Đơn vị : Công ty Cổ phần Kiến Trúc BHA Mẫu số S38-DN
Địachỉ : 25 Trần Cao Vân, phường Phú Hội (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Năm 2019
Tài khoản: 632 (Giá vốn hàng bán)
Đơn vị tính : Đồng STT Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Số dư Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có A B C D E 1 2 3 4 Số dư đầu kỳ … … … … … … … 13 KC001/08 31/08 K.c chi phí dở dang (HD227) 154 7.122.219 7.122.219 14 KC002/08 31/08 K.c chi phí dở dang (HD228) 154 146.852.253 153.974.472 15 KC003/08 31/08 K.c chi phí dở dang (HD 229) 154 991.881.052 1.145.855.524 16 KC007/08 31/08 K.c giá vốn hàng bán (HD227) 911 7.122.219 1.138.733.305 17 KC008/08 31/08 K.c giá vốn hàng bán (HD228) 911 146.852.253 991.881.052 18 KC009/08 31/08 K.c giá vốn hàng bán (HD229) 911 991.881.052 Cộng phát sinh tháng 08 1.145.855.524 1.145.855.524 Cộng lũy kế từ đầu quý 3 1.145.855.524 1.145.855.524
…. … … …
Cộng lũy kế từ đầu năm 1.537.034.695 1.537.034.695
Ngày mở sổ: 01/01/2019 Ngày 31 tháng 12 năm 2019
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
2.2.2.2. Kế tốn chi phí tài chính
Chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn. Trong năm 2019, cơng ty có khoản vay và nợ th tài chính dài hạn là 1.300.000.000 đồng. Tuy nhiên công ty CP Kiến trúc BHA lại khơng hạch tốn các nghiệp vụ liên quan đến TK 635 – Chi phí hoạt động tài chính. Đây chính là điểm thiếu sót cũng như hạn chế của cơng ty.
2.2.2.3. Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh
Chi phí quản lý kinh doanh của cơng ty bao gồm các chi phí về lương nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp (Tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp…); BHXH, BHYT, KPCĐ của nhân viên quản lý doanh nghiệp; chi phí vật liệu văn phịng, cơng cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp; tiền thuê đất, thuế môn bài; khoản lập dự phịng phải thu khó địi; dịch vụ mua ngồi (Điện, nước, điện thoại…); chi phí bằng tiền khác (Tiếp khách, hội nghị khách hàng…)
a. Quy trình luân chuyển chứng từ
Hàng tháng, kế toán viên sẽ nhận được bảng phân bổ các CCDC từ kế tốn tổng hợp hay hóa đơn tiền điện của cơng ty Điện lực gửi đến hay các hóa đơn phục vụ cho việc tiếp khách, hội nghị để căn cứ vào đó hạch tốn vào các tài khoản chi tiết cấp 2 tương ứng của TK 642 mà công ty đang sử dụng.
Cuối mỗi tháng, kế toán viên thực hiện nghiệp vụ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào bên Nợ sổ chi tiết TK 911.
Cuối kỳ, kế tốn kết chuyển tồn bộ chi phí quản lý doanh nghiệp vào bên Nợ sổ cái TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
b. Chứng từ, sổsách kếtốn sửdụng
- Hóa đơn GTGT
- Sổ chi tiết, sổ cái TK 642; Sổ chi tiết các TK 6421, 6422, 6423, 6424, 6425, 6427, 6428.
c. Tài khoản sửdụng
TK sử dụng hạch toán:
- TK 642 – Chi phí quản lý kinh doanh
Trong đó cơng ty sử dụng các TK cấp 2 như sau:
TK 6421: Chi phí bán hàng
TK 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phịng
TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ
TK 6425: Thuế, phí và lệ phí
TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngồi
TK 6428: Chi phí bằng tiền khác
- TK 214 – Hao mịn TSCĐ
- TK 242 – Chi phí trả trước
- TK 1331 – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
d. Nghiệp vụminh họa
Đối với TK 6421: Phản ánh chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong quá trình cung cấp dịch vụ trong kỳ của công ty như các khoản phải trả cho nhân viên bán hàng, vận chuyển bao gồm tiền lương, tiền cơng, các khoản trích BHXH… Ngồi ra cịn phản ánh thêm chi phí các CCDC phụ vụ cho bộ phận bán hàng.
Hàng tháng, kế toán tiến hành phân bổ MICA (đã mua từ những tháng trước) phục vụ cho việc bán hàng và kết chuyển tiền lương của nhân viên bán hàng trong cơng ty, kếtốn hạch tốn như sau:
Nợ TK 6421 (MICA): 420.833 đồng Có TK 242: 420.833 đồng
Nợ TK 6421: 7.403.077 đồng
Có TK 334: 7.403.077 đồng
Cuối tháng, kế toán tiến hành cập nhật lên sổ chi tiết TK 6421 (Biểu mẫu 2.5)
trong phần mềm Excel. Sau đó ghi nhận nghiệp vụ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp để tiến hành xác định kết quả kinh doanh cuối kỳ.
Nợ TK 911: 7.823.910 đồng
Có TK 6421: 7.823.910 đồng