm toán; thẩm định báo cáo kiểm toán; lập báo cáo kiểm tốn năm; thẩm định kế hoạch kiểm tra tình hình thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán; thẩm định, tham mƣu giúp Lãnh đạo KTNN xử lý các vấn đề phát sinh trong hoạt động kiểm toán.
- Vụ Tổ chức cán bộ thẩm định về mặt nhân sự đối với kế hoạch kiểm
toán của cuộc kiểm toán.
- Vụ Pháp chế thực hiện thẩm định về mặt pháp lý của báo cáo kiểm toán.
- Thanh tra KTNN thực hiện thanh tra, kiểm tra việc thực hiện Quy chế
tổ chức và hoạt động của Đoàn KTNN, đạo đức nghề nghiệp KTV; tham mƣu, giúp Tổng KTNN giải quyết khiếu nại, tố cáo.
Ngồi ra, phịng Thƣ ký - Tổng hợp thuộc Văn phòng KTNN tham gia thẩm định, soát xét kế hoạch kiểm toán, báo cáo kiểm tốn trƣớc khi trình Lãnh đạo KTNN thơng qua hoặc ký phát hành.
2.2.1.3. Kiểm soát chất lượng kiểm toán của KTNN chuyên ngành/khu vực, Trưởng đồn kiểm tốn, Tổ trưởng tổ kiểm toán và các Kiểm toán viên
Kiểm toán trƣởng KTNN chuyên ngành/khu vực chịu trách nhiệm tổ chức xây dựng kế hoạch kiểm toán tổng thể, kế hoạch kiểm toán của từng cuộc kiểm toán; xét duyệt báo cáo của cuộc kiểm toán; chỉ đạo thực hiện và kiểm tra các cuộc kiểm tốn do đơn vị chủ trì; kiểm sốt hồ sơ các cuộc kiểm
toán do đơn vị thực hiện. Tại KTNN chun ngành/khu vực, phịng Tổng hợp có trách nhiệm giúp Kiểm tốn trƣởng kiểm soát chất lƣợng kiểm toán; Hội đồng cấp Vụ (do Kiểm tốn trƣởng quyết định thành lập) có trách nhiệm thẩm định, tƣ vấn cho Kiểm tốn trƣởng xét duyệt, thơng qua các báo cáo kiểm tốn, trƣớc khi trình Lãnh đạo KTNN xét duyệt; giúp Kiểm toán trƣởng xử lý các vấn đề phát sinh (khi cần thiết).
Tại các tổ kiểm tốn, đồn kiểm tốn, trong phạm vị trách nhiệm và thẩm quyền của mình, Tổ trƣởng, Trƣởng đồn kiểm tốn chịu trách nhiệm hƣớng dẫn, kiểm tra, sốt xét, thơng qua các cơng việc và kết quả kiểm tốn của cấp dƣới; kiểm soát đạo đức nghề nghiệp của KTV.
Các thành viên đồn kiểm tốn tự thực hiện kiểm sốt chất lƣợng cơng việc đƣợc giao, chịu trách nhiệm về kết quả kiểm toán.
2.2.1.4. Hội đồng KTNN
Hội đồng KTNN do Tổng KTNN thành lập để tƣ vấn cho Tổng KTNN thẩm định các báo cáo kiểm toán quan trọng hoặc tái thẩm định các báo cáo kiểm toán theo kiến nghị của đơn vị đƣợc kiểm toán và giúp Tổng KTNN xử lý các kiến nghị về báo cáo kiểm toán. Nguyên tắc làm việc của Hội đồng KTNN là thảo luận tập thể, biểu quyết theo đa số, ý kiến thiểu số đƣợc bảo lƣu và báo cáo Tổng KTNN.
Sơ đồ hệ thống kiểm soát chất lƣợng kiểm toán của KTNN nhƣ sau: