Đơn vị : Công ty Cổ phần Kiến Trúc BHA Mẫu số S38-DN
Địa chỉ : 25 Trần Cao Vân, phường Phú Hội (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Năm 2019
Tài khoản: 515 (Doanh thu hoạt động tài chính)
Đơn vị tính : Đồng STT Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Số dư Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có A B C D E 1 2 3 4 Số dư đầu kỳ … … … … … … … … … 44 TG002/12 25/12 Lãi 1121 29.279 29.279 45 TG006/12 25/12 Lãi 1121 224 29.503 46 KC009/12 31/12
k.c doanh thu hoạt động tài
chính 911 41.674 12.171 47 TG004/12 31/12 Lãi 1121 12.171
Cộng phát sinh tháng 12 41.674 41.674 Cộng lũy kế từ đầu quý 4 176.516 176.516 Cộng lũy kế từ đầu năm 664.692 664.692
Ngày mở sổ: 01/01/2019 Ngày 31 tháng 12 năm 2019
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên,đóng dấu)
2.2.1.4. Kế tốn thu nhập khác
Thu nhập khác của công ty chhur yếu phát sinh các hoạt động như thanh lý, chuyển nhượng TSCĐ hay các khoản tiền thưởng do tham gia các giải thiết kế, kiến trúc sư…
a. Quy trình luân chuyển chứng từ
Trong kỳ, nếu phát sinh các hoạt động như chuyển nhượng thanh lý TS, các khoản tiền thưởng… kế toán viên sẽ tiến hành lập hợp đồng chuyển nhượng TSCĐ sau khi có sự xét duyệt của kế tốn trưởng và giám đốc, lập hóa đơn GTGT bao gồm 3 liên: Liên 1 lưu lại cuốn, Liên 2 giao cho khách hàng và Liên 3 dùng để hạch tốn và lưu hành nội bộ. Căn cứ vào đó, kế tốn viên sẽ tiến hành hạch toán, nhập số liệu vào sổ chi tiết TK 711.
Cuối mỗi tháng, kế toán viên sẽ thực hiện nghiệp vụ kết chuyển thu nhập khác vào bên Nợ sổ chi tiết TK 911.
Cuối kỳ, kế tốn kết chuyển tồn bộ thu nhập khác vào bên Nợ sổ cái TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
b. Chứng từ, sổsách kếtốn sửdụng
- Hóa đơn GTGT; Hợp đồng thanh lý chuyển nhượng TSCĐ
- Sổ chi tiết, sổ cái TK 711
c. Tài khoản sửdụng
Các TK sử dụng hạch toán:
- TK 711 – Thu nhập khác
- TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp
- TK 131 – Phải thu của khách hàng
d. Nghiệp vụminh họa
Trong năm 2019, Công ty không phát sinh các hoạt động như thanh lý, chuyển nhượng TSCĐ hay các khoản tiền thưởng. Tuy nhiên, nếu có thì kế tốn sẽ căn cứ các hóa đơn, hợp đồng thanh lý, chuyển nhượng TSCĐ để hạch toán như sau:
Nợ các TK 111, 112, 131 (tổng giá thanh tốn)
Có TK 711 - Thu nhập khác (số thu nhập chưa có thuế GTGT)
Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) (nếu có).
Cuối tháng, kế tốn sẽ căn cứ vào các hóa đơn, chứng từ để cập nhật lên sổ chi tiết TK 711 trong phần mềm Excel. Sau đó ghi nhận nghiệp vụ kết chuyển thu nhập khác để tiến hành xác định kết quả kinh doanh cuối kỳ.
2.2.2. Kếtốn chi phí
2.2.2.1. Kế tốn giá vốn hàng bán
a. Quy trình ln chuyển chứng từ
Cơng ty CP Kiến trúc BHA sử dụng phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và các giao dịch kinh tế chủ yếu trong lĩnh vực dịch vụ. Do đó, trong kỳ, khi cơng ty ký kết các hợp đồng tư vấn thiết kế, kế tốn sẽ dựa vào khối lượng dịch vụ đã hồn thành để tính giá vốn, tiến hành hạch tốn vào TK 154 – Chi phí sản xuất dở dang. Sau khi hồn tất hợp đồng, kế toán sẽ kết chuyển sang TK 632 để xác định giá vốn hàng bán. Giá vốn hàng bán ở đây là giá vốn dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng.
Cuối mỗi tháng, kế toán viên thực hiện nghiệp vụ kết chuyển giá vốn hàng bán sang bên Nợ sổ chi tiết TK 911.
Cuối kỳ, kế toán kết chuyển toàn bộ giá vốn hàng bán trong kỳ vào bên Nợ sổ cái TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
b. Chứng từ, sổsách kếtốn sửdụng
- Hóa đơn GTGT
- Sổ chi tiết, sổ cái TK 632
c. Tài khoản sửdụng
Các TK sử dụng hạch toán: - TK 632 – Giá vốn hàng bán
- TK 154 – Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang
d. Nghiệp vụminh họa
Đối với hợp đồng ký kết của Công ty với UK Huế(phần nghiệp vụ minh họa ở
mục 2.2.1.1), sau khi hoàn thành từng đợt thực hiện và lập hóa đơn GTGT theo hợp
chuyển cho kếtốn viên tiến hành hạch tốn như sau:
Nợ TK 632: 146.852.253 đồng
Có TK 154: 146.852.253 đồng
Cuối tháng, kế toán cập nhật lên sổ chi tiết TK 632 (Biểu mẫu 2.4) trong phần mềm Excel. Sau đó ghi nhận nghiệp vụ kết chuyển giá vốn hàng bán để tiến hành xác định kết quả kinh doanh cuối kỳ.
Nợ TK 911: 1.145.855.524 đồng
Có TK 632: 1.145.855.524 đồng