3.2. Kiến nghị các giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn CPBH và CPQLDN
3.2.1. Định hướng phát triển của Cơng ty TNHH Kiểm tốn và Tư vấn A&C
Tầm nhìn và chiến lược của Cơng ty TNHH Kiểm tốn và Tư vấn A&C trong thời gian tới là phát triển trong sự phối hợp giữa các thành viên Ban lãnh đạo Công ty và các Cơng ty thành viên trong Tập đồn Baker Tilly International từ khắp nơi trên thế giới. A&C tập trung vào việc củng cố vị thế của mình là một trong năm Cơng ty kiểm tốn hàng đầu tại Việt Nam, đảm bảo uy tín và chất lượng trong tất cả các hoạt động kinh doanh và các dịch vụ mà Cơng ty cung cấp. Để thực hiện tầm nhìn và chiền lược đó, một trong những mục tiêu mà A&C đặt ra là cần hồn thiện các quy trình kiểm tốn để tiết kiệm chi phí nhưng vẫn giữ được chất lượng cơng việc, tăng hiệu quả của cuộc kiểm tốn và nâng cao năng lực cạnh tranh của Công ty trên thị trường.
3.2.2. Nguyên tắc và u cầu hồn thiện quy trình kiểm tốn CPBH và CPQLDN
3.2.2.1. Ngun tắc hồn thiện
Để đảm bảo cho quy trình kiểm tốn CPBH và CPQLDN trong kiểm tốn BCTC có tính khả thi thì giải pháp để hoàn thiện phải đáp ứng được các nguyên tắc sau:
- Việc hoàn thiện phải phù hợp với hệ thống pháp luật và điều kiện cụ thể của Việt Nam, phù hợp với các chính sách, chế độ quản lý kinh tế hiện hành của Nhà nước, các Chuẩn mực kế toán, Chuẩn mực kiểm tốn đã ban hành.
- Việc hồn thiện phải phù hợp với thông lệ quốc tế và xu thế hội nhập với nền kiểm toán của thế giới.
- Việc hoàn thiện phải phù hợp với các quy định cũng như nguyên tắc hoạt động của công ty nhằm đảm bảo sự phát triển khơng ngừng của cơng ty.
- Việc hồn thiện phải rõ ràng, linh động, dễ hiểu, dễ kiểm tra, kiểm soát nhưng đồng thời phải đạt mục tiêu hiệu quả, thiết thực và tiết kiệm chi phí.
- Việc hồn thiện phải được thực hiện thường xuyên, liên tục không ngừng bổ sung, hoàn thiện cho phù hợp với các quy định và chuẩn mực đặc biệt là phải xuất phát từ nhu cầu thực tế của khách hàng.
Để các nội dung trong kiểm tốn CPBH, CPQLDN trong kiểm tốn BCTC có ý nghĩa về cả lý luận lẫn thực tiễn đòi hỏi phải thực hiện các nguyên tắc trên một cách đồng bộ.
3.2.2.2. u cầu hồn thiện
- Quy trình kiểm tốn sau khi hoàn thiện phải phát huy được những ưu điểm hiện có, đồng thời khắc phục nhược điểm cịn tồn tại.
- Hồn thiện quy trình kiểm tốn giúp KTV phát hiện được các gian lận, sai sót liên quan đến các khoản mục trên BCTC đặc biệt là CPBH và CPQLDN nhiều nhất có thể.
- Góp phần giảm nhẹ khối lượng cơng việc, tăng tính chính xác của các thủ tục kiểm tra, đồng thời giảm thời gian, chi phí cần thiết khác cho cuộc kiểm tốn.
3.2.3. Kiến nghị hồn thiện quy trình kiểm tốn BCTC nói chung và quy trình kiểm tốn CPBH và CPQLDN nói riêng
Từ những hiểu biết có được khi học tập và nghiên cứu tại Trường và những hoạt động thực tế khi thực tập tại Công ty, em xin mạnh dạn đưa ra một số kiến nghị nhằm hồn thiện một phần nào đó quy trình kiểm tốn Báo cáo tài chính nói chung và quy trình kiểm tốn CPBH và CPQLDN nói riêng trong kiểm tốn Báo cáo tài chính được thực hiện tại Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn và Tư vấn A&C tại Hà Nội như sau:
3.2.3.1. Đối với giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn Về tìm hiểu thơng tin khách hàng
KTV nên chú trọng thu thập thêm các thông tin về ngành nghề cũng như thông tin của các công ty cùng ngành với đơn vị khách hàng để có cái nhìn tổng qt hơn về tình hình tài chính của khách hàng, từ đó có thể xây dựng được kế hoạch kiểm toán hiệu quả cho cuộc kiểm toán.
Đối với các KTV thực hiện kiểm toán CPBH và CPQLDN cần chú trọng hơn nữa việc xem xét, kết hợp thông tin với các KTV thực hiện các phần hành khác có liên quan như: tiền, tiền lương, TSCĐ,... để có được cái nhìn sát thực nhất về khách hàng kiểm tốn, từ đó giảm thiểu rủi ro cho cuộc kiểm tốn.
Về lựa chọn đội ngũ KTV
Với số lượng khách hàng ngày càng tăng lên, áp lực công việc đối với các nhân viên của Cơng ty TNHH Kiểm tốn và Tư vấn A&C nói chung và Chi nhánh tại Hà Nội nói riêng ngày càng lớn. Vì vậy, điều cần thiết hiện nay là Công ty nên tổ chức tuyển dụng thêm các nhân viên, thu hút thêm các KTV có năng lực về làm việc nhằm đáp ứng được nhu cầu ngày càng tăng của khách hàng mà vẫn đảm bảo được chất lượng dịch vụ. Có đủ số lượng nhân lực cần thiết, áp lực với các KTV sẽ giảm đi, đồng nghĩa với việc họ có thể làm việc thoải mái hơn, hiệu quả hơn.
3.2.3.2. Đối với giai đoạn thực hiện kiểm toán Thủ tục phân tích
KTV cần thiết phải sử dụng thêm các số liệu tham khảo như số liệu bình quân của ngành, của các cơng ty uy tín, cơng ty đầu ngành trong cùng lĩnh vực của khách hàng; kết hợp với các thơng tin về tình hình mơi trường kinh doanh, tình hình chung của nền kinh tế để phân tích. Việc sử dụng các thơng tin này khơng những trợ giúp cho việc phân tích các biến động bất thường, phát hiện các rủi ro mà nó cịn giúp KTV phát hiện ra sự yếu kém trong kiểm soát, quản lý của đơn vị để đưa ra các tư vấn cần thiết trong thư quản lý. Tuy nhiên, KTV không thể lấy các giá trị này một cách tùy tiện mà cần phải sử dụng có chọn lọc số liệu lấy từ các nguồn có uy tín, có đảm bảo. Nếu cần thiết, có thể thành lập một bộ phận hỗ trợ các KTV trong việc tìm
kiếm dữ liệu và cung cấp thông tin để đảm bảo cung cấp thơng tin một cách chính xác, đầy đủ và nhanh chóng, giúp giảm bớt khối lượng công việc cho các KTV.
Đối với CPBH và CPQLDN, KTV có thể sử dụng một số thủ tục phân tích như: So sánh tỷ trọng CPBH, CPQLDN trên doanh thu kỳ này với số kế hoạch, số dự tốn hay số bình qn ngành để xem xét sự biến động có hợp lý hay không ?
Ghi chép giấy tờ làm việc
Việc ghi chép một cách logic, khoa học và đầy đủ góp phần nâng cao tính hiệu lực cho các kết luận của KTV, đồng thời cũng giúp cho việc soát xét, kiểm tra chất lượng cuộc kiểm tốn trở nên dễ dàng. Do đó, Cơng ty nên thắt chặt các quy định về trình bày giấy tờ làm việc cho các KTV. Thêm vào đó, Cơng ty cũng nên tổ chức các buổi huấn luyện nghiệp vụ trong đó có hướng dẫn cách ghi chép giấy tờ làm việc một cách chuẩn mực nhất cho các nhân viên mới trong cơng ty, nhằm giảm thiểu thiếu sót trong q trình ghi chép giấy tờ làm việc.
Xây dựng phần mềm kiểm toán
Với khối lượng khách hàng ngày càng lớn cùng với sự phát triển của công nghệ thông tin, Công ty cũng nên xây dựng cho mình một phần mềm kiểm tốn để giảm bớt khối lượng cơng việc cho KTV, góp phần tiết kiệm thời gian cũng như đảm bảo tính kinh tế cho cuộc kiểm tốn.
Sử dụng ý kiến chun gia
Cơng ty cần chú trọng hơn nữa về việc sử dụng ý kiến của các chuyên gia trong các lĩnh vực, nhằm cung cấp chất lượng dịch vụ kiểm toán tốt nhất cho các khách hàng, từ đó nâng cao uy tín và sức cạnh tranh của Công ty.
3.2.3.3. Đối với giai đoạn kết thúc kiểm toán Về soát xét chất lượng cuộc kiểm toán
Áp lực về mặt thời gian trong mùa kiểm tốn là khơng thể tránh khỏi, vì vậy để cơng việc sốt xét chất lượng được tốt thì trước hết các các KTV chính phải ln đặt cho mình một chuẩn mực nghề nghiệp, khơng vì áp lực thời gian mà thực hiện sốt xét khơng đầy đủ. Thêm vào đó, Cơng ty cũng nên tổ chức nhiều hơn nữa các
buổi đào tạo chuyên môn cho các KTV như vậy sẽ làm giảm sai sót trong q trình làm việc, giúp cho KTV chính sốt xét được nhanh chóng và hiệu quả.
Đánh giá sự hài lịng của khách hàng
Tại A&C, cơng việc đánh giá sự hài lịng của khách hàng về dịch vụ mà Cơng ty cung cấp chưa được chú trọng. Công ty nên thiết kế mẫu bảng câu hỏi đánh giá sự hài lòng của khách hàng về phong cách làm việc của KTV và kết quả cơng việc của cuộc kiểm tốn. Sau đó, tiến hành gửi cho khách hàng đánh giá và thu thập lại, để từ đó có thể rút kinh nghiệm cho những lần kiểm toán sau, nhằm nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp cho khách hàng, đồng thời nâng cao uy tín và lợi thế cạnh tranh cho Cơng ty. Em mạnh dạn đưa ra một số câu hỏi đánh giá về sự hài lòng của khách hàng như trong bảng 3.1 – Đánh giá sự hài lòng của khách hàng sau:
Bảng 3.1. Câu hỏi đánh giá mức độ hài lòng của khách hàng.
Câu hỏi Ý kiến khách hàng
1. Trang phục của KTV có chỉnh tề, nghiêm túc khơng ?
2. KTV có đến làm việc đúng thời gian phù hợp với quý công ty khơng ?
3. KTV có hành động ảnh hưởng đến cơng việc của quý công ty không ?
4. Phong cách làm việc của các KTV như thế nào, có chun nghiệp khơng ?
5. Thái độ của KTV với các nhân viên kế toán và các nhân viên khác như thế nào ?
6. Quy trình cách làm việc của các KTV có khoa học khơng, phù hợp với đặc điểm tình hình của q cơng ty không ? 7. Các ý kiến của KTV nêu ra có hợp lý khơng ?
…