1 .Nội dung, đặc điểm của khoản mục và những lỗi cĩ thể xảy ra trong khoản mục
2.1.3.5 .Dịch vụ đào tạo và huấn luyện
2.2.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm tốn
2.2.3.3 Các vấn đề nảy sinh sau khi cơng bố BCKT
Các sự kiện được phát hiện sau ngày ký BCKT nhưng trước ngày cơng bố BCTC:
Giám đốc của doanh nghiệp được kiểm tốn cĩ trách nhiệm thơng báo cho KTV hoặc Cơng ty kiểm tốn biết về các sự kiện đã xảy ra trong khoản thời gian từ ngày ký BCKT đến ngày cơng bố BCTC cĩ thể ảnh hưởng đến BCTC đã được kiểm tốn.
Trường hợp sự kiện cĩ khả năng ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC phát sinh sau ngày ký BCKT đến ngày cơng bố BCTC, thì KTV phải cân nhắc xem cĩ nên sửa lại BCTC và BCKT hay khơng và phải thảo luận vấn đề này với Giám đốc của đơn vị được kiểm tốn để cĩ những biện pháp phù hợp cho từng trường hợp cụ thể.
Trường hợp KTV yêu cầu và giám đốc doanh nghiệp chấp nhận thì KTV sẽ thực hiện những thủ tục cần thiết,phù hợp với tình hình thực tế và sẽ cung cấp cho DN được kiểm tốn một BCKT mới dựa trên BCTC đã được sửa đổi.BCKT mới này phải được ký cùng ngày, tháng hoặc ngay sau ngày, tháng ký BCTC đã sửa đổi.
Trường hợp KTV yêu cầu nhưng Giám đốc đơn vị được kiểm tốn khơng chấp nhận sửa đổi BCTC, và BCKT chưa được gửi đến đơn vị được kiểm tốn thì KTV và cơng ty kiểm tốn sẽ lập lại BCKT với ý kiến chấp nhận từng phần hoặc ý kiến khơng chấp nhận
Trường hợp BCKT đã được kiểm tốn mới phát hiện cĩ sự kiện ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC, thì KTV phải yêu cầu người đứng đầu đơn vị được kiểm tốn khơng cơng bố BCTC và BCKT cho bên thứ ba. Nếu đơn vị vẫn quyết định cơng bố các Báo cáo này, thì KTV phải áp dụng các biện pháp thích hợp để ngăn chặn các bên thứ ba sử dụng BCKT của mình. Các biện pháp ngăn chặn tùy thuộc vào quyền hạn và nghĩa vụ pháp lý của KTV cùng những khuyến nghị của luật sư của KTV.
Các sự kiện được phát hiện sau ngày cơng bố BCTC:
Sau ngày cơng bố BCTC và BCKT nếu KTV nhận thấy vẫn cịn sự kiện xảy ra cần phải sửa đổi BCKT, thì KTV phải cân nhắc xem cĩ nên sửa lại BCTC và BCKT hay khơng, phải thảo luận vấn đề này với Giám đốc đơn vị được kiểm tốn để cĩ những biện pháp phù hợp cho từng trường hợp cụ thể.
Trường hợp Giám đốc đơn vị chấp nhận sửa đổi BCTC thì KTV phải thực hiện những thủ tục cần thiết, phù hợp và phải kiểm tra các biện pháp mà đơn vị được kiểm tốn áp dụng nhằm đảm bảo vấn đề này đã được thơng báo đến các bên nhận BCTC và BCKT đã cơng bố, đồng thời cơng ty kiểm tốn và KTV phải cơng bố một BCKT mới căn cứ trên BCTC đã sửa đổi.
Trong BCKT mới phải cĩ đoạn giải thích nguyên nhân sửa đổi BCTC và BCKT đã cơng bố.BCKT mới này được ký cùng ngày,tháng hoặc sau ngày, tháng ký BCTC đã sửa đổi
Trường hợp Giám đốc đơn vị được kiểm tốn khơng đồng ý sửa đổi BCTC theo yêu cầu của KTV thì KTV và cơng ty kiểm tốn phải thơng báo cho đơn vị được kiểm tốn biết về những biện pháp mà KTV sẽ áp dụng để ngăn chặn việc các bên thứ ba sử dụng BCTC. Các biện pháp ngăn chặn tùy thuộc vào quyền hạn và nghĩa vụ pháp lý của KTV cũng như những khuyến nghị của luật sư của KTV.
Trường hợp đơn vị được kiểm tốn phát hành chứng khốn:
Trường hợp đơn vị được kiểm tốn phát hành chứng khốn trên thị trường thì KTV phải xem xét đến những qui định pháp lý liên quan đến việc phát hành chứng khốn.Ví dụ: KTV cĩ thể phải thực hiện những thủ tục kiểm tốn bổ sung khác cho đến thời điểm đơn vị được kiểm tốn niêm yết thơng tin về phát hành chứng khốn.