1 Kiểm tra nguyên giá TSCĐ HH/VH/BĐS đầu tư
1.1 Thu thập Bảng tổng hợp tình hình biến động từng loại TSCĐ
kỳ…). Kiểm tra tính chính xác số học và đối chiếu số liệu với các tài liệu liên quan (Sổ Cái, sổ chi tiết, BCĐPS, BCTC).
1.2 Đọc lướt Sổ Cái để xác định các nghiệp vụ bất thường (về nộidung, giá trị, tài khoản đối ứng...). Tìm hiểu nguyên nhân và thực dung, giá trị, tài khoản đối ứng...). Tìm hiểu nguyên nhân và thực
hiện thủ tục kiểm tra tương ứng (nếu cần). TTTT D730 1.3 Thủ tục kiểm toán số dư đầu kỳ (1):- Chọn mẫu kiểm tra bộ hồ
sơ các TSCĐ có giá trị lớn. - Thu thập biên bản kiểm kê TSCĐ đầu kỳ để đảm bảo tính hiện hữu của TSCĐ.Kiểm tra phương pháp tính khấu hao, cách xác định thời gian sử dụng hữu ích và tính tốn lại giá trị khấu hao lũy kế đầu năm.- Kiểm tra tính hợp lý
của việc phân loại các loại TSCD. TTTT D730
1.4 Chọn mẫu kiểm tra bộ hồ sơ các TSCĐ/BĐS đầu tư tăng trongnăm. Đối chiếu với kế hoạch, thủ tục mua sắm TSCĐ và sự phê năm. Đối chiếu với kế hoạch, thủ tục mua sắm TSCĐ và sự phê
duyệt của BGĐ. Đánh giá việc ghi nhận TSCĐ/BĐS đầu tư có đáp ứng đầy đủ tiêu chuẩn theo qui định của các CMKT liên quan hay không.
Lưu ý trường hợp khi mua TSCĐ nếu được nhận kèm thêm thiết bị, phụ tùng thay thế (phịng ngừa trường hợp hỏng hóc) thì kế tốn có ghi nhận có đúng theo quy định của TT200/2014/TT-BTC
hay khơng. TTTT D730
1.5 Nếu có chi phí lãi vay được vốn hóa (1): Đối chiếu với phần
hành kiểm toán E100 - “Vay và nợ ngắn hạn và dài hạn” để đảm
bảo việc vốn hóa được thực hiện phù hợp. TTTT D730 1.6 Kiểm tra các chi phí sửa chữa, bảo dưỡng, nâng cấp phát sinh
trong năm đảm bảo việc vốn hóa nếu đủ điều kiện (kết hợp với
phần hành kiểm toán liên quan) TTTT D730
LUẬN VĂN CUỐI KHĨAGVHD: TS. PHÍ THỊ KIỀU ANH
điểm dừng khấu hao TSCĐ…
1.8 Đối với các TSCĐ tăng do nhập khẩu (1): Kiểm tra, đánh giá sự
phù hợp về thời điểm và tỷ giá quy đổi từ ngoại tệ về đồng tiền
ghi sổ khi xác định nguyên giá. TTTT D730
1.9 Đối với nghiệp vụ mua/bán TSCĐ với bên liên quan (1): Kiểm
tra việc ghi chép, phê duyệt, giá cả, khối lượng giao dịch… TTTT D730 1.10 Rà soát danh mục TSCĐ/BĐS đầu tư (chi tiết theo từng tài sản) để
đảm bảo việc phân loại giữa TSCĐ hữu hình với BĐS đầu tư, giữa TSCĐ hữu hình với chi phí SXKD hoặc HTK, giữa BĐS đầu tư và hàng hóa BĐS, giữa TSCĐ vơ hình với chi phí trả trước dài hạn là phù hợp với khn khổ về lập và trình bày BCTC được áp
dụng. TTTT D730
1.11 Thu thập danh mục TSCĐ dùng để cầm cố, thế chấp, hạn chế sửdụng,…(kết hợp với phần hành “Vay và nợ ngắn/dài hạn”) và dụng,…(kết hợp với phần hành “Vay và nợ ngắn/dài hạn”) và danh mục TSCĐ đã dừng hoạt động, tạm dừng để sửa chữa, không cần dùng chờ thanh lý, đã hết khấu hao nhưng vẫn cịn sử dụng,…(thơng qua phỏng vấn khách hàng, kết hợp với thủ tục
quan sát thực tế). TTTT D730
1.12 Kiểm tra việc xoá sổ TSCĐ được thay thế bởi TSCĐ mua mới
trong kỳ. TTTT D730
2 Quan sát thực tế TSCĐ:
2.1 Tham gia chứng kiến kiểm kê thực tế TSCĐ cuối kỳ, đảm bảo cácthủ tục kiểm kê được thực hiện phù hợp và chênh lệch giữa số liệu thủ tục kiểm kê được thực hiện phù hợp và chênh lệch giữa số liệu kiểm kê thực tế và số liệu sổ kế tốn (nếu có) đã được xử lý. Đánh
giá tình trạng sử dụng của từng TSCĐ. TTTT D730
2.2 Trường hợp KTV không tham gia kiểm kê cuối kỳ (1): Thực hiện
quan sát TSCĐ tại ngày kiểm toán, lập bản kiểm tra và đối chiếu ngược để xác định TSCĐ thực tế của DN tại ngày kết thúc kỳ kế
toán.
2.3 Nếu DN có TSCĐ do bên thứ ba giữ (1): Lấy xác nhận của bên
thứ ba hoặc trực tiếp quan sát (nếu trọng yếu). TTTT D730
3 Kiểm tra khấu hao TSCĐ/BĐS đầu tư:
3.1 Thu thập Bảng tính khấu hao TSCĐ/BĐS đầu tư trong kỳ (chi tiếtđến từng TSCĐ). Kiểm tra tính chính xác số học và đối chiếu số đến từng TSCĐ). Kiểm tra tính chính xác số học và đối chiếu số liệu với các tài liệu liên quan (sổ cái, sổ chi tiết, BCĐPS, BCTC). (Lưu ý kiểm tra khấu hao của BĐS đầu tư theo đúng quy định của TT200/2014/TT-BTC: BĐS đầu tư nắm giữ chờ tăng giá khơng
phải trích khấu hao mà xác định tổn thất do giảm giá trị). TTTT D730 3.2 Đọc lướt Sổ Cái để xác định các nghiệp vụ bất thường (về nội
dung, giá trị, tài khoản đối ứng...). Tìm hiểu nguyên nhân và thực
hiện thủ tục kiểm tra tương ứng (nếu cần). TTTT D730 3.3 Kiểm tra tính hợp lý của Bảng tính khấu hao về: Phân loại nhóm
tài sản; Khoản mục chi phí phân bổ căn cứ bộ phận và mục đích sử dụng; Tính phù hợp về thời gian khấu hao so với quy định hiện hành, so với đặc điểm sử dụng của đơn vị; Tính nhất quán trong phân bổ giữa năm nay với năm trước, giữa các kỳ trong năm, giữa
các tài sản cùng loại;… TTTT D730
3.4 Ước tính độc lập chi phí khấu hao trong kỳ và so sánh với số liệu
của DN. TTTT D730
3.5 Kiểm tra việc ghi giảm khấu hao lũy kế do việc thanh lý, nhượng
bán TSCĐ. TTTT D730
3.6 Nếu có TSCĐ sử dụng chung cho các bộ phận (1): Xem xét tính
hợp lý và nhất quán trong tiêu thức phân bổ cho từng loại chi phí
LUẬN VĂN CUỐI KHĨAGVHD: TS. PHÍ THỊ KIỀU ANH
phù hợp với khuôn khổ về lập và trình bày BCTC được áp dụng.
4 XDCB dở dang:
4.1 Thu thập Bảng tổng hợp chi tiết chi phí XDCB dở dang theo từng cơng trình, từng nội dung chi phí: cơng trình, từng nội dung chi phí: