CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN A&C 5.03
Client: Công ty Cổ phần ABC Prepared by LVK 16/06/2013
Period ended: 31/12/2013 Senior NHĐ 25/06/2013
Subject: Đánh giá chấp nhận khách hàng hiện tại / Existing client acceptance
Mục tiêu: Đảm bảo các thông tin đầy đủ đã được thu thập để cho phép Cơng ty quyết định xem có nên
tiếp tục hợp đồng kiểm tốn khơng. Các thơng tin và các câu hỏi hàng năm dựa trên kết luận của cuộc kiểm toán năm trước. Xem phần 5.3 của Tài liệu kiểm tốn để hồn tất câu hỏi này.
CÁC THAY ĐỔI SO VỚI NĂM TRƯỚC / CHANGES COMPARED TO LAST YEAR Chi tiết các thay đổi / Details of changes
Các cổ đơng/thành viên chính / Principle
shareholders/members Không thay đổi
Hội đồng thành viên/ The Board of Management Không thay đổi Ban Giám đốc / The Board of Directors Không thay đổi Các đơn vị trực thuộc / Affiliates Không thay đổi Các công ty con / Subsidiary companies Không thay đổi Các công ty liên kết / associated companies Khơng có Giao dịch với các bên liên quan / Related party
transactions Khơng thay đổi
Kế tốn / Accounting Không thay đổi
CÁC VẤN ĐỀ LƯU Ý TỪ CUỘC KIỂM TOÁN NĂM TRƯỚC / ISSUES FROM THE PREVIOUS YEAR AUDIT
Doanh thu năm trước bị ghi nhận thấp hơn so với thực tế do Cơng ty hồn thành kế hoạch
CÁC THÔNG TIN BẤT LỢI LIÊN QUAN ĐẾN KHÁCH HÀNG VÀ BAN LÃNH ĐẠO THÔNG QUA CÁC PHƯƠNG TIỆN THÔNG TIN ĐẠI CHÚNG (BÁO, TẠP CHÍ, INTERNET, V.V...) /
Khơng có
MỤC ĐÍCH SỬ DỤNG VÀ NHỮNG NGƯỜI SỬ DỤNG BÁO CÁO KIỂM TOÁN / PURPOSE AND PEOPLE USE AUDITOR’S REPORT
Cơng ty thơng tin gửi Ủy ban chứng khốn kiểm tra, kiểm sốt tình hình tài chính, nhằm hồn thiện hệ thống
CÁC CÂU HỎI ĐÁNH GIÁ / QUESTIONNAIRES FOR EVALUATION Các vấn đề liên quan đến khách hàng / Client matters
Quyền sở hữu và quản lý / Ownership and management:
1. Có vấn đề trong việc nhận biết người chủ thực sự của đơn vị không? / Are there any concerns as to the identity of the ultimate owners of the
company? No
2. Đã hoặc có khả năng thay đổi trong sở hữu của đơn vị, các thành viên chủ chốt của Ban Giám đốc hoặc Ban quản trị mà đưa đến sự nghi ngờ về tính chính trực của khách hàng khơng? / Have there been, or are there about to be, changes in the ownership of the company, key management or those charged with governance that give doubt to the
client’s integrity? No
3. Có bất cứ vấn đề nào về tính chính trực hoặc danh tiếng kinh doanh của người chủ, các thành viên chủ chốt của Ban Giám đốc hoặc Ban quản trị đơn vị không? / Do we have any concerns with the integrity or the business reputation of the owners, key management, related parties
and those charged with governance? No
4. Có thành viên trong Ban Giám đốc hoặc HĐQT/HĐTV có khả năng ảnh hưởng đến các vấn đề liên quan đến rủi ro kiểm tốn khơng? / Is there a dominant individual in the management or board who has the
ability to influence matters affecting audit risk? No 5. Có vấn đề liên quan đến thái độ của các chủ sở hữu chính, các thành
viên chủ chốt của Ban Giám đốc hoặc Ban quản trị đơn vị có xu hướng coi thường các chuẩn mực kế toán và mơi trường kiểm sốt nội bộ không? / Are there any concerns on the attitude of the principal owners, key management and those charged with governance towards such matters as aggressiv
interpretation of accounting standards and the internal control
environment? No
Pháp luật và các qui định / Legal and regulatory:
6. Hiện tại hoặc trong quá khứ khách hàng có liên quan đến kiện tụng, tranh chấp quan trọng không? / Is the client involved with significant
7. Cơng ty có liên quan đến kiện tụng, tranh chấp với khách hàng hoặc có sự cảnh báo về việc phát sinh kiện tụng, tranh chấp không? / Is the firm
involved in any litigation with the client, or is any threatened? No 8. Có dấu hiệu cho thấy khách hàng liên quan đến việc rửa tiền hoặc các
hoạt động tội phạm không? / Are there indications that the client might
be involved in money laundering or criminal activities? No 9. Có vấn đề liên quan đến phương thức hoạt động hoặc kinh doanh của
khách hàng đưa đến sự nghi ngờ về danh tiếng và tính chính trực khơng? / Is there concern on the mode of the client’s operations or
business practices which cast a doubt on its reputation and integrity? No 10. Có bất cứ thay đổi nào trong các yêu cầu của pháp luật và các yêu cầu
bổ sung đối với Kiểm tốn viên khơng? / Are there any changes in
regulatory requirements and additional requirements on auditors? No 11. Có bất cứ vấn đề quan trọng nào liên quan đến pháp luật và các cơ
quan nhà nước không? / Where applicable, are there any significant
issues with the legal and regulatory authorities? No
Điều kiện về tài chính / Financial condition:
12. Có dấu hiệu nghi ngờ về khả năng hoạt động kinh doanh liên tục
không? / Is there any doubt about the going concern assumption? No 13. Khả năng tài chính của khách hàng có phụ thuộc vào các kế hoạch
trong tương lai như giảm chi phí qua việc tái cấu trúc, mua hoặc sáp nhập, niêm yết hoặc sắp xếp cá nhân không? / Is the financial viability of the client dependent of future plans e.g. cost reductions through restructuring, takeover or merger, proposed listing or private
placement? No
Kế toán và kiểm toán / Accounting and audit:
14. Có các chính sách kế tốn đặc biệt yêu cầu sử dụng các đánh giá và các ước tính phức tạp khơng? Nếu có, các đánh giá và các ước tính đó có thơng dụng đối với ngành kinh doanh không? / Are there any special accounting policies that require the use of complex judgements and estimates? If yes, are such judgements and estimates common to the
industry? No
15. Báo cáo kiểm tốn năm trước có bị ngoại trừ khơng? / Has the client
received any qualified audit reports last year? No
sự nghi ngờ về tính trung thực của thơng tin tài chính khơng? / Do the accounting polices or treatment of specific transactions cast a doubt on the integrity of the financial information?
17. Khách hàng có phải là một phần trong Tập đồn có cấu trúc phức tạp
không? / Is the client part of a complex group structure? No 18. Có các giao dịch quan trọng với các bên liên quan và các giao dịch này
có phải là giao dịch ngang giá không? / Are there significant
transactions with related parties and are these at arms length? Yes
Giao dịch với công ty mẹ và các cơng ty con. 19. Khách hàng có mua bán hoặc có các lợi ích ở nước ngồi khơng? /
Does the client trade or have interests overseas?
