7. Kết cấu của luận văn
1.2. Nội dung, công cụ quản lý thu thuế hộ kinhdoanh
1.2.5. Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế hộ kinhdoanh
1.2.5.1. Nhân tố khách quan
Hệ thống chính sách, pháp luật thuế
Hệ thống chính sách, pháp luật thuế được áp dụng thống nhất đối với mọi thành phần kinh tế phải đảm bảo được sự động viên đóng góp bình đẳng và thực hiện cơng bằng xã hội. Hệ thống thuế phải thực sự khuyến khích mọi thành phần kinh tế, mọi ngành nghề kinh doanh, các tổ chức và cá nhân bỏ vốn, lao động, đầu tư trang thiết bị và ứng dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật cho sản xuất kinh doanh theo quỹ đạo của kế hoạch nhà nước.
Hệ thống thuế mang tính chắp vá, chồng chéo, thiếu căn cứ kinh tế, có thể vừa gây lạm thu, vừa gây thất thu lớn cho ngân sách nhà nước. Ngược lại, hệ thống chính sách thuế khoa học, đơn giản, dễ hiểu và ổn định trong thời gian dài tạo điều kiện nâng cao hiểu biết và nhận thức về nghĩa vụ công dân đối với thuế, tranh thủ được sự đồng tình ủng hộ rộng rãi của các tầng lớp dân cư và tự giác chấp hành luật thuế, từ đó tác dụng thúc đẩy hạch toán kinh tế, thực hiện nghiêm c hế độ kế toán, hoá đơn chứng từ.
Các quy định về các khoản phải nộp, cách xác định để áp dụng thu đối với hộ kinh doanh còn chưa khoa học, như: thuế môn bài được chia thành 6 bậc mà cách xác định từng bậc lại phải xác định được thu nhập tính thuế, hay là thuế thu nhập cá nhân, tạm thu theo quý, mức thu phải xác định được thu nhập tính thuế để áp vào biểu lũy tiến từng phần…do đó, tâm lý của nhiều hộ kinh doanh là việc xác định mức thuế phải nộp bao nhiêu là theo ý chí chủ quan của cơ quan thuế, nên họ chưa nâng cao ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ thuế mà thụ động theo sự đôn đốc, nhắc nhở của cán bộ thuế quản lý, điều này cũng dẫn đến việc cán bộ thuế phải đi lại nhiều lần, mất nhiều thời gian và công sức trong quản lý.
Người nộp thuế
Người nộp thuế với các hành vi chấp hành pháp luật về thuế của họ là một yếu tố có vai trị đặc biệt đối với cơng tác quản lý của cơ quan thuế. Bởi vì, việc tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế là đối tượng chính của cơng tác quản lý thu thuế.
Đồng thời, mức độ, trình độ hiểu biết và chấp hành pháp luật thuế của NNT ở mỗi quốc gia trong từng thời kỳ cũng là yếu tố ảnh hưởng rất lớn đến tính chất, quy mơ, trình độ... cần phải có của cơng tác quản lý thu thuế.
Đối với các doanh nghiệp, hợp tác xã hoặc các tổ chức khác trước khi ra kinh doanh thì họ thường tìm hiểu chính sách pháp luật, đặc biệt là các chính sách thuế, nhưng đối với các HKD thì ngược lại, họ chỉ quan tâm đến việc xin cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh là tiến hành mở cửa hàng kinh doanh, không tự giác đến trình báo với cơ quan thuế, điều đó cũng tăng chi phí cho cơ quan thuế trong việc phải thường xuyên kiểm tra, giám sát địa bàn để nhắc nhở các hộ kinh doanh thực hiện đăng ký, kê khai, nộp thuế theo quy định.
Sự phối hợp giữa các ban ngành chức năng
Thuế là một trong những chính sách lớn của Đảng, Nhà nước. Là công cụ quan trọng để Nhà nước quản lý kinh tế, quản lý xã hội hay nói một cách khác thuế là một phạm trù kinh tế - chính trị tổng hợp, do đó thực hiện chính sách thuế khơng phải là cơng việc đơn phương của ngành thuế. Cần có sự phối hợp với các đồn thể và cơ quan có liên quan để triển khai đồng bộ việc thi hành chính sách thuế với các chính sách khác và quản lý kinh tế- xã hội trên địa bàn.
Cần phát huy chức năng của các toà án hành chính kinh tế tro ng việc giải quyết các tranh chấp giữa cơ quan thuế và NNT bảo đảm tính khách quan trong việc thực hiện đầy đủ các quy định về thuế của nhà nước.
