- Xem xét Bảng tổng hợp để xác định các khoản mục bất thường (số dư lớn, lâu ngày số dư không biến động, các khoản nợ không
5 Kiểm tra việc phân loại và trình bày các khoản mục TSCĐhữu
hình, TSCĐ vơ hình, XDCB dở dang, BĐS đầu tư trên BCTC. Kiểm tra việc thuyết minh đầy đủ về TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình, XDCB dở dang, BĐS đầu tư, cụ thể:
- TSCĐ khấu hao hết vẫn đang sử dụng;
- TSCĐ cầm cố, thế chấp cho các khoản vay của cơng ty; - TSCĐ khơng cịn sử dụng được và chờ thanh lý; - TSCĐ không sử dụng;
Chú ý: Kiểm tra việc phân loại ngắn/dài hạn theo quy định
LUẬN VĂN CUỐI KHĨAGVHD: TS. PHÍ THỊ KIỀU ANH
Kết luận:
Theo ý kiến của tôi, trên cơ sở các bằng chứng thu thập được từ việc thực hiện các thủ tục ở trên, các mục tiêu kiểm tốn trình bày ở phần đầu của chương trình kiểm tốn đã đạt được.
Chữ ký người thực hiện: TTTT
Kết luận khác của Thành viên BGĐ và/hoặc Chủ nhiệm kiểm tốn (nếu có).
2.3.2.2. Thực trạng thực hiện kiểm tốn TSCĐ hữu hình
Các thủ tục sẽ được kiểm toán viên thực hiện lần lượt để tổng hợp đưa vào giấy tờ làm việc và lưu trong file kiểm toán.
Như vậy, đối với cuộc kiểm tốn tại khách hàng Cơng ty TNHH ABC, KTV thực hiện lần lượt các bước chính để trình bày GTLV cũng như đi theo từng thủ tục đã nêu trong chương trình kiểm tốn.
❖ Thực nghiêm kiểm soát:
Đây là khâu giúp đánh giá lại sự vận hành của hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm giảm thiểu khối lượng công việc phải làm
❖ Thực nghiệm cơ bản:
Đây là khâu đi sâu vào phân tích số liệu:
Bước 2: Lập đối ứng phát sinh tài khoản TSCĐ hữu hình và Hao mịn TSCĐ hữu
hình
Bước 3: Kiểm tra chi tiết số dư cuối kỳ của tài khoản 211
Bước 4: Kiểm tra chi tiết số phát sinh tăng, giảm TSCĐ hữu hình trong kỳ
Bước 5: Thu thập Bảng tính khấu hao TSCĐ trong kỳ và ước tính lại chi phí khấu
hao trong kỳ
Bước 6: Lập thuyết minh số liệu kế tốn TSCĐ hữu hình
2.3.2.2.1. Thử nghiệm kiểm sốt
KTV tiến hành đánh giá chi tiết về hệ thông KSNB đối với khoản mục TSCĐ hữu hình, tiến hành xem xét vấn đề quản lý TSCĐ tại Công ty TNHH ABC, nhận thấy:
Công ty đã lập Hồ sơ TSCĐ theo quy định điều 5 thông tư số 45/2013/TT- BTC ngày 25/04/2013 của Bộ Tài chính về hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ: “Mọi TSCĐ trong doanh nghiệp phải có bộ hồ sơ riêng (gồm Biên bản giao nhận TSCĐ, hợp đồng, hóa đơn mua TSCĐ và các chứng từ, giấy tờ khác có liên quan). Mỗi TSCĐ phải được phân loại đánh số và có thẻ riêng, được theo dõi chi tiết theo từng đối tượng ghi TSCĐ và được phản ánh trong sổ theo dõi TSCĐ”.
Trong năm, Công ty đã thực hiện tính và trích khấu hao TSCĐ (Cơng ty thực hiện trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng) phù hợp với quy định tại thông tư 45/2013/TT-BTC ngày 25/04/2013 của Bộ Tài chính về hướng dẫn chế
LUẬN VĂN CUỐI KHĨAGVHD: TS. PHÍ THỊ KIỀU ANH
trích khấu hao TSCĐ được thực hiện bắt đầu từ ngày (theo số ngày của tháng) mà TSCĐ tăng hoặc giảm”. Đồng thời, tại thông tư cũng quy định phương pháp trích khấu hao đường thẳng là phương pháp trích khấu hao theo mức tính ổn định từng năm vào chi phí sản xuất kinh doanh của DN của tài sản cố địn tham gia và hoạt động kinh doanh.
Công ty TNHH ABC đã tiến hành kiểm kê và lập Biên bản kiểm kê TSCĐ vào ngày 31/12/2019.
TSCĐ được Công ty ghi tăng trong năm đã có quyết định hoặc biên bản nghiệm thu đưa vào sử dụng. Cơng ty cũng có ban hành quyết định đưa tài sản vào sử dụng làm căn cứ xác định thời điểm chính thức hoạt động của TSCĐ, cũng như xác định thời điểm trích khấu hao vào chi phí sản xuất kinh doanh.
Qua các đánh giá trên có thể thấy, Cơng ty TNHH ABC đã quản lý TSCĐ khá tốt, hệ thống KSNB đối với TSCĐ cũng được xem là khá hiệu quả. Khi xuất hiện phát sinh tăng TSCĐ hữu hình tại bộ phận nào thì bộ phận đó sẽ chịu trách nhiệm về sự hiện hữu và hoạt động của TSCĐ. Trong trường hợp xảy ra sự cố với TSCĐ hữu hình thì bộ phận sở hữu TSCĐ phải có trách nhiệm kịp thời báo cáo để Cơng ty có biện pháp xử lý. Tuy nhiên, cũng cịn một số tồn tại nhất định mà Công ty cần chú ý như Cơng ty chưa tiến hành kiểm kê TSCĐ hữu hình định kỳ theo quý,..
Minh họa qua Giấy tờ làm việc C510
GTLV 08: Khảo sát kiểm soát nội bộ đối với khoản mục TSCĐ hữu hình – C510
C510Tên Ngày tháng Tên Ngày tháng Người thực hiện TTTT 09/01/2020 Người soát xét 1 NNT 09/01/2020 Người soát xét 2 HML 09/01/2020
Tên khách hàng: Cơng ty TNHH ABC
Ngày khóa sổ: 31/12/2019 Nội dung: Khảo sát kiểm soát nội bộ đối với khoản mục TSCĐ hữu hình
Mục tiêu: Đảm bảo các chính sách kế tốn áp dụng nhất qn với năm trước và phù hợp
với chuẩn mực.
Cơng việc:
Khảo sát về sự hiện hữu (thiết kế) chính sách kiểm sốt, các quy định về kiểm soát nội bộ: Kiểm tra sự đầy đủ của các quy định kiểm sốt nội bộ đối với các khâu, các bước cơng
LUẬN VĂN CUỐI KHĨAGVHD: TS. PHÍ THỊ KIỀU ANH
với khoản mục này.
Kiểm tra tính chặt chẽ và phù hợp của quy chế KSNB đối với đặc điểm khoản mục TSCĐ hữu hình: Hệ thống KSNB của công quy chặt chẽ và phù hợp.
Khảo sát về việc áp dụng (vận hành) các quy chế kiểm sốt nội bộ:
Quan sát q trình vận hành của hệ thống: Quan sát q trình thực hiện cơng việc tiếp nhận, quản lý TSCĐ hữu hình, đanh giá về mặt giá trị của các TSCĐ hữu hình.
Phỏng vấn những người có trách nhiệm với việc xây dựng và duy trì sự hoạt động của hệ thống.
Kiểm tra các tài liệu và dấu hiệu chứng minh cho các thủ tục kiểm soát nội bộ đã được thực hiện: Đầy đủ các dấu hiệu phê chuẩn trên các chứng từ liên quan đến TSCĐ hữu hình.
Khảo sát về tình hiện thực hiện các nguyên tắc tổ chức hoat động kiểm soát nội bộ:
Đọc, tìm hiểu các văn bản, quy chế quy định rõ trách nhiệm, công việc của người tham gia thực hiện công việc: Cơng ty đảm bảo tính độc lập giữa người phê duyệt đối với khoản mục TSCĐ hữu hình.
Phỏng vấn những người có trách nhiệm thực thi cơng việc liên quan đến khoản mục TSCĐ hữu hình.
Kiểm tra dấu hiệu kiểm sốt lưu trên chứng từ: Chứng từ có đầy đủ chữ ký của các bên liên quan.
Kết luận: