Đơn vị : Công ty Cổ phần Kiến Trúc BHA Mẫu số S38-DN
Địa chỉ :25 Trần Cao Vân, phường Phú Hội (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Năm 2019
Tài khoản: 821 (Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp)
Đơn vị tính : Đồng STT Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phátsinh Số dư Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có A B C D E 1 2 3 4 Số dư đầu kỳ 1 TH010/12 30/12 Thuế TNDN năm 2019 3334 39.380.890 39.380.890 2 KC021/12 31/12 K.c Chi phí thuế TNDN 911 39.380.890 Cộng phát sinh tháng 12 39.380.890 39.380.890 Cộng lũy kế từ đầu quý 4 39.380.890 39.380.890 Cộng lũy kế từ đầu năm 39.380.890 39.380.890
Ngày mở sổ: 01/01/2019 Ngày 31 tháng 12 năm 2019
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họtên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 2.2.3. Kế tốn xác định kết quảkinh doanh
a. Phương thức xác định kết quảkinh doanh
Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng (số tiền lãi hay lỗ) từ hoạt động kinh tế đã thực hiện trong một kỳ kế toán. Kết quả kinh doanh sẽ được xác định qua công thức sau:
Kết quảkinh doanh = Kết quảhoạt động SXKD + Kết quảhoạt động tài chính + Kết quảhoạt động khác
Trong đó:
Kết quả hoạt động SXKD = Doanh thu thuần về cung cấp dịch vụ – GVHB – Chi phí bán hàng – Chi phí quản lý doanh nghiệp
Kết quả hoạt động tài chính = Doanh thu thuần hoạt động tài chính – Chi phí hoạt động tài chính
Kết quả hoạt động khác = Thu nhập khác – Chi phí khác
b. Quy trình ln chuyển chứng từ
Cuối năm, sau khi khóa sổ các TK doanh thu, chi phí… kế tốn sẽ tiến hành kết chuyển doanh thu và chi phí sang TK 911 tương ứng để xác định kết quả kinh doanh.
Sau khi xác định kết quả kinh doanh, kế toán tiếp tục kết chuyển lãi/lỗ sang TK 4212 – “Lợi nhuận chưa phân phối năm nay”.
Cuối cùng, kế toán cập nhật lên chứng từ, sổ sách liên quan, lập báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh của cơng ty.
c. Chứng từ, sổsách kếtốn sửdụng
- Các chứng từ liên quan đến doanh thu, chi phí
- Sổ cái TK 911
d. Tài khoản sửdụng
Các TK sử dụng hạch toán:
- TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
- TK 5113 – Doanh thu dịch vụ
- TK 515 – Doanh thu tài chính
- TK 632 – Giá vốn hàng bán
- TK 642 – Chi phí quản lý kinh doanh
Trong đó bao gồm các TK chi tiết như sau:
TK 6421: Chi phí bán hàng
TK 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phịng
TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ
TK 6425: Thuế, phí và lệ phí
TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngồi
TK 6428: Chi phí bằng tiền khác
- TK 711 – Thu nhập khác
- TK 811 – Chi phí khác
- TK 821 – Chi thí thuế TNDN
e. Nghiệp vụminh họa
Ngày 31/12/2019, kế toán tiến hành tổng hợp, khóa sổ các TK 5113, TK 515, TK 632, TK 642 (TK 6421, TK 6423, TK 6424, TK 6427, TK 6428), TK 711, TK 811 và tiến hành kết chuyển sốphát sinh qua TK 911.
Kết chuyển doanh thu thuần và doanh thu hoạt động tài chính: Nợ TK 5113: 2.523.487.276 đồng Nợ TK 515: 664.642 đồng Có TK 911: 2.524.151.968 đồng Kết chuyển chi phí: Nợ TK 911: 2.327.247.517 đồng Có TK 632: 1.537.034.695 đồng Có TK 6421: 90.558.791 đồng Có TK 6422: 121.111.782 đồng Có TK 6423: 17.157.668 đồng Có TK 6424: 288.124.728 đồng Có TK 6425: 2.000.000 đồng Có TK 6427: 778.333 đồng Có TK 6428: 270.481.520 đồng
Kết chuyển các khoản chi phí khác: Nợ TK 911: 56.519.650 đồng
Có TK 811: 56.519.650 đồng
Kết chuyển chi phí thuế TNDN Nợ TK 911: 39.380.890 đồng
Có TK 8211: 39.380.890 đồng
Sau khi kết chuyển doanh thu và chi phí, ta thấy bên tổng SPS bên Có TK 911 (2.524.151.968 đồng) lớn hơn tổng SPS bên Nợ TK 911 (2.423.148.057 đồng) một khoảng chênh lệch 101.003.911 đồng là lợi nhuận sau thuế của Công ty trong năm 2019.
Cuối cùng, kế toán tiến hành cập nhật lên sổ cái TK 911(Biểu mẫu 2.17)trong phần mềm Excel. Sau đó kế tốn ghi nhận nghiệp vụ kết chuyển lãi trong năm tài chính của Cơng ty.
Nợ TK 911: 101.003.911 đồng
Có TK 4212: 101.003.911 đồng