Thu thuế nhằm mục đích đảm bảo nguồn chi, ngồi việc ni sống bộ máy Nhà nước còn để đảm bảo thực hiện các mục tiêu phát triển KT – XH. Sự phối hợp của các cơ quan, ban ngành trong công tác quản lý thu thuế một mặt sử dụng chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của mình để hỗ trợ cơ quan thuế trong tổ chức và quản lý thu thuế, mặt khác để giám sát công tác quản lý thu thuế của cơ quan thuế. Ngoài ra, với mục tiêu gắn thu chi Ngân sách cho các cấp chính quyền sẽ làm cho chính quyền gắn được trách nhiệm của mình trong việc đảm bảo nguồn chi, từ đó sẽ sát sao trong công tác phối hợp quản lý đối với người nộp thuế. Một thực tế cho thấy, ở địa phương nào có sự vào cuộc, phối hợp chặt chẽ của các cấp ủy, chính quyền, các
ban ngành với cơ quan thuế trong tổ chức triển khai thực hiện thì hiệu quả cơng tác quản lý thu thuế sẽ rất hiệu quả, cụ thể: cơng tác tun truyền chính sách thuế trên các phương tiện thông tin đại chúng để nhân dân biết và thực hiện; sự vào cuộc của các cơ quan chức năng: quản lý thị trường, công an, viện kiểm sát… sẽ nâng cao tính hiệu lực trong quản lý; cấp ủy, chính quyền từ các tổ, bản phối hợp quản lý chặt chẽ các hộ mới ra kinh doanh, gắn việc thực hiện nghĩa vụ thuế với tiêu chí đánh giá kết quả thi đua của các gia đình có hoạt động sản xuất kinh doanh trong khu vực.
Các yếu tố mơi trường bên ngồi khác
Môi trường bên ngoài là các yếu tố tác động trên phạm vi rộng. Các yếu tố thuộc môi trường chung bao gồm:
Kinh tế: các yếu tố kinh tế được xem xét và đánh giá trên các chỉ tiêu chung của một nền kinh tế như tổng sản phẩm xã hội, thu nhập quốc dân, tình hình giá cả và lạm phát, tình hình lao động, việc làm... Mơi trường kinh tế tốt sẽ thúc đẩy q trình sản xuất kinh doanh của các HKD. Hộ kinh doanh có doanh thu cao, theo đó sẽ nộp thuế nhiều hơn cho ngân sách nhà nước, tạo điều kiện cho cơ quan thuế hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách trên địa bàn. Mặt khác, trong điều kiện nền kinh tế bị khủng hoảng, suy thoái nhiều cơ sở sản xuất kinh doanh không thể phát triển mở rộng sản xuất, chỉ sản xuất mang tính cầm chừng, hiệu quả kinh tế đạt mức thấp, sẽ ảnh hưởng đến thu nhập của các HKD, theo đó số thuế nộp NSNN cũng bị giảm theo, gây bất lợi cho công tác quản lý của cơ quan thuế.
Chính trị: đó là các yếu tố như thể chế và xu thế chính trị của quốc gia, lập trường và thái độ của Chính phủ trước các vấn đề kinh tế xã hội, tình trạng luật pháp và trật tự xã hội... Mơi trường chính trị tốt sẽ tạo điều kiện cho các thành phần kinh tế có cơ hội mở rộng kinh doanh, trong đó có các HKD từ đó thúc đẩy nền kinh tế phát triển và ngược lại.
Định hướng phát triển các thành phần kinh tế qua các kỳ Đại hội đảng, có sự tác động mạnh đến sự phát triển của HKD, cụ thể từ năm 1986 đến nay, tại Đại hội đảng lần thứ VI (1986), với chủ trương đổi mới nền kinh tế, Đảng và Nhà nước ta đã xác định phát triển nền kinh tế Việt Nam theo hướng kinh tế thị trường định
hướng Xã hội Chủ nghĩa, với nhiều thành phần kinh tế cùng tồn tại, trong đó có thành phần kinh tế tư bản tư nhân. Sau đó tại Đại hội Đảng lần thứ VII, thứ VIII và các Đại hội tiếp theo, Đảng ta khẳng định đường lối phát triển nền kinh tế thị trường theo định hướng XHCN với nhiều thành phần kinh tế tiếp tục được khẳng định. Từ đó các thành phần kinh tế thuộc kinh tế dân doanh, bao gồm: kinh tế hợp tác, kinh tế tư bản tư nhân, kinh tế hộ gia đình phát triển mạnh. Cùng với sự phát triển của doanh nghiệp dân doanh, các hợp tác xã thì thành phần kinh tế cá thể, hộ gia đình và cá nhân kinh doanh phát triển ngày càng mạnh mẽ.
