1 .Nội dung, đặc điểm của khoản mục và những lỗi cĩ thể xảy ra trong khoản mục
2.1.3.5 .Dịch vụ đào tạo và huấn luyện
2.3 Quy trình Kiểm tốn doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, phải thu khách
2.3.3.2 Các thủ tục kiểm tốn:
Lập biểu tổng hợp:
Lập Biểu tổng hợp trình bày số thuế giá trị gia tăng đầu ra phải nộp.
Lập Bảng tổng hợp trình bày sự biến động trong suốt kỳ kiểm tốn
Đối chiếu số dư đầu năm trên Biểu tổng hợp, Bảng cân đối số phát sinh, sổ cái với số dư cuối năm trước hoặc hồ sơ kiểm tốn năm trước (nếu cĩ).
Đối chiếu số liệu cuối kỳ trên Biểu tổng hợp với sổ cái, sổ chi tiết. Các chính sách kế tốn:
Tìm hiểu chính sách kế tốn của đơn vị liên quan đến việc ghi nhận thuế giá trị gia tăng đầu ra về các điểm sau:
Thời điểm ghi nhận nghĩa vụ thuế. Đọc lướt qua sổ chi tiết các tài khoản thuế để phát hiện các khoản mục bất thường và kiểm tra với chứng từ gốc
Thời điểm ghi nhận nghĩa vụ thuế. Thời hạn kê khai và nộp.
Phương thức tính thuế. Thuế suất.
Các ưu đãi về thuế.
Cách thức trình bày và ghi nhận
Thu thập các văn bản thuế giá trị gia tăng đầu ra liên quan đến đơn vị.
Xem xét xem chính sách kế tốn đối với thuế cĩ nhất quán với năm trước khơng. Trường hợp cĩ thay đổi trong chính sách kế tốn đơn vị cĩ tuân thủ theo hướng dẫn của VAS 29 khơng.
Thủ tục phân tích:
Phân tích biến động số dư đầu năm, số phát sinh trong kỳ, số dư cuối kỳ giữa kỳ này và kỳ trước. Tìm hiểu và thu thập giải thích cho các biến động bất thường.
Kiểm tra chi tiết:
Trường hợp kiểm tốn năm đầu tiên, xem hồ sơ kiểm tốn năm trước của cơng ty kiểm tốn khác hoặc xem Biên bản kiểm tra quyết tốn thuế, tờ khai quyết tốn thuế, chứng từ, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng đầu ra phải nộp năm trước để xác nhận số dư đầu năm.
Thu thập các tờ khai thuế GTGT đầu ra hàng tháng, thực hiện: Đối chiếu số liệu trên tờ khai với các bảng kê đính kèm.
Đối chiếu số liệu về giá trị hàng hĩa, dịch vụ bán ra trên tờ khai với doanh thu ghi nhận trong sổ sách kế tốn. Tìm hiểu nguyên nhân chênh lệch nếu cĩ.
Đối chiếu số phát sinh về thuế GTGT phải nộp, thuế GTGT được khấu trừ giữa hạch tốn với tờ khai thuế GTGT. Tìm hiểu nguyên nhân chênh lệch nếu cĩ.
Trong Tờ khai thuế GTGT tháng cuối cùng của kỳ kế tốn, đối chiếu số liệu tại MS 40 Mẫu 01/GTGT với số dư thuế GTGT cịn phải nộp cuối kỳ trên sổ kế tốn (tài khoản 3331) hoặc đối chiếu số thuế GTGT cịn được khấu trừ chuyển kỳ sau (MS 43 Mẫu 01/GTGT) với số dư cuối kỳ trên sổ kế tốn về thuế GTGT cịn được khấu trừ (tài khoản 133). Tìm hiểu nguyên nhân chênh lệch nếu cĩ.
Ước tính thuế giá trị gia tăng phải nộp trong kỳ (Doanh thu X Thuế suất). So sánh số ước tính với số liệu của đơn vị và tìm hiểu nguyên nhân chênh lệch nếu cĩ.
Kiểm tra chứng từ toàn bộ các khoản hoàn thuế GTGT trong kỳ (nếu cĩ), đảm bảo thuế được hồn được phản ánh phù hợp trong sổ sách kế tốn.
Kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ sách kế tốn với chứng từ thanh tốn tồn bộ các khoản nộp thuế GTGT trong kỳ.
Đối chiếu số thuế GTGT đã nộp trong kỳ trên sổ kế tốn với Biên bản xác nhận số thuế GTGT đã nộp với cơ quan thuế nếu cĩ.
Xem xét kỹ lưỡng:Tương tự Quy trình kiểm tốn doanh thu BH và CCDV
Trình bày và cơng bố: Tương tự Quy trình kiểm tốn doanh thu BH và CCDV
Các thủ tục kiểm tra bổ sung: Tương tự Quy trình kiểm tốn doanh thu BH và CCDV
2.3.3.3 Kết luận và kiến nghị
Tương tự Quy trình kiểm tốn doanh thu BH và CCDV