CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN A&C ID 02.2
Client: Công ty Cổ phần ABC Prepared by NDH 20/01/2014
Period ended: 31/12/2013 Senior NDH 20/01/2014
Subject: Chi phí quản lý doanh nghiệp Manager LVK 25/02/2014
Partner NHĐ 27/02/2014
Mục tiêu: Đối chiếu số liệu chi phí quản lý doanh nghiệp CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP
Theo TK đối ứng Theo khoản mục
Nội dung TK Có Số tiền Khoản mục Số tiền Chênh lệch Ghi chú Ref
Tiền lương nhân viên 334 12.917.970.079
Kinh phí cơng đồn 3382 288.530.677
Bảo hiểm xã hội 3383 777.718.207
Bảo hiểm y tế 3384 90.252.018
Bảo hiểm thất nghiệp 3389 28.996.326
Cộng chi phí nhân viên 14.103.467.308 6421 14.103.467.308 -
Xăng xe mua ngồi 111 850.228.664
bao bì
Mua thiết bị văn phịng 111 319.825.355 Chi phí trả trước ngắn hạn 142 220.114.258 Chi phí trả trước dài hạn 242 1.009.732.349
Thiết bị mua ngoài 331 251.836.511
Chi phí sửa chữa 335 150.000.000
Cộng CP công cụ dụng cụ 1.951.508.472 6423 1.951.508.472 - Khấu hao TSCĐ 214 816.132.482 Cộng CP khấu hao 816.132.482 6424 816.132.482 - Phí Cầu đường 111 33.186.000 Phí chuyển tiền 112 26.570.263 Phí ngân hàng do khách hàng thanh tốn 131 4.778.370 Phí chuyển khoản 331 186.155.960
Thuế mơn bài 333 3.600.000
Cộng Thuế, phí, lệ phí 254.290.593 6425 254.290.594 (0) Dự phịng phải thu cơng ty X 139 54.825.498
Dự phịng phải thu 131 426.768
Cộng chi phí dự phịng 55.252.266 6426 55.252.266 - Tiền tư vấn pháp lý 111 3.081.432.125
Phân bổ chi phí sửa chữa 142 68.615.779
Dịch vụ mua ngoài 331 1.873.075.320
Thuế TNCN tiền thù lao hội
đồng quản trị 333 13.824.000 Trích trước chi phí dịch vụ 335 6.006.098.863 Tiền ăn ca 3388 298.531.188 6427 8.731.226.489 Cộng CP dịch vụ mua ngoài và CP bằng tiền khác 11.341.577.275 6428 2.610.350.78 6 - Cộng phát sinh Nợ 642/Có TK liên quan 29.402.725.861 29.402.725.861 (0) Kết chuyển xác định kết quả kinh doanh (N911/C 642) 29.394.567. 861 PL Kết chuyển các khoản giảm
phí (N…….../C642) 8.158.000
Check -
Kết luận Khơng có đối ứng lạ, khớp với giấy tờ làm việc của các phần hành có liên quan
Căn cứ vào Sổ chi tiết TK 641, Sổ chi tiết TK 642, bộ chứng từ có liên quan và từ những khoản chi phí có biến động bất thường mà KTV xác định được trong q trình phân tích, KTV tiến hành kiểm tra chứng từ gốc để đảm bảo các khoản chi phí này là có thực, được tính tốn và phân loại đúng đắn. Bước công việc này được KTV thực hiện trên giấy tờ làm việc ID1.1 - Kiểm tra khoản chi phí bán hàng
biến động bất thường và ID1.2 - Kiểm tra khoản chi phí quản lý doanh nghiệp biến động bất thường.
Tại Cơng ty Cổ phần ABC, bước công việc này được KTV tiến hành cùng với việc chọn mẫu kiểm tra chi tiết, nên kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ bất thường cũng được trình bày trong các giấy tờ làm việc ở bước 3.
Bước 3: Chọn mẫu nghiệp vụ từ sổ chi tiết, tiến hành kiểm tra chứng từ gốc
Mục tiêu: Kiểm tra tính phát sinh, tính chính xác và tính phân loại của CPBH
và CPQLDN.
Căn cứ: Sổ chi tiết TK 641, TK 642 và bộ chứng từ có liên quan. Cơng việc thực hiện:
Kiểm tra chọn mẫu từ sổ chi tiết TK 641, TK 642 về các chi phí phát sinh trong kỳ. Thông qua việc kiểm tra ghi nhận các vấn đề sau:
- Chi phí có thể khơng được cơ quan thuế chấp nhận là chi phí hợp lý, hợp lệ khi xác định thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Sự phù hợp với định mức chi tiêu của đơn vị.
