II. Trình tự lập kế hoạch kiểm toán do CPA VIETNAM thực hiện tại khách hàng.
2. Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể.
2.4.1. Tìm hiểu và đánh giá mơi trường kiểm sốt.
Sau khi có được những hiểu biết về hoạt động kinh doanh của khách hàng, kiểm tốn viên chú trọng nhất vào tính liêm chính và thái độ làm việc của Ban Giám đốc và các nhà quản lý doanh nghiệp. Mục đích của việc tìm hiểu này là đánh giá tổng thể về thái độ, nhận thức của Ban Giám đốc khách hàng nhằm khẳng định tính hợp lý và độ tin cậy của hệ thống kiểm soát nội bộ. CPA VIETNAM chú trọng đến triết lý và phong cách làm việc của nhà quản lý, đồng thời nghiên cứu quy trình kiểm sốt tại Công ty khách hàng.
Nghiệp vụ chủ yếu mà kiểm tốn viên sử dụng trong khi tìm hiểu và đánh giá về mơi trường kiểm sốt tại cơng ty khách hàng là gặp mặt trực tiếp, phỏng vấn Ban lãnh đạo. Trong q trình tiếp xúc đó, kiểm tốn viên sẽ tự tổng hợp và đánh giá về môi trường kiểm sốt của khách hàng. Kiểm tốn viên có thể đặt ra các câu hỏi như: Ngài có thận trọng trong việc trình bày và cơng bố Báo cáo tài chính hay khơng? Ngài có nhận được thường xun và đầy đủ các thơng tin cần thiết cho việc giám sát và điều hành hay khơng? … Đối với những khách hàng thường niên thì việc tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội bộ sẽ đơn giản hơn nhờ vào hồ sơ kiểm toán năm trước. Trong trường hợp này, kiểm toán viên quan tâm hơn cả là những thay đổi diễn ra tại công ty khách hàng trong năm tài chính mới nhất và có ảnh hưởng trọng yếu đến mơi trường kiểm sốt.
Ví dụ: Cơng ty A là khách hàng tiềm năng của CPA VIETNAM, qua quá trình tìm hiểu, kiểm tốn viên thấy rằng trong năm tài chính 2006, cơng ty khơng có sự thay đổi gì về nhân sự trong Ban lãnh đạo. Các kiểm toán viên đánh giá, Ban lãnh đạo của Công ty là những người có kinh nghiệm trong lĩnh vực hoạt động của mình, trung thực, thẳng thắn. Đây là doanh nghiệp nhà nước hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực cơng ích. Kế hoạch hoạt động hàng năm được cấp trên giao phó. Kiểm tốn viên nhận thấy Ban lãnh đạo Công ty A chịu nhiều sức ép đối với việc hoàn thành kế hoạch được cấp trên khoán.
Các phịng ban của Cơng ty A được tổ chức theo mơ hình phân cấp, phân quyền rõ ràng. Mỗi phòng nhiệm vụ chức năng đều có trưởng phịng chịu trách nhiệm trực tiếp về cơng việc trước Ban lãnh đạo.
Tại CPA VIETNAM, kiểm toán viên sử dụng bảng câu hỏi đã được thiết kế trước cho các cuộc kiểm tốn để đánh giá mơi trường kiểm sốt của khách thể kiểm toán. Tùy thuộc vào đặc điểm của từng khách hàng mà kiểm tốn viên có thể điều chỉnh các câu hỏi này cho phù hợp.
Đối với cơng ty A, kiểm tốn viên thực hiện đánh giá mơi trường kiểm sốt như sau: