Năm 2011, Vụ Chế độ và Kiểm soát chất lƣợng kiểm toán đã hồn thành kiểm sốt 26 cuộc kiểm toán; năm 2012 là 23 cuộc và năm 2013, thực hiện kiểm soát chất lƣợng 21 cuộc kiểm toán. Tuy số lƣơng cuộc kiểm soát giảm nhƣng chất lƣợng kiểm soát đã đƣợc nâng cao. Cơng tác kiểm sốt đã chú trọng đi sâu vào nghiệp vụ, đánh giá các bằng chứng kiểm toán; tập trung việc thực hiện mục tiêu kiểm toán, việc tuân thủ các quy định của ngành và chỉ đạo của lãnh đạo KTNN, đặc biệt là các đề cƣơng, hƣớng dẫn kiểm toán chuyên đề. Các báo cáo kiểm soát đã nêu bật những ƣu điểm của từng cuộc kiểm toán, đồng thời nêu những hạn chế, bất cập, thiếu sót trong tiến hành nghiệp vụ kiểm tốn. Từ đó, kiến nghị các đơn vị liên quan rà soát, điều chỉnh và rút kinh nghiệm để nâng cao chất lƣợng chuyên môn, nghiệp vụ. Nhiều báo cáo kiểm sốt có chất lƣợng tốt, với những kiến nghị xác đáng, có tính phê bình và phản biện cao.
- Về tạo lập mơi trƣờng và chính sách, thủ tục kiểm sốt chất lƣợng kiểm toán
Qua 19 năm xây dựng và phát triển, KTNN đã xây dựng, tạo lập đƣợc một mơi trƣờng, hệ thống chính sách khá hồn chỉnh, rất cơ bản cho quản lý, điều hành hoạt động kiểm tốn, đƣa cơng tác kiểm tốn vào chính quy, từng bƣớc hiện đại, chuyên nghiệp. KTNN đã ban hành chuẩn mực riêng về kiểm soát chất lƣợng kiểm toán (Chuẩn mực kiểm toán số 08 “Kiểm soát chất
lƣợng kiểm toán” - năm 2010). Chuẩn mực đã đƣa ra những nguyên tắc, yêu cầu và quy định kiểm tra, sốt xét chất lƣợng cuộc kiểm tốn. Ngồi ra, những quy định về kiểm sốt chất lƣợng kiểm tốn cịn đƣợc thể hiện trong Quy chế tổ chức và hoạt động của đồn kiểm tốn, các quy định về lập, xét duyệt, phát hành báo cáo kiểm tốn, kế hoạch kiểm tốn năm... Đó là những cơ sở quan trọng cho hoạt động kiểm soát chất lƣợng kiểm toán. Nhƣng nhân tố có ý nghĩa quyết định thành cơng của kiểm sốt chất lƣợng kiểm tốn trong những năm qua là Lãnh đạo KTNN rất coi trọng và quan tâm đến kiểm soát chất lƣợng kiểm toán. Bên cạnh đó, sự quan tâm, chỉ đạo và kiểm soát thƣờng xuyên của Kiểm toán trƣởng KTNN chuyên ngành/khu vực, Trƣởng đồn kiểm tốn, hoạt động kiểm soát chất lƣợng kiểm toán đã dần đi vào nề nếp, nâng cao chất lƣợng kiểm toán của KTNN qua từng năm; chất lƣợng cuộc kiểm toán ngày càng đƣợc nâng cao, đáp ứng yêu cầu thực tiễn. Lãnh đạo Vụ Chế độ và Kiểm sốt chất lƣợng kiểm tốn ln sát sao, có những định hƣớng, chỉ đạo quan trọng trong q trình kiểm sốt; ƣu tiên, tạo điều kiện cho cán bộ công chức của Vụ phát huy hết khả năng, phát triển.
