7. Kết cấu của luận văn
3.2. Một số giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thu thuế hộ kinhdoanh trên địa
3.2.3. Nhóm giải pháp tăng cường giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế
3.2.3.1. Tăng cường quản lý thông tin về đối tượng nộp thuế th ông qua kênh phối hợp với chính quyền cơ sở và tăng cường kiểm tra hộ kinh doanh
- Thông qua kênh phối hợp với chính quyền cơ sở xã, thị trấn, Hội đồng tư vấn, các tổ dân phố, thơn, làng, cán bộ thuế có thể phấn đấu trở thành những người “Cảnh sát thuế khu vực”, rà soát, nắm chắc số lượng hộ kinh doanh từng vị trí số nhà, tầng nhà, từng khu vực đường phố, ngõ hẻm để lập “danh bạ, sơ đồ” các cơ sở kinh doanh theo mục lục thống kê phục vụ quản lý thu thuế. Trên cơ sở đó, khơng bỏ sót và có tài liệu phân loại cơ sở kinh doanh theo loại hình hoạt động: sản xuất (cả xây dựng), thương mại, dịch vụ, vận tải; phân loại quy mô theo thứ tự giảm dần: Quy mơ lớn, vừa, nhỏ để có biện pháp quản lý thu thuế thích hợp. Việc phân loại khơng tách rời hai nhóm cơ bản sau:
Nhóm hộ kinh doanh có vị trí, có cửa hàng, cửa hiệu thuộc đối tượng nộp các loại thuế: thuế Môn bài, thuế GTGT, thuế TNCN, thuế TTĐB.
Nhóm hộ kinh doanh có thu nhập thấp thuộc diện được miễn thuế GTGT, TNCN, TTĐB theo quy định, đưa vào diện quản lý nộp thuế môn bài.
Thiết lập hệ thống kết nối mạng Internet giữa Phòng Đăng ký kinh doanh huyện để cung cấp danh sách hộ cấp giấy phép kinh doanh hàng tháng. Trên cơ sở đó đối chiếu, rà sốt hộ đang quản lý thu thuế (đã cấp mã số thuế, chưa cấp mã số thuế) so với hộ được cấp giấy phép để đưa vào lập bộ quản lý thu thuế kịp thời, hạn chế thấp nhất tình trạng thất thu thuế về số lượng hộ.
Đối với hộ kinh doanh theo số thống kê do phòng Thống kê huyện cung cấp, Chi cục thuế cũng cần phối hợp với UBND cấp xã để rà soát lại danh bạ đối tượng nộp thuế của từng khu phố, thôn, làng đưa hộ vào bộ thuế.
Mọi hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ của hộ kinh doanh cá thể đều diễn ra ở cấp xã, thị trấn. Việc tăng cường củng cố đội thuế liên xã, thị trấn có ý nghĩa rất lớn nhằm tập trung lực lượng quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế trên từng địa bàn, thuộc mọi ngành nghề, kinh doanh lưu động hay cố định, bảo đảm chống thất thu thuế có hiệu quả về số lượng đối tượng nộp thuế, về doanh thu tính thuế, về nợ đọng thuế, về hộ nghỉ kinh doanh di chuyển địa bàn, phát huy tác dụng của công tác thuế, đáp ứng được các yêu cầu quản lý thu thuế trên các mặt sau:
Ban hành quy chế phối hợp quản lý thu thuế giữa Chi cục thuế với UBND cấp xã dựa trên các điều khoản cần thiết nhưng chưa nằm trong nội dung Hợp đồng ủy nhiệm thu thuế đã ký. Một mặt, thể hiện rõ vai trị trách nhiệm của các cấp chính quyền địa phương trong việc tham gia quản lý thu thuế khi đã phân cấp ngân sách theo Luật ngân sách; mặt khác, đảm bảo công tác phối hợp quản lý thu thuế trên địa bàn một cách chặt chẽ, thể hiện sự công bằng, nghiêm minh trong thực hiện nghĩa vụ thuế của công dân.
Việc lập “danh bạ, sơ đồ” các cơ sở kinh doanh nộp thuế và và danh sách nợ thuế theo mục lục thống kê phục vụ quản lý thu thuế cũng được điều chỉnh, bổ sung vào cuối tháng. Hàng tháng, danh bạ, sơ đồ, danh sách nợ thuế các cơ sở kinh doanh
được niêm yết công khai tại UBND cấp xã để mọi ban, ngành đoàn thể và cả người nộp thuế biết.