- Các chi phí liên quan có tính chất nhạy cảm như: chi phí tiền phạt, chi phi tư vấn pháp luật, tranh chấp, kiện tụng.
Tại Công ty Cổ phần ABC, bước công việc này được các KTV thực hiện trên giấy tờ làm việc ID 2.1 - Kiểm tra chọn mẫu chi phí bán hàng và ID 2.2- Kiểm
Client: Công ty Cổ phần ABC Prepared by NDH 20/01/2014
Period ended: 31/12/2013 Senior NDH 20/01/2014
Subject: Chi phí bán hàng Manager LVK 25/02/2014
Partner NHĐ 27/02/2014
Mục tiêu: Chọn mẫu kiểm tra tính phát sinh, tính chính xác, tính phân loại của chi phí bán hàng Khoản mục chi phí: CHI PHÍ BÁN HÀNG
Hướng kiểm tra: Understatement
Giá trị tổng thể lấy mẫu: 2.821.195.633
Khoảng cách mẫu (KCM): 1.980.709.207 Ref 5.10
Số lượng mẫu cần kiểm tra 1
Số mẫu thực tế kiểm tra: 5 Lý do thay đổi số lượng mẫu:
Cách chọn mẫu: Chọn mẫu ngẫu nhiên
Số CT Ngày tháng Nội dung Nợ Có Số tiền Ghi chú
GS199/12/13 31/12/2013 Phỉ trả cơng ty HL chi phí hội nghị khách hàng 6417 3318 193.8 87.272
Hóa đơn GTGT số 192 ngày 19/12/2013 Hợp đồng, biên bản thanh lý hợp đồng GS202/12/13 31/12/2013 Phải trả ông Nguyễn Văn A (Công ty LU) hoa
hồng dịch vụ tháng 9-11/2013 6416 3388
67.7 25.082
bảng tính hoa hồng vận chuyển bảng tổng hợp sản lượng GX073/12/13 18/12/2013 Chiết khấu cho Lâm Tuấn nguyễn (CTCP) hoa
hồng tháng 11/2013 6416 1121
22.5 31.445
Giấy báo nợ, Bảng tính hoa hồng đóng gạo
GBN153/10/1
3 29/10/2013
Chiết khấu TT hoa hồng dịch vụ quý 3/2013 cho
ông Lê Tiến H (ĐV tàu A) CMND 0121753xx 6416 1121
93.9 70.009
Giấy báo nợ, Bảng tính hoa hồng đóng gạo
GBN023/10/1
3 04/10/2013
Chiết khấu cho Nguyễn VĂn A (Công ty LU) hoa
hồng dịch vụ tháng 8/2013 6416 1121
26.4 67.363
Giấy báo nợ, Bảng tính hoa hồng đóng gạo
CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN A&C ID 2.2
Client: Công ty Cổ phần ABC Prepared by NDH 20/01/2014
Period ended: 31/12/2013 Senior NDH 20/01/2014
Subject: Chi phí quản lý doanh nghiệp Manager LVK 25/02/2014
Partner NHĐ 27/02/2014
Mục tiêu: Chọn mẫu kiểm tra tính phát sinh, tính chính xác, tính phân loại của chi phí quản lý doanh nghiệp
Khoản mục chi phí: CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP
Hướng kiểm tra: Understatement
Giá trị tổng thể lấy mẫu: 29.402.765.813
Khoảng cách mẫu (KCM): 1.980.709.207 Ref 5.10
Số lượng mẫu cần kiểm tra: 15
Số mẫu thực tế kiểm tra: 15 Lý do thay đổi số lượng mẫu:
Cách chọn mẫu: Chọn mẫu ngẫu nhiên, và chọn nghiệp vụ có giá trị lớn
Số CT Ngày
tháng Nội dung Nợ Có Số tiền Ghi chú
GS154/12/2013 28/12/2013
Phải trả cơng ty CNTT TC phí bảo trì phần cứng và quản trị hệ thơng tháng 12/2013
6427 3317 24.00 0.000
Hóa đơn GTGT số 8425 ngày 28/12/2013, Hợp đồng số 526/SCMT ngày 20/12/2013
biên bản thanh lý hợp đồng ngày 28/12/2013 GS044/12/2013 18/12/2013 Phải trả TCTS phí tư vấn hỗ trợ năm
2012 6427 3318
716.28 9.623
Hóa đơn GTGT, Hạch tốn phần cịn lại chưa trích trước
GS272/12/2013 31/12/2013
Phải trả cơng ty TCS cơng tác phí Châu Âu của đồng chí Nguyễn Chí T và Châu Thanh H cty TCS chi hộ
6428 3388 68.99 6.988
Hóa đơn GTGT số 8945 ngày 29/12/2013, cuống vé máy bay, kế hoach + quyết định cử cán bộ đi công tác
GS067/12/2013 19/12/2013 Phải trả cơng ty Bình phát tiền văn
phịng phẩm Q 3 +4/2013 6427 3318 59.259.600
Hóa đơn GTGT số 4536 ngày 19/12/2013. Biên bản bàn giao + bảng kê văn phòng phẩm
bản thanh lý hợp đồng ngày 31/12/2013 GS101/09/2013 27/09/2013 Phải trả tiền ăn ca cho cán bộ CNV
công ty tháng 8/2013 - khối quản lý 6428 3388
58.36 3.200 Bảng chấm ăn ca tháng 8/2013 GS128/09/2013 28/09/2013 Kế tốn trích trước chi phí bảm trì phần cứng, phần mềm, quản trị hệ thống tháng 9/2013 6427 3358 48.00
0.000 Đã kiểm tra khoản trích chi phí trên TK 331
GS088/12/2013 21/12/2013 Phải trả toyota SG chi phí bảo dưỡng
xe 52U907x 6427 3316
35.82 9.840
Hóa đơn GTGT số 2526 ngày 21/12/2013 Biên bản nghiệm thu kỹ thuật
Hợp đồng số 25SCX ngày 10/12/2013, biên bản thanh lý hợp đồng ngày 21/12/2013
TMC031/07/13 16/07/2013 Chi tiền mặt thanh toán tiền mua đồ
dùng thể thao 6427 1111
35.06 4.000
phiếu chi, Đề nghị thanh tốn
Hóa đơn GTGT số 1052 ngày 13/07/2013 khớp số tiền
Đề nghị mua sắm GS067/12/2013 19/12/2013 Phải trả cơng ty Bình phát tiền nạp
mực Quý 3 +4/2012 6427 3318
34.16 6.400
Hóa đơn GTGT số 4163 ngày 16/12/2013 khớp số tiền
bảng kê nạp mực quý 3+4/2013 GS088/07/2013 17/07/2013 Phải trả công ty du lịch QDT tiền tổ
chức ăn uống tiếp khách theo kế hoạch 6428 3318
32.72 7.272
Hóa đơn GTGT số 1245 ngày 15/07/2013 khớp số tiền, nhưng địa chỉ trên hóa đơn khơng ghi đúng theo giấy đăng ký kinh doanh
Kế hoạch tổ chức hội nghị thường niên
TMC152/07/13
25/07/2013
Chi ủng hộ cho gia đình nhân viên Nguyễn Văn C, sập nhà do bão
6428 1111 5.000.000 Giấy đề nghị ủng hộ cho gia đình nhân viên Nguyễn Văn C – Phịng hành chính
Phiếu chi tiến mặt
Quyết định ủng hộ khó khăn cho gia đình anh Nguyễn Văn C
GS049/10/2013 23/10/2013
Phải trả luật ADH phí dịch vụ pháp lý theo hợp đồng số 01/2012/HĐVPL-TC
ngày 26/11/2012 , hóa đơn số 0016- 6427 3318
30.00 0.000
Hóa đơn GTGT số 0016 ngày 12/10/2012 12/10/2012 ghi địa chỉ không đầy đủ Hợp đồng số 01/2012/HĐVPL-TC ngày
GS127/09/2013 28/09/2013 bảo hộ lao động, tháng 9/2013 - khối văn phòng
6428 3358
0.000 Đã kiểm tra khoản trích chi phí trên TK 331
TMC022/05/1
3 16/05/2013
Thanh tốn tiền vé máy bay đi cơng
tác cho Ông Lê Văn B – TP chính trị 6428 1111 12.900.000
- phiêu chi tiền mặt thiếu chữ ký của kế tốn trưởng
- Hóa đơn GTGT số 4526 ngày 16/05/2013 khớp số tiền
- khơng có cuống vé máy bay
- giấy đi đường khơng có xác nhận nơi đến - