Đơn vị : Công ty Cổ phần Kiến Trúc BHA Mẫu số S38-DN
Địa chỉ : 25 Trần Cao Vân, phường Phú Hội (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Năm 2019
Tài khoản: 811 (Chi phí khác)
Đơn vị tính : Đồng STT Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Số dư Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có A B C D E 1 2 3 4 Số dư đầu kỳ 3 CG003/10 05/10 TT BHXH 3383 11.451.136 11.451.136 4 KC015/10 31/10
K.c chi phí nghiệp vụ tài
chính 911 11.451.136
Cộng phát sinh tháng 10 11.451.136 11.451.136 Cộng lũy kếtừ đầu quý 4 11.451.136 11.451.136 Cộng lũy kế từ đầu năm 56.519.650 56.519.650
Ngày mở sổ: 01/01/2019 Ngày 31 tháng 12 năm 2019
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
2.2.2.5. Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
a. Quy trình luân chuyển chứng từ
Hàng quý, khi xác định thuế TNDN tạm phải nộp theo quy định, kế toán sẽ phản ánh số thuế TNDN tạm phải nộp vào NSNN, vào chi phí thuế TNDN hiện hành.
Cuối năm, căn cứ vào tờ khai quyết toán thuế, nếu số thuế TNDN tạm phải nộp trong năm nhỏ hơn số phải nộp, kế toán sẽ tiến hành ghi nhận số thuế TNDN phải nộp thêm vào chi phí thuế TNDN hiện hành. Trong trường hợp ngược lại, kế toán sẽ tiến
hành điều chỉnh giảm chi phí thuế TNDN hiện hành là số chênh lệch giữa số thuế TNDN tạm phải nộp trong năm lớn hơn số phải nộp.
Sau khi khóa sổ, kế tốn kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh vào TK 911 để xác định lợi nhuận sau thuế trong kỳ kế toán để tiến hành lập báo cáo tài chính của cơng ty.
b. Chứng từ, sổsách kếtoán sửdụng
- Tờ khai quyết toán Thuế TNDN năm (Mẫu 03/TNDN)
- Sổ chi tiết, sổ cái TK 821
c. Tài khoản sửdụng
Các TK sử dụng hạch toán:
- TK 821 – Chi phí thuế TNDN
- TK 3334 – Thuế TNDN
d. Nghiệp vụminh họa
Trong quý 4/2019, kế toán xác định số thuế TNDN tạm nộp của công ty theo
quy định sau khi có sự điều chỉnh theo tờ khai quyết tốn thuế TNDN mẫu 03/TNDN
(Phụlục 4) là 39.380.980đồng
Ngày 30/12, căn cứ vào tờ khai quyết toán thuế, kế toán sẽ phản ánh số thuế TNDN phải nộp hiện hành vào NSNN như sau:
Nợ TK 8211: 39.380.980 đồng
Có TK 3334: 39.380.980 đồng
Sau đó ngày 31/12, kế tốn tiến hành cập nhật lên sổ chi tiết TK 821(Biểu mẫu 2.16) trong phần mềm Excel. Sau đó kế tốn ghi nhận nghiệp vụ kết chuyển thuế TNDN hiện hành của Công ty để tiến hành xác định kết quả kinh doanh cuối kỳ.
Nợ TK 911: 39.380.980 đồng
Có TK 8211: 39.380.980 đồng