Đẩy mạnh việc kiểm tra hộ xin nghỉ kinh doanh đã được miễn, giảm thuế theo quy định. Để tiện cho việc kiểm tra, khi hộ làm đơn xin nghỉ kinh doanh, Chi cục thuế có thể cấp Thơng báo “Hộ tạm nghỉ kinhdoanh hàng tháng” để hộ treo trước cửa hàng, cửa hiệu, vừa tiện cho việc kiểm tra vừa hạn chế tiêu cực do có sự giám sát của cộng đồng.
Trong điều kiện hộ kinh doanh nhỏ, địa bàn rộng, hộ kinh doanh phân tán như huyện Mộc Châu, để quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế, chống thất thu về hộ, Chi cục thuế cần phân công cán bộ đội thuế liên xã, thị trấn quản lý địa bàn xã, thị trấn theo mơ hình quản lý đối tượng. Một mặt, bám sát địa bàn, theo dõi đối tượng nộp thuế về kết quả kinh doanh, quy mô kinh doanh, thay đổi địa điểm … từ đó có phương pháp quản lý thuế hiệu quả hơn. Mặt khác, đối với hộ chây ỳ tiền thuế cũng có các giải pháp đề xuất hữu hiệu để thu hồi tiền thuế, hạn chế tình trạng hộ nợ thuế kéo dài rồi tự bỏ kinh doanh kéo theo nợ thuế khó thu.
3.2.3.2. Quản lý doanh thu tính thuế sát với doanh thu thực tế kinh doanh của hộ kinh doanh cá thể
Theo quy định của Luật quản lý thu thuế, Luật thuế GTGT, Luật thuế TNCN, TTĐB thì hộ kinh doanh cá thể thuộc Chi cục thuế quản lý thu thuế trực tiếp gồm:
Hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khốn có sử dụng hóa đơn quyển:
Cần tiếp tục củng cố, duy trì và nâng cao chất lượng lập và ghi chép sổ sách kế tốn, hóa đơn chứng từ của hộ kinh doanh. Mục tiêu của việc triển khai chế độ kế toán là nhằm kiểm soát tốt hơn doanh thu kinh doanh. Đối với những hộ có doanh thu thấp hơn hoặc bằng doanh thu khoán trước đây, phải kiểm tra ngay để làm rõ nguyên nhân, nếu điều kiện kinh doanh bình thường thì phải tài định thêm doanh thu bán lẻ (doanh thu khơng viết hóa đơn) đảm bảo doanh thu tính thuế phải sát thực tế, đồng thời phải cao hơn doanh thu khoán của hộ đang được ấn định ngoài doanh thu có sử dụng hố đơn.
Hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp ổn định thuế
Tổ chức khảo sát doanh số của hộ hàng quý, 6 tháng một lần tùy vào hộ kinh doanh có mức mơn bài cao hay thấp, quy mô kinh doanh lớn hay nhỏ. Đây là cơ sở tham mưu cho Hội đồng tư vấn thuế cấp xã xác định lại doanh thu thực tế của hộ kinh doanh làm căn cứ tính trình Chi cục thuế lập bộ thuế ổn định, tránh thất thu về doanh số tính thuế.
3.2.3.3. Tăng cường cơng tác giám sát quản lý thu thuế, kiểm tra, xử lý vi phạm
Công tác giám sát thu quản lý thu thuế không chỉ của riêng ngành Thuế mà của tất cả các ngành, các cấp và cộng đồng xã hội; Chi cục thuế cũng cần công khai bộ thuế, các chính sách miễn, giảm thuế, nợ thuế để mọi tầng lớp nhân dân cùng tham gia giám sát công tác quản lý thu thuế tại địa phương.
Đối với cấp xã, cần phát huy vai trò của Đảng ủy trong việc chỉ đạo công tác thu đối với Ủy ban nhân dân, Hội đồng tư vấn thuế cùng cấp bằng Nghị quyết hàng tháng, Nghị quyết chuyên đề của tổ chức cơ sở Đảng. Thơng qua đó, kiểm tra, đánh giá việc thực hiện Nghị quyết để rút ra nhận xét về trách nhiệm của cá nhân người đứng đầu.
Đẩy mạnh công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với hộ khốn có sử dụng hóa đơn, hộ nghỉ, bỏ kinh doanh, đi đôi với kiểm tra nội bộ ngành để phát hiện và ngăn chặn kịp thời những sai phạm từ phía hộ kinh doanh, từ phía cán bộ thuế. Chống các biểu hiện tiêu cực, lợi dụng quyền hạn gây khó khăn cho hộ kinh doanh. Xử lý nghiêm khắc những cán bộ thái hóa, biến chất; đồng thời khen thưởng, biểu dương kịp thời những đơn vị, cá nhân có thành tích phối hợp trong công tác thuế, trong đấu tranh chống tiêu cực nhằm xây dựng đơn vị trong sạch, vững mạnh.