- Về tổ chức hệ thống kiểm soát: Qua kiểm soát, đã phát hiện nhiều nội dung, kết luận, kiến nghị không phù hợp với pháp luật, với bằng chứng kiểm tốn, khơng có tính khả thi; góp nhiều ý kiến sát thực, có giá trị để đồn kiểm tốn sửa chữa, bổ sung, hồn thiện báo cáo kiểm toán, biên bản kiểm toán; đồng thời qua những ý kiến thẩm định mang tính phản biện đã giúp KTNN chun ngành/khu vực, các đồn kiểm tốn rút kinh nghiệm, tránh sai sót tƣơng tự, nâng cao kiến thức pháp luật, kỹ thuật soạn thảo báo cáo kiểm tốn. Điển hình nhƣ Báo cáo kiểm sốt chất lƣợng kiểm tốn cuộc kiểm toán ngân sách, tiền và tài sản nhà nƣớc năm 2010 của tỉnh Bắc Ninh, vấn đề đối chiếu thuế từ đây đã đƣợc nhìn nhận một cách đầy đủ, nghiêm túc, tuân thủ các quy định hiện hành.
- Về hình thức kiểm sốt chất lƣợng kiểm toán: Bên cạnh hoạt động nội kiểm của các KTNN chuyên ngành/khu vực, Vụ Chế độ và Kiểm soát chất lƣợng kiểm toán đã giúp Lãnh đạo KTNN kiểm soát chất lƣợng kiểm toán một cách khách quan, đầy đủ hơn, giúp tăng cƣờng và nâng cao hiệu quả, hiệu lực hoạt động kiểm sốt chất lƣợng kiểm tốn của KTNN, góp phần ngăn chặn các vi phạm về đạo đức nghề nghiệp của KTV.
- Về kiểm soát trong các giai đoạn của quy trình kiểm tốn
Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán: Việc thẩm định kế hoạch kiểm toán của cuộc kiểm toán giúp các đơn vị phát hiện những sai sót, hạn chế, bất hợp lý trong khảo sát, cũng nhƣ kế hoạch kiểm tốn để chỉnh sửa, hồn thiện và rút kinh nghiệm. Nhờ đó, các kế hoạch kiểm tốn đƣợc lập theo đúng kết cấu và đủ những nội dung cơ bản theo mẫu quy định của KTNN; thể hiện đƣợc các mục tiêu kiểm toán chủ yếu theo hƣớng dẫn hàng năm của KTNN. Nhiều kế hoạch kiểm tốn có chất lƣợng khá nhƣ Kế hoạch kiểm toán cuộc kiểm toán ngân sách, tiền và tài sản nhà nƣớc năm 2012 của tỉnh Kiên Giang; Kế hoạch kiểm toán cuộc kiểm tốn Báo cáo tài chính năm 2012 của Tổng Cơng ty Thái Sơn..., thơng tin về đơn vị đƣợc kiểm toán thu thập đƣợc phong phú và có giá trị; đánh giá đƣợc hiệu lực của hệ thống kiểm soát nội bộ, xác định đƣợc trọng yếu, rủi ro kiểm toán, nội dung kiểm toán, phù hợp với thực tế đơn vị đƣợc kiểm toán.
Giai đoạn thực hiện kiểm toán: Vụ Chế độ và Kiểm soát chất lƣợng kiểm toán kiểm soát việc tuân thủ các quy định của KTNN và đạo đức hành nghề của KTV trong các đồn kiểm tốn, theo kế hoạch kiểm sốt đã đƣợc Lãnh đạo KTNN phê duyệt. Hoạt động kiểm sốt đã có tác dụng tích cực, giúp KTV có ý thức tự giác trong việc tuân thủ các quy định của KTNN, tu dƣỡng đạo đức, nâng cao trình độ nghiệp vụ, giữ gìn đạo đức nghề nghiệp.
thảo báo cáo kiểm toán ngày càng đƣợc nâng cao, bảo đảm chất lƣợng, hiệu quả. Qua kiểm soát đã phát hiện nhiều nội dung, nhận xét, kiến nghị trong báo cáo kiểm tốn khơng phù hợp với pháp luật, khơng khả thi, đóng góp những ý kiến sát thực, có giá trị để sửa chữa, bổ sung, hồn thiện báo cáo kiểm tốn. Vì vậy, đã hạn chế nhiều sai sót trong các báo cáo kiểm tốn và nâng cao một bƣớc chất lƣợng báo cáo kiểm toán. Mặt khác, qua những ý kiến thẩm định đã giúp các KTNN chuyên ngành/khu vực rút kinh nghiệm, tránh những sai sót tƣơng tự trong các lần tiếp theo. Kiểm sốt chất lƣợng báo cáo kiểm toán đƣợc Lãnh đạo KTNN đặc biệt quan tâm, chú trọng. Tại các cuộc họp xét duyệt báo cáo kiểm tốn, Lãnh đạo KTNN có nhiều ý kiến chỉ đạo cụ thể, đi sâu vào những vấn đề có tầm quan trọng vĩ mơ, tính khả thi của các kiến nghị, nâng cao tính chiến đấu của báo cáo kiểm tốn (ví dụ nhƣ tại cuộc họp xét duyệt Báo cáo kiểm toán ngân sách, tiền và tài sản nhà nƣớc năm 2012 của tỉnh Bình Phƣớc, Phó Tổng KTNN đã có ý kiến chỉ đạo Đồn kiểm tốn xem xét, chuyển cơ quan điều tra liên quan đến một số sai phạm nghiêm trọng trong công tác chỉ đạo, điều hành, quản lý và sử dụng ngân sách, tiền, tài sản nhà nƣớc).
Giai đoạn kiểm tra thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm tốn: Những năm gần đây, cơng tác kiểm tra thực hiện kiến nghị kiểm toán đƣợc chú trọng và thực hiện thƣờng xuyên, kết quả đƣợc theo dõi, tổng hợp vào báo cáo hàng năm của KTNN, gửi Quốc hội, Chính phủ. Có đƣợc kết quả nhƣ vậy là do KTNN đã tăng cƣờng kiểm sốt giai đoạn này. Sau khi có Luật KTNN, Nghị quyết số 1003/2006/NQ-UBTVQH11 ngày 03/3/2006 của Ủy ban Thƣờng vụ Quốc hội về “phê chuẩn bảng lƣơng và phụ cấp chức vụ đối với cán bộ lãnh đạo KTNN; bảng lƣơng, phụ cấp, trang phục đối với cán bộ, công chức KTNN; chế độ ƣu tiên đối với KTV nhà nƣớc”, trong đó quy định KTNN đƣợc trích 2% cho KTNN, chính vì vậy việc kiểm tra, kiểm sốt kết quả thực
hiện kiến nghị kiểm toán đã đƣợc tăng cƣờng hơn (ngày 14/10/2013, tại Phiên họp thứ 22 Ủy ban Thƣờng vụ Quốc hội khóa XIII đã đồng ý mức trích số tiền thu nộp ngân sách của KTNN sẽ đƣợc tăng từ 2% lên 5% kể từ năm 2014).
Công tác kiểm tra hồ sơ đã đánh giá đƣợc những ƣu điểm, tồn tại trong tuân thủ chuẩn mực, quy trình kiểm toán, phƣơng pháp kiểm toán, các quy định của KTNN về mẫu biểu hồ sơ kiểm toán, về lập hồ sơ kiểm toán... khá tồn diện từ lập kế hoạch kiểm tốn đến phát hành báo cáo kiểm toán. Kết quả kiểm tra đã chỉ ra những nguyên nhân và đề xuất các giải pháp sửa chữa khuyết điểm, hạn chế nhằm nâng cao chất lƣợng kiểm toán. Kết quả kiểm tra hồ sơ kiểm toán đều đƣợc thảo luận và tham gia ý kiến của đồn kiểm tốn, của KTNN chuyên ngành/khu vực liên quan; đồng thời báo cáo tổng hợp kết quả kiểm tra hàng năm đều gửi tới các đơn vị, thảo luận tại các cuộc hội thảo, lớp bồi dƣỡng kiến thức hàng năm của KTNN. Điều đó đã có tác dụng tích cực, góp phần nâng cao chất lƣợng cơng tác kiểm sốt chất lƣợng kiểm tốn.