Xã hội: có thể bao gồm các yếu tố chính như các yếu tố về nhân khẩu, tập quán và truyền thống của từng cộng đồng dân cư, các giá trị xã hội... Môi trường xã hội sẽ tác động trực tiếp việc lựa chọn biện pháp quản lý. Chính vì vậy, cơ quan quản lý thu thuế cần lựa chọn biện pháp quản lý thu thuế phù hợp với thực tế của mỗi địa phương.
Tùy theo điều kiện thực tế của từng địa phương để có các biện pháp quản lý thu thuế đạt hiệu quả, đối với khu vực thành thị, tại trung tâm các thành phố lớn, các hộ kinh doanh có điều kiện phát triển cả về số lượng và quy mơ, trình độ dân trí cũng cao hơn so với khu vực nơng thơn và miền núi, do đó cán bộ cơng chức thuế ở khu vực thành thị địi hỏi phải có trình độ chun mơn cao hơn, bình qn mỗi cán bộ thuế sẽ phải theo dõi, quản lý các hộ kinh doanh với số lượng nhiều hơn khu vực nông thôn, miền núi. Đồng thời, đối với khu vực có trình độ dân trí cao, cơng tác quản lý thu thuế nên tăng cường chế tài xử lý đối với các trường hợp vi phạm để nâng cao hiệu lực quản lý thu thuế.
Khoa học và cơng nghệ: Có thể nói khoa học và công nghệ sẽ tác động rất lớn đến công tác quản lý thu thuế: góp phần tăng thu, cải tiến quy trình quản lý thu thuế, cung cấp thơng tin thu - nộp thuế nhanh, từ đó nâng cao hiệu quả hiệu lực quản lý của cơ quan quản lý thu thuế.
Việc đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác quản lý thu thuế đối với HKD, tạo điều kiện thuận lợi cho cơ quan thuế và NNT, cụ thể:
Đối với người nộp thuế: nhanh chóng tra cứu các thơng tin của mình và các hộ kinh doanh khác trên trang thơng tin điện tử của Cục Thuế; tìm hiểu nội dung các chính sách thuế; gửi các câu hỏi đề nghị giải đáp về chính sách thuế qua mục “Giao lưu trực tuyến” của Cục Thuế…
Đối với cơ quan thuế: sử dụng các ứng dụng giúp các bộ phận quản lý của cơ quan thuế thuận tiện trong tra cứu thông tin người nộp thuế; kết nối thông tin giữa các cơ quan thuế - kho bạc – hải quan sẽ giúp các cơ quan có thơng tin thu, nộp thuế nhanh chóng.
1.2.5.2. Nhân tố chủ quan
Tổ chức bộ máy quản lý thu thuế hộ kinh doanh
Tổ chức bộ máy: Là tổng thể các đơn vị, các bộ phận cấu thành dựa trên chức năng nhiệm vụ được giao. Để một tổ chức hoạt động tốt, tổ chức bộ máy cần đáp ứng được các yêu cầu như: tinh gọn, hiệu quả, hiệu lực (gọn nhẹ, không cồng kềnh, nặng nề); đúng chức năng nhiệm vụ; phối hợp chặt chẽ giữa các bộ phận; vận hành một cách nhịp nhàng.
Để thống nhất trong công tác quản lý thu thuế đối với các HKD thì việc phân bổ nguồn lực phục vụ cho công tác quản lý phải hợp lý, hiệu quả, bởi vì: một đặc điểm nổi bật, chung nhất của các HKD là phát triển nhanh chóng về số lượng, ngành nghề kinh doanh đa dạng, quy mô không đồng đều. Tuy nhiên, cách xác định số thuế phải nộp khá đơn giản, chủ yếu là thu theo phương pháp khốn thuế, hoặc nếu có nộp thuế theo kê khai thì cũng chỉ thực hiện kê khai doanh số bán ra, mua vào, nên trình độ của của cán bộ, cơng chức thuế quản lý thu thuế trực tiếp đối với khu vực này địi hỏi khơng cao, do vậy để nâng cao hiệu quả trong công tác quản lý thu thuế cơ quan thuế cần tổ chức bộ máy quản lý và xây dựng cơ chế quản lý khoa học, chủ yếu tăng cường cán bộ có trình độ thực hiện tại các bộ phận quản lý hành chính (nhất là trình độ sử dụng ứng dụng cơng nghệ thơng tin trong các khâu cấp mã số thuế, lập sổ bộ, theo dõi thu nộp) nhằm đảm bảo tính khoa học trong theo dõi, quản lý, giảm chi phí về thời gian và nhân lực. Đồng thời, tăng cường cán bộ cơng chức có trình độ cho bộ phận thanh tra, kiểm tra thuế để tổ chức tốt chức năng kiểm tra, giám sát của cơ quan thuế, đảm bảo quản lý chặt chẽ về số lượng, doanh số bán hàng, đôn đốc các hộ chấp hành nghiêm chỉnh chính sách về thuế.
Trình độ, ý thức kỷ luật của đội ngũ cán bộ công chức ngành thuế thực hiện công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh
Cán bộ, công chức quản lý thu thuế: Đây là yếu tố quan trọng nhất, quyết định đến việc thành công hay thất bại của công tác quản lý thu thuế, những người trực tiếp thực thi cơng vụ về thuế. Trình độ và kỹ năng cũng như khả năng phát triển của họ trong tương lai, tập quán, phong thái và thái độ trong quá trình làm việc sẽ tác động trực tiếp đến hiệu quả của công tác quản lý thu thuế. Phẩm chất cách mạng và năng lực toàn diện của các cán bộ quản lý thu thuế phải được nâng cao về quan điểm, lập trường, đạo đức, về trình độ nghiệp vụ thuế, về khả năng tổ chức quản lý, thơng thạo về kế tốn, kiểm tốn, có trình độ ngoại ngữ, biết sử dụng vi tính phù hợp với sự phát triển của ngành và đáp ứng được yêu cầu quản lý ngày càng cao trong tình hình hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ ngày càng đa dạng và phức tạp.
Với số lượng các HKD là rất lớn, lại nằm dải rác, thêm vào đó chế tài để các hộ tự thực hiện nghĩa vụ thuế còn khá lỏng lẻo, một số HKD vẫn có thói quen nộp tiền thuế qua cán bộ thuế quản lý địa bàn (mặc dù có viết giấy nộp tiền để nộp thuế tại các ngân hàng, kho bạc, nhưng vẫn có trường hợp để thu tiền thuế được nhanh chóng, gọn nhẹ cán bộ chuyên quản thường nộp hộ các HKD). Do đó, để tránh việc trực tiếp tiếp xúc, thu tiền thuế dễ dẫn đến cán bộ thu xâm tiêu tiền thuế (thu nhưng không nộp ngay vào ngân sách nhà nước) cần chú trọng công tác giáo dục chính trị tư tưởng, đạo đức nghề nghiệp cho đội ngũ cán bộ thuế. Cùng với đó phải xử lý nghiêm đối với cán bộ, cơng chức có sai phạm để nâng cao tính răn đe.
Cơng tác chỉ đạo điều hành của cơ quan thuế
Quy chế làm việc (cơ chế vận hành) tại mỗi đơn vị cũng ảnh hưởng không nhỏ đến hiệu quả công tác. Nếu quy chế làm việc hợp lý thì sẽ nâng cao hiệu quả của công tác quản lý thu thuế.
Để thống nhất trong cơng tác quản lý thu thuế nói chung, quản lý thu thuế đối với các HKD nói riêng thì cơng tác chỉ đạo, điều hành, phải được nghiêm túc thực hiện trong nội bộ ngành thuế các cấp từ Tổng cục Thuế, Cục Thuế, Chi cục Thuế, các đội thuế, để làm được điều đó tại mỗi đơn vị phải xây dựng quy chế làm việc phù hợp theo từng điều kiện cụ thể, điều này cũng xuất phát từ cơ chế quản lý đối với các HKD về doanh số, số thuế phải nộp thông qua kê khai của hộ và doanh số
do cơ quan thuế phối hợp với một số cơ quan có liên quan điều tra trên cơ sở đối chiếu, so sánh với các HKD cùng ngành nghề, trên cùng địa bàn hoặc địa bàn lân cận, chính vì vậy để tránh các khiếu nại của các hộ, đồng thời xây dựng quy chế làm việc: chế độ lương bổng, chế độ khen thưởng, kỷ luật… nhằm nâng cao chất lượng công tác cho đội ngũ cán bộ, công chức trong việc chấp hành kỷ luật công tác, giảm thiểu các tiêu cực trong công tác quản lý thu thuế.
Cơ sở vật chất ngành thuế
Điều kiện vật chất cũng là một trong những nội dung trong chương trình cải cách hệ thống thuế. Cơ sở vật chất tốt sẽ tạo điều kiện cho cán bộ công chức thuế thực hiện