1 .Nội dung, đặc điểm của khoản mục và những lỗi cĩ thể xảy ra trong khoản mục
1.3.3Kiểm tốn thuế giá trị gia tăng đầu ra
1.3.3.1 Mục tiêu Kiểm tốn đối với khoản mục
Việc kiểm tốn các khoản mục thuế GTGT đầu ra trong kiểm tốn BCTC nhằm những mục tiêu chủ yếu như
Các nghiệp vụ về thuế GTGT đầu ra đã được ghi chép cĩ thực sự xảy ra ( phát sinh).
Các nghiệp vụ về thuế GTGT đầu ra đã xảy ra đều được hạch tốn, ghi chép một cách đầy đủ ( đầy đủ).
Các nghiệp vụ về thuế GTGT đầu ra được tính tốn một cách chính xác, hợp lý về giá tính thuế, thuế suất ( Ghi chép chính xác).
Các nghiệp vụ về thuế GTGT đầu ra được phản ánh đúng số tiền ( Đánh giá). Sự đúng đắn trong trình bày và cơng bố trên BCTC (Trình bày và cơng bố) Việc hạch tốn, ghi chép, áp dụng cĩ đúng với luật và các văn bản pháp quy cĩ liên quan hay khơng.
1.3.3.2 Đặc điểm
Luật thuế giá trị gia tăng qui định tất cả hàng hĩa, dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh và tiêu dùng là đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng.Bởi vậy phần hành kiểm tốn thuế giá trị gia tăng hầu như khơng thể thiếu trong kiểm tốn BCTC.So với kiểm tốn doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, phải thu khách hàng, quá trình kiểm tốn thuế giá trị gia tăng đầu ra cĩ phần nhẹ nhàng hơn song vẫn phải đảm bảo những yêu cầu chặt chẽ nhằm đưa ra nhận định đúng đắn về sự trình bày trung thực và hợp lý của khoản mục.
Khi kiểm tốn thuế giá trị gia tăng đầu ra, KTV thường xem xét việc kê khai thuế cĩ hợp lý khơng, xem xét hĩa đơn chứng từ gốc và những bằng chứng chứng minh tính hợp lý, hợp lệ của khoản mục, …gĩp phần phát hiện những sai phạm, gian lận của đơn vị nhằm trốn tránh nghĩa vụ với Nhà Nước.
Kiểm tốn thuế giá trị gia tăng nĩi chung và kiểm tốn thuế giá trị gia tăng đầu ra nĩi riêng thường được tiền hành song song với kiểm tốn các loại thuế khác như thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế tiêu thụ đặc biệt
…Ở đây chỉ đề cập tới thuế giá trị gia tăng đầu ra nhằm đi sâu tìm hiểu quá trình kiểm tốn khoản mục này.
1.3.3.3 Nội dung
Cũng như quá trình kiểm tốn doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, kiểm tốn phải thu khách hàng, quá trình kiểm tốn thuế giá trị gia tăng đầu ra cũng được tiến hành qua các bước:
Tìm hiểu về hệ thống kiểm sốt nội bộ Đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm sốt Thiết kế và thực hiện thử nghiệm kiểm
sốt
Đánh giá lại rủi ro kiểm sốt Thử hiện các thử nghiệm cơ bản
CHƯƠNG 2
KIỂM TỐN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ, PHẢI THU KHÁCH HÀNG VÀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
ĐẦU RA TRONG KIỂM TỐN BCTC CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN A&C, NGHIÊN CỨU ĐIỂN HÌNH
TẠI CƠNG TY TNHH SÀI GỊN CO.OP TAM KỲ