No 20. Có các thay đổi trong chính sách và ước tính kế tốn bao gồm các thay
đổi quan trọng trong giả định không? / Are there any change in accounting polices and estimates including significant changes in
assumptions. No
21. Có các vấn đề phức tạp liên quan đến thuế bắt nguồn từ các xử lý kế tốn hay các nghiệp vụ khơng? / Are there likely to be tax complexities
arising from the accounting treatment of transactions? No 22. Có bất cứ dấu hiệu nào về giới hạn phạm vi công việc một cách không
phù hợp không? / Is there any indication of an inappropriate limitation
in the scope of work? No
Các vấn đề liên quan đến A&C / A&C matters Độc lập / Independence:
23. Phí có chiếm 15% hoặc hơn trong tổng doanh thu của Công ty không? /
Will the client account for 15% or more of the firm’s income? No 24. Phí kiểm tốn của khách hàng này có chiếm khoảng 10% hoặc hơn
trong tổng doanh thu của Công ty không? / Will the audit fee from this
client account for 10% or more of the firm’s income? No 25. Có phí kiểm tốn q hạn chưa được thanh tốn khơng? / Are there
significant overdue fees? No
26. Có sức ép lớn về thời gian hoặc chi phí trong cơng việc được thực hiện hay không? / Are there likely to be any significant time or fee
constraints on the work to be carried out? No
không? / Does any partner of the firm have family or personal relationships with the client or any direct financial interest or indirect material financial interest in the client?
28. Có bất cứ nhân viên nào mà sẽ là thành viên trong nhóm kiểm tốn có người nhà, có các quan hệ cá nhân hoặc có lợi ích tài chính với khách hàng không? / Does any staff who will be part of the engagement team have family or personal relationships with the client or any financial interest in th
client? No
29. Có bất cứ Partner (hoặc người có quan hệ gần gũi) nào nắm giữ cổ phần của khách hàng không? / Does any partner (or closely connected
person) hold shares of the client on trust? No
30. Nếu chấp nhận khách hàng, có sự xung đột về lợi ích với các khách hàng khác khơng? Nếu có, liệt kê các xung đột này / Are we aware of any conflicts of interest that the engagement may create with an other
clients? If yes, list them. No
31. Hiện Công ty có cung cấp dịch vụ nào cho khách hàng khơng? / Currently, is there any services provided by firm to this potential
client? No
Nếu có, việc cung cấp dịch vụ có ảnh hưởng đến tính độc lập khơng? / If yes, whether this service will affect our independence? 32. Có bất cứ Partner hay nhân viên mà sẽ là thành viên của nhóm kiểm
tốn có khả năng sẽ làm việc cho khách hàng hoặc đã làm
cho khách hàng trong 2 năm vừa qua khơng? No
33. Có bất cứ Partner nào của Công ty là nhân viên hoặc người quản lý của khách hàng không? / Is any former partner of the firm an employee of
the client or its director or officer?a No
34. Có sự yêu cầu về việc luân chuyển Partner/Nhân viên theo chính sách của Cơng ty khơng? / Is there any requirement for partner/staff rotation
based on the firm’s policy? No
Năng lực / Competence:
35. Partner và các nhân viên tham gia thực hiện dịch vụ có đầy đủ kiến thức và kinh nghiệm để tiếp tục thực hiện dịch vụ hay không? / Do the engagement partner and staff allocated to this assignment have
sufficient knowledge and experience to continue serving the client
properly?
ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ RỦI RO CỦA HỢP ĐỒNG / RISK ASSESSMENT OF THE ENGAGEMENT
Thấp / Low Trung bình/ Medium Cao/High
Các vấn đề cần chú ý / Matters need to be concerned:
KẾT LUẬN / CONCLUSION
Tiếp tục chấp nhận khách hàng / Continuing accept client:
Có / Yes Khơng / No
Engagement partner: Lê Văn Khoa Date : 16/06/2013
Risk management partner: Nguyễn Hồng Đức Date : 25/06/2013
b. Tìm hiểu thơng tin sơ bộ về khách hàng
Công ty Cổ phần ABC là khách hàng thường niên của Cơng ty TNHH Kiểm tốn và Tư vấn A&C, KTV tiến hành thu thập các tài liệu về hoạt động kinh doanh của Công ty Cổ phần ABC và nghiên cứu thông tin cơ bản, nghiên cứu hồ sơ kiểm toán các năm trước, đồng thời phỏng vấn những thay đổi trong năm 2013 tại Công ty Cổ phần ABC. KTV thu thập những tài liệu về hoạt động kinh doanh của đơn vị. Những thông tin này sẽ được lưu vào File hồ sơ kiểm toán trong biểu 5.08- Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng. Trích một số thơng tin cơ bản về