1 .Nội dung, đặc điểm của khoản mục và những lỗi cĩ thể xảy ra trong khoản mục
Đề xuất 1Thực hiện chuyên mơn hĩa cơng tác kiểm tốn
Tại văn phịng cơng ty ở thành phố Hồ Chí Minh đã cĩ sự phân cơng nhĩm kiểm tốn thực hiện các hợp đồng theo hướng chuyên mơn hĩa. Mỗi phịng kiểm tốn chủ yếu thực hiện các hợp đồng với khách hàng hoạt động kinh doanh trong một lĩnh vực. Nhưng ở Chi nhánh Nha Trang vẫn chưa thực hiện được điều này. Nguyên nhân của vấn đề này là do qui mơ đội ngũ nhân viên ở chi nhánh Nha Trang cịn hạn chế. Nếu cĩ thể thực hiện chuyên mơn hĩa cơng tác kiểm tốn, đồng thời mở rộng qui mơ đội ngũ nhân viên, bồi dưỡng, nâng cao năng lực và đạo đức nghề nghiệp cho KTV thì sẽ mang lại hiệu quả cao cho các cuộc kiểm tốn.Bên cạnh đĩ, nếu cĩ thể, cơng ty thỏa thuận với khách hàng, sắp xếp lịch kiểm tốn hợp lý hơn để các KTV cĩ đủ thời gian thực hiện.
Đề xuất 2: Xây dựng chương trình kiểm tốn riêng cho từng loại hình
doanh nghiệp
Chương trình kiểm tốn nếu được xây dựng riêng cho từng doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực khác nhau như ngân hàng, bảo hiểm, cơng ty thuê tài chính, điện lực …sẽ giúp cơng ty cĩ thể tiết kiệm được chi phí, thời gian và quan trọng nhất là mang lại hiệu quả cao nhất nhằm đạt được các mục tiêu kiểm tốn cho từng loại hình doanh nghiệp.
Ví dụ:
Kiểm tốn các ngân hàng thương mại:
Khác với các DN khác, NHTM là loại hình DN đặc biệt thể hiện qua các đặc điểm sau:
Chức năng của NHTM là kinh doanh trên lĩnh vực tiền tệ và dịch vụ ngân hàng, là lĩnh vực nhạy cảm.
NH quản lý khối lượng tiền tệ rất lớn. Tiền vừa là phương tiện, mục đích kinh doanh và đối tượng kinh doanh.
NHTM kinh doanh chủ yếu bằng vốn của người khác nên việc kinh doanh gắn liền với mức rủi ro và mạo hiểm nhất định. Thêm vào đĩ, mạng lưới KD của NHTM rất rộng. Hoạt động kinh doanh liên quan đến nhiều mặt, nhiều lĩnh vực, nhiều đối tượng khách hàng. Do đĩ càng chứa đựng nhiều rủi ro bởi lẽ nĩ tổng hợp tất cả các rủi ro của khách hàng.
NHTM tham dự vào nhiều giao dịch phức tạp, khơng cĩ luồng tiền luân chuyển ngay.
Hệ thống kế tốn và KSNB của NHTM rất phức tạp.
→Vì những đặc thù riêng của NHTM khác biệt với các loại hình DN khác, do đĩ muốn cơng tác kiểm tốn đạt hiểu quả địi hỏi xây dựng một chương trình kiểm tốn phù hợp tạo điều kiện cho KTV kiểm tra, phát hiện nhanh chĩng nhất các sai phạm gian lận. Chẳng hạn, hoạt động chính của NHTM là đi vay và cho vay nên cần chú trọng xây dựng chương trình kiểm tốn Vay và Nợ ngắn hạn thật chi tiết chặt chẽ, các vấn đề về lãi suất, tỷ giá ngoại tệ, phương thức thanh tốn, khả năng thanh khoản, hợp đồng tín dụng … cần được đặc biệt quan tâm.
Kiểm tốn các cơng ty Bảo hiểm:
Tính đặc thù của kinh doanh bảo hiểm được thể hiện:
Đây là dịch vụ tài chính đặc biệt, là hoạt động kinh doanh trên những rủi ro. Sản phẩm của bảo hiểm là sản phẩm vơ hình, nĩ là sự đảm bảo về mặt tài chính trước rủi ro cho người được bảo hiểm kèm theo là dịch vụ cĩ liên quan.
Chu kỳ kinh doanh bảo hiểm là chu kỳ đảo ngược, tức là sản phẩm được bán ra trước, doanh thu được thực hiện sau đĩ mới phát sinh chi phí.
→Do đĩ, khác với kiểm tốn các NHTM, Kiểm tốn các cơng ty BH cần tập trung chú ý đến những hợp đồng bảo hiểm, các khoản bồi thường, những sai phạm,
gian lận, trục lợi thường xảy ra trong hoạt động này. Điều này càng cho thấy xây dựng chương trình kiểm tốn riêng cho từng loại hình DN là cần thiết và hợp lý.