II. Trình tự lập kế hoạch kiểm toán do CPA VIETNAM thực hiện tại khách hàng.
2. Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể.
CẤP NGÀY NHẬN
NGÀY NHẬN KẾ HOẠCH THỰC TẾ CÁC VẤN ĐỀ CHUNG Quyết định thành lập doanh nghiệp, giấy chứng nhận ĐKKD, các quy định hoặc quy chế riêng của Công ty: Điều lệ, quy chế tài chính, quy chế tiền lương, quy chế nội bộ khác.
Kế toán trưởng Khi bắt đầu làm việc
Quy định bổ nhiệm GĐ, kế toán trưởng của Cơng ty
Kế tốn trưởng Khi bắt đầu làm việc
Bản mơ tả cơ cấu tổ chức phịng ban, đơn vị trực thuộc
Kế toán trưởng Khi bắt đầu làm việc
các đơn vị trực thuộc làm việc Các Báo cáo tài chính theo
mẫu quy định
Kế tốn trưởng Khi bắt đầu làm việc
Chính sách kế tốn được Cơng ty áp dụng
Kế toán trưởng Khi bắt đầu làm việc
Kế hoạch sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp
Kế toán trưởng Khi bắt đầu làm việc
Biên bản kiểm tra của cơ quan thanh tra.
Kế toán trưởng Khi bắt đầu làm việc
Những thay đổi các quy chế quản lý tài chính và hệ thống kiểm soát nội bộ.
Kế toán trưởng Khi bắt đầu làm việc
Hệ thống Sổ cái, Sổ kế toán chi tiết các tài khoản theo quy định của Bộ TC
Kế toán trưởng Khi bắt đầu làm việc
2.3. Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng.
Các kiểm toán viên chủ động thu thập các hiểu biết cần thiết về hoạt động kinh doanh của đơn vị khách hàng thông qua các phương tiện thơng tin. Đó là một q trình liên tục, tích lũy các thơng tin và đối chiếu giữa thông tin thu thập được với các bằng chứng kiểm tốn và thơng tin khác tại tất cả các giai đoạn của cuộc kiểm tốn. Kết quả của bước cơng việc này trong giai đoạn lập kế hoạch là: Kiểm tốn viên sẽ làm thành một bản thơng tin khát quát về khách hàng, cho phép họ đưa ra những xét đốn chun mơn. Dựa vào đó, kiểm tốn viên và cơng ty sẽ chủ động nắm bắt những điều kiện cần thiết cho việc lập kế hoạch và thực hiện công việc kiểm toán một cách hiệu quả.
Đối với những khách hàng truyền thống, kiểm toán viên cập nhật và đánh giá lại những thông tin tổng hợp trước đây. Đồng thời, họ phải thực hiện
các thủ tục cần thiết khác nhằm phát hiện ra những thay đổi phát sinh sau lần kiểm tốn trước có khả năng ảnh hưởng đến cuộc kiểm toán lần này.
Đối với những khách hàng mới, kiểm toán viên CPA VIETNAM phải tiến hành trao đổi trực tiếp với Ban Giám đốc khách hàng, quan sát thực tế, xem các tài liệu nội bộ, các thơng tin thu thập được từ bên ngồi để có được những hiểu biết cần thiết về tình hình kinh doanh của khách hàng.
Ví dụ: Cơng ty A là khách hàng tiềm năng của CPA VIETNAM. Trên cơ sở tìm hiểu những nhân tố nội bộ ảnh hưởng tới hoạt động kinh doanh của khách hàng và các nhân tố khác, các kiểm tốn viên lập Bảng tóm tắt đặc điểm của Công ty A theo mẫu sau:
Biểu 07. Trích bảng tóm tắt đặc điểm của Cơng ty A
CƠNG TY HỢP DANH KIỂM TỐN VIỆT NAM Số tham chiếu: 1400
Khách hàng: Công ty A Người lập: Nguyễn Vương Quốc Ngày lập:
Năm tài chính: 2006 Người sốt xét: Đồn Thị An Ngày soát xét: