Khái niệm: Theo chuẩn mực kiểm toán số 230 “Hồ sơ kiểm toán là tập hợp các tài liệu kiểm toán do kiểm toán viên thu thập, phân loại, sử dụng và lưu trữ theo một trật tự nhất định làm bằng chứng cho một cuộc kiểm toán cụ thể. Tài liệu trong hồ sơ kiểm toán được thể hiện trên giấy, trên phim ảnh, trên phương tiện tin học hay bất kỳ phương tiện lưu trữ nào khác theo quy định của pháp luật hiện hành”
Trước bất kì cuộc kiểm tốn nào, AAC sẽ chuẩn bị sẵn một file hồ sơ để lưu giữ các giấy tờ tài liệu, báo cáo kiểm toán,…liên quan đến khách hàng và cuộc kiểm toán tại đơn vị khách hàng. Mục đích của việc lập hồ sơ kiểm tốn là để làm căn cứ cho việc lập kế hoạch kiểm toán cho các năm tiếp theo (KTV tham khảo các thơng tin có sẵn trong hồ sơ kiểm tốn năm trước). Hồ sơ kiểm toán bao gồm: Hồ sơ kiểm toán chung và hồ sơ kiểm toán năm.
❖Hồ sơ kiểm toán chung
Hồ sơ kiểm toán chung: là hồ sơ kiểm tốn chứa đựng các thơng tin chung về khách hàng liên quan tới hai hay nhiều cuộc kiểm toán trong nhiều năm tài chính của một khách hàng.
Hồ sơ kiểm tốn chung bao gồm: Các thông tin chung về khách hàng; các tài liệu về thuế; các tài liệu về nhân sự; các tài liệu về kiểm toán; các hợp đồng hoặc thỏa thuận với bên thứ 3 có hiệu lực trong thời gian dài; các tài liệu về chính sách kế toán, các tài liệu khác;…
❖Hồ sơ kiểm toán năm
Hồ sơ toán năm hồ sơ tổng hợp tất cả các tài liệu liên quan đến cuộc kiểm toán của một khách hàng trong một năm tài chính. Hồ sơ này lưu giữ các giấy tờ làm việc, các kế hoạch, bằng chứng kiểm toán,… là cơ sở để các Kiểm toán viên đưa ra ý kiến tổng hợp soát xét chất lượng của cuộc kiểm toán.
AAC xây dựng hồ sơ kiểm toán năm dựa trên các quyết định, chuẩn mực kiểm toán liên quan, và sau mỗi cuộc kiểm toán, khi hồn thiện hồ sơ kiểm tốn năm phải đáp ứng được đa số các tiêu chí:
-Chương trình kiểm tốn
-Thư trao đổi với khách hàng, tài liệu khách hàng cần cung cấp -Các phân tích
-Bằng chứng của các thử nghiệm cơ bản -Thư xác nhận
-Bản tóm tắt, bản phơ tơ các tài liệu, chứng từ của khách hàng
-Xây dựng mơ hình ước tính bao gồm cả số liệu tính tốn được và sự điều tra các sai khác gặp phải khi ước tính.
❖Các chỉ mục trong hồ sơ kiểm tốn: