II. Trình tự lập kế hoạch kiểm toán do CPA VIETNAM thực hiện tại khách hàng.
6 KIỂM TRA CÁC TÀI KHOẢN TIỀN CÓ NGHIỆP VỤ LIÊN QUAN TỚI BÊN THỨ
VỤ LIÊN QUAN TỚI BÊN THỨ 3
Quốc A. Nếu có thể, xem xét và yêu cầu khách hàng đưa ra
các bằng chứng đối với các nghiệp vụ phát sinh với bên thứ 3. Lập bảng kê các nghiệp vụ phát sinh có liên quan và đối chiếu với sổ cái Bảng CĐSPS.
B. Kiểm tra các chứng từ có liên quan để chứng minh việc ghi chép các nghiệp vụ đó
C. Xem xét việc gửi thư xác nhận đối với các số dư trọng yếu với bên thứ 3
7 Thực hiện thủ tục kết thúc
A. Chọn 5 phiếu thu – chi tại thời điểm trước và sau 31/12/2006 xem xét vấn đề hạch tốn vào chi phí của năm 2005 và 2006.
Sau khi thực hiện tất cả cơng việc trên, trưởng nhóm kiểm tốn sẽ tiến hành công việc cuối cùng của giai đoạn lập kế hoạch đó là tổng hợp kế hoạch kiểm tốn.
Bảng tổng hợp kế hoạch kiểm toán thường bao gồm các nội dung chủ yếu sau:
Những thông tin về hoạt động của khách hàng: Tên, trụ sở chính… chế độ tài chính kế tốn, tình hình hoạt động kinh doanh, những thay đổi trong hoạt động kinh doanh của khách hàng ảnh hưởng đến quá trình kiểm tốn…
Hiểu biết về hệ thống kế tốn và hệ thống kiểm soát nội bộ trên hai mặt thiết kế và hoạt động.
Đánh giá rủi ro và xác định mức độ trọng yếu.
Phương pháp kiểm toán đối với các khoản mục: Kiểm tra chọn mẫu, kiểm tra các khoản mục chủ yếu, kiểm tra toàn bộ.
Nội dung, lịch trình, phạm vi các thủ tục kiểm tốn.
Sự phối hợp, chỉ đạo, giám sát, kiểm tra việc thực hiện triển khai kế hoạch kiểm toán.
Bảng tổng hợp này sẽ được lưu vào hồ sơ kiểm toán, được phổ biến tới các thành viên trong nhóm kiểm tốn để mỗi thành viên đều nắm vững kế hoạch kiểm tốn góp phần thực hiện kiểm tốn có chất lượng và hiệu quả.
Biểu 21. Bảng tổng kết kế hoạch kiểm toán tổng hợp và phân cơng cơng việc
Năm tài chính: 2006 Người soát xét: Ngày: I. NHỮNG VẤN ĐỀ VỀ KỸ THUẬT
1. Những thông tin chung về khách hàng: Tên công ty: Công ty A
Trụ sở chính: Tỉnh H Điện thoại:
Quyết định thành lập: Ngành nghề hoạt động: Số vốn đầu tư:
Thời gian hoạt động: Ban Giám đốc:
Tóm tắt các quy chế kiểm sốt nội bộ: 2. Đánh giá trọng yếu và rủi ro:
Căn cứ kết quả phân tích sốt xét sơ bộ Báo cáo tài chính và tìm hiểu hoạt động kinh doanh của các khách hàng để xem xét mức độ ảnh hưởng tới việc lập Báo cáo tài chính trên các góc độ:
- Hệ thống kế tốn đang áp dụng: chế độ kế toán cũ - Đội ngũ nhân viên kế tốn yếu.
- u cầu về báo cáo: Bình thường - Thay đổi nhà cung cấp: Khơng
Rủi ro có thể xảy ra ảnh hưởng tới các khoản mục sau: TSCĐ, Công nợ phải trả, phải thu.
Phương pháp kiểm toán đối với các khoản mục: Kiểm tra chọn mẫu, kiểm tra các khoản mục chủ yếu, kiểm tra chứng từ.