VÀ KẾ TỐN AAC CHI NHÁNH HÀ NỘI
2.2.1. Quy trình chung kiểm tốn báo cáo tài chính của Cơng ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC chi nhánh Hà Nội toán và Kế toán AAC chi nhánh Hà Nội
LUẬN VĂN CUỐI KHĨAGVHD: TS. PHÍ THỊ KIỀU ANH
Sơ đồ 2.4 - Quy trình kiểm tốn BCTC tại cơng ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC
2.2.1.1. Chuẩn bị kiểm toán
(1) Thực hiện các hoạt động trước kiểm toán
a.Đánh giá và xử lý rủi ro kiểm toán
Trước khi chấp nhận hợp đồng kiểm toán mới hoặc tiếp tục thực hiện hợp đồng kiểm toán, AAC thực hiện đánh giá mức độ rủi ro của hợp đồng kiểm toán.
Rủi ro của hợp đồng kiểm toán được đánh giá theo các mức sau: -Trung bình
-Cao hơn trung bình -Rất cao
Trong trường hợp rủi ro được đánh giá là cao hơn trung bình hoặc rất cao, AAC sẽ xác định được các thủ tục xử lý rủi ro trước khi chấp nhận hợp đồng kiểm toán và áp dụng các thủ tục này trong suốt quá trình lập kế hoạch và thực hiện kiểm toán.
Chuẩn bị kiểm toán
Thực hiện kiểm
toán Kết thúc kiểm toán
Chuẩn bị kiểm tốn
Thực hiện các hoạt
b.Lựa chọn nhóm kiểm tốn
AAC lựa chọn được các thành viên trong nhóm kiểm tốn thích hợp dựa trên kiến thức, kinh nghiệm của nhân viên và các yêu cầu cụ thể đối với cuộc kiểm toán.
c.Thiết lập các điều khoản hợp đồng và xác định các yêu cầu phục vụ khách hàng
Xác định được và thống nhất với khách hàng về các nội dung: -Mục tiêu, phạm vi của cuộc kiểm toán;
-Trách nhiệm của các bên; -Form báo cáo;
-Các yêu cầu cụ thể khác.
Những vấn đề trên phải được đề cập trong hợp đồng (hoặc phụ lục hợp đồng).
(2)Thực hiện lập kế hoạch sơ bộ
a.Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng AAC quan tâm đến các vấn đề sau của khách hàng:
-Cơ cấu tổ chức và các quá trình lập kế hoạch, giám sát và kiểm soát.
-Phân loại các luồng nghiệp vụ và tìm hiểu các nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh của khách hàng.
-Từ những hiểu biết về hoạt động kinh doanh của khách hàng, AAC có thể đánh giá được rủi ro liên quan đến cuộc kiểm toán, xác định các rủi ro liên quan đến số dư tài khoản và mức độ sai sót tiềm tàng.
LUẬN VĂN CUỐI KHĨAGVHD: TS. PHÍ THỊ KIỀU ANH
AAC ln thu thập đầy đủ hiểu biết về mơi trường kiểm sốt để đánh giá quan điểm, nhận thức và hoạt động của Ban giám đốc trong việc xây dựng và vận hành hệ thống KSNB. Những hiểu biết này sẽ giúp xác định đúng đắn việc có tin cậy vào hệ thống KSNB hay khơng.
c.Tìm hiểu hệ thống kế tốn
Điều này giúp xác định các rủi ro liên quan đến hệ thống kế toán và xây dựng kế hoạch kiểm tốn phù hợp. Khi tìm hiểu về hệ thống kế tốn, AAC quan tâm đến:
-Phân loại việc sử dụng máy tính của khách hàng; -Xác định các chu trình kế tốn chủ yếu;
-Tìm hiểu các hoạt động kinh doanh cơ bản trong các chu trình kế tốn.
d.Thực hiện thủ tục phân tích sơ bộ
Điều này xác định các số dư bất thường và các mối tương quan để có thể chỉ ra các rủi ro đối với các số dư tài khoản. Khi phân tích, AAC xem xét rủi ro liên quan đến giả định hoạt động liên tục trong việc lập BCTC.
e.Xác định giá trị trọng yếu
Giá trị trọng yếu là một con số được xác định nhằm giúp KTV đánh giá các sai sót có ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC hay không. Việc đánh giá mức độ trọng yếu phải dựa trên các yếu tố: hiểu biết về khách hàng, rủi ro của cuộc kiểm toán và các yêu cầu cụ thể đối với báo cáo kiểm toán.
f.Lập và trao đổi về kế hoạch phục vụ khách hàng
-Chất lượng của cuộc kiểm toán -Những mong đợi của khách hành
-Những điểm cần lưu ý khác khi cung cấp dịch vụ
a)Đánh giá rủi ro đối với số dư tài khoản và mức độ sai sót tiềm tàng Xem xét rủi ro xảy ra gian lận hoặc sai sót đối với các số dư trọng yếu; Xem xét các rủi ro phát hiện ảnh hưởng đến các sai sót tiềm tàng nào;
Xác định độ tin cậy tiềm tàng bằng 0 đối với các sai sót tiềm tàng nếu có rủi ro phát hiện liên quan đến sai sót tiềm tàng đó.
b)Lập kế hoạch tiếp cận kiểm tốn
Phương pháp tiếp cận dựa vào kiểm tra chi tiết.
Phương pháp tiếp cận dựa vào hệ thống kiểm soát nội bộ. Phương pháp tiếp cận dựa vào bảng cân đối kế toán. Phương pháp tiếp cận dựa vào rủi ro kiểm toán. Phương pháp tiếp cận dựa vào rủi ro kinh doanh. c)Lập kế hoạch kiểm tra hệ thống KSNB
Áp dụng trong trường hợp kế hoạch tiếp cận kiểm toán là dựa vào hệ thống KSNB và là việc lập các kế hoạch cho việc kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ để đạt được độ tin cậy kiểm soát.
d)Lập kế hoạch kiểm tra chi tiết
AAC thiết kế các thủ tục kiểm tra nhằm đạt được độ tin cậy chi tiết theo kế hoạch, bao gồm:
-Xác định phương pháp kiểm tra chi tiết phù hợp; -Xây dựng các thủ tục kiểm tra
LUẬN VĂN CUỐI KHÓAGVHD: TS. PHÍ THỊ KIỀU ANH
Các thủ tục kiểm tra chi tiết phải được xem xét tính phù hợp trong q trình thực hiện. Nếu không hợp lý hoặc không cung cấp được độ tin cậy chi tiết kế hoạch thì phải xem xét thay đổi hoặc bổ sung thủ tục.
e)Tổng hợp và trao đổi kế hoạch kiểm toán
Trao đổi với khách hàng để thống nhất và hỗ trợ cho quá trình thực hiện. Trao đổi với các thành viên nhóm kiểm tốn để đạt được chất lượng và tiến độ của cuộc kiểm toán.
2.2.1.2. Thực hiện kiểm toán
(1)Thực hiện kiểm tra hệ thống và đánh giá kết quả kiểm tra
Là việc thực hiện các thủ tục kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ và đánh giá liệu đã đạt được độ tin cậy kiểm soát hay chưa?
Trong trường hợp chưa đạt được độ tin cậy kiểm soát, AAC sẽ bổ sung thủ tục kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ hay thực hiện kiểm tra chi tiết ở mức độ cao hơn? Thực hiện kiểm toán Thực hiện kiểm tra hệ thống và đánh giá kết quả kiểm tra Thực hiện kiểm tra chi tiết và đánh giá kết quả
kiểm tra
Thực hiện soát xét BCTC
(2)Thực hiện kiểm tra chi tiết và đánh giá kết quả kiểm tra
Là việc thực hiện các thủ tục kiểm tra chi tiết và đánh giá liệu đã đạt được độ tin cậy chi tiết hay chưa?
Trong trường hợp chưa đạt được độ tin cậy chi tiết, AAC lựa chọn các thủ tục kiểm tra chi tiết khác hoặc bổ sung thủ tục kiểm tra chi tiết.
Trong trường hợp các thủ tục thay thế hoặc bổ sung vẫn không cung cấp được độ tin cậy chi tiết thì phải xem xét lựa chọn hình thức báo cáo kiểm tốn phù hợp.
(3)Thực hiện sốt xét BCTC
AAC sốt xét BCTC để xác định xem:
-BCTC có phù hợp với hiểu biết của chúng ta về hoạt động kinh doanh, về mối quan hệ giữa các số dư và các bằng chứng kiểm tốn?
-Các chính sách kế tốn có được thuyết minh phù hợp và đầy đủ?
-Số liệu và thuyết minh có trình bày phù hợp với Chế độ kế toán, chuẩn mực kế toán và các quy định liên quan về kế toán mà khách hàng áp dụng hay khơng?
2.2.1.3. Kết thúc kiểm tốn
Kết luận kiểm tốn và lập BCTC bao gồm:
a)Thực hiện sốt xét các sự kiện sau ngày khóa sổ
AAC xem xét ảnh hưởng của các sự kiện phát sinh sau ngày lập BCTC đến ngày lập Báo cáo kiểm tốn.
LUẬN VĂN CUỐI KHĨAGVHD: TS. PHÍ THỊ KIỀU ANH
b)Thu thập thư giải trình của Ban giám đốc
Điều này là bằng chứng rằng Ban giám đốc hiểu biết được trách nhiệm của họ trong việc lập BCTC phù hợp với chế độ hiện hành.
c)Tổng hợp kết quả kiểm toán
Kết luận phù hợp về các rủi ro phát hiện.
Đối với những thay đổi về chính sách kế tốn và hoạt động kinh doanh của khách hàng, các thủ tục kiểm toán đã phù hợp và đạt được độ tin cậy cần thiết chưa?
Kết luận chung về BCTC từ việc đánh giá các sai sót.
Kết luận về cơng việc kiểm tốn và các bằng chứng thu thập được đã giúp chúng ta có thể đưa ý kiến phù hợp hay không?
Đánh giá về rủi ro kiểm tốn (liệu chúng ta có tiếp tục cung cấp dịch vụ cho khách hàng trong năm sau hay khơng?).
d)Lập, trao đổi và phát hành báo cáo kiểm tốn
Đơn vị kiểm toán đưa ra ý kiến về BCTC trừ trường hợp có những giới hạn trong phạm vi mà đơn vị kiểm tốn khơng thể thu thập được đầy đủ các bằng chứng cần thiết. Báo cáo kiểm toán phải phù hợp với từng trường hợp và tuân thủ theo các chuẩn mực nghề nghiệp và yêu cầu của pháp luật. Trước khi phát hành Báo cáo kiểm toán, đơn vị kiểm toán cần trao đổi và thống nhất với khách hàng về Báo cáo kiểm toán.