II. Trình tự lập kế hoạch kiểm toán do CPA VIETNAM thực hiện tại khách hàng.
2. Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể.
NHỮNG ĐIỂM CHÍNH CẦN NẮM BẮT.
I. Đặc điểm lịch sử :
- Cơng ty A là doanh nghiệp nhà nước, hạch tốn độc lập.
- Thành lập theo Quyết định số 631QĐ/UB ngày 19/11/1995 của UBND thành phố Hà Nội. Theo giấy chứng nhận ĐKKD số 105893 do trọng tài kinh tế cấp.
- Vốn điều lệ: 3 195 703 000 đ II. Cơ cấu tổ chức
- Năm tài chính từ 01/01 đến 31/12/2006 - Ban Giám đốc:
Hoàng Đức H: Giám Đốc
Đặng Văn An: Kế tốn trưởng - Số lượng cơng nhân viên: 212
III. Đặc điểm kinh doanh
- Chức năng nhiệm vụ chính:
Cung cấp dịch vụ trồng trọt, khai thác cơng trình thuỷ lợi trên địa bàn.
Quản lý và cung cấp dịch vụ tưới tiêu cho bà con nông dân.
- Hàng năm Nhà nước giao kế hoạch gieo trồng, tưới tiêu, quản lý cho các hộ nông dân trên địa bàn và thu bằng thóc …
IV. Đặc điểm khác
- Tài khoản nhân hàng: Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thơn
- Số lượng tài khoản: 01
- Người tồn quyền ký sec: Giám Đốc V. Loại hình kinh doanh:
- Như trên.
2.4. Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội bộ của khách hàng.
Đây là công việc được CPA VIETNAM hết sức chú trọng, cơng việc này thường được đảm nhiệm bởi những kiểm tốn viên giàu kinh nghiệm. Trong giai đoạn lập kế hoạch, CPA VIETNAM xem xét, đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ chủ yếu trên các khía cạnh sau: Thủ tục quản lý, cơ cấu tổ chức, nhân sự, chính sách, rủi ro trong từng khoản, từng công việc …
Nếu cơng việc này được hồn thành tốt sẽ mang lại cho kiểm tốn viên một cách nhìn tương đối chi tiết và cụ thể về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng. Nó sẽ giúp cho kiểm tốn viên đánh giá liệu Báo cáo tài chính của khách hàng có thể kiểm tốn được hay khơng. Đồng thời có thể quyết định được mức rủi ro kiểm soát ảnh hưởng đến rủi ro phát hiện từ đó ta có thể ước lượng được số lượng bằng chứng kiểm toán cần thu thập.
Trên thực tế, việc nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng và đánh giá rủi ro kiểm soát thay đổi đáng kể giữa các công ty khách hàng. Đối với những khách hàng là các cơng ty có quy mơ nhỏ, Cơng ty kiểm toán chỉ cần đạt một mức hiểu biết đủ để đánh giá xem các Báo cáo tài chính có thể kiểm tốn được hay khơng, đánh giá mơi trường kiểm sốt, trong đó chủ yếu là tính liêm khiết của Ban Giám đốc, tính hiệu quả của hệ thống kế tốn khách hàng. Kiểm tốn viên có thể bỏ qua các thể thức khảo sát khác, rủi ro kiểm soát được giả định là lớn nhất, do đó rủi ro phát hiện ở mức thấp để đảm bảo tính hiệu quả.
Ở những khách hàng lớn hơn, các dự án có quy mơ lớn, kiểm tốn viên thường đánh giá mức rủi ro kiểm soát là thấp cho hầu hết các phần hành kiểm toán trước khi cuộc kiểm toán bắt đầu. Khi đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ các kỹ thuật thường được CPA VIETNAM sử dụng là quan sát, phỏng vấn, kiểm tra tài liệu và được tiến hành qua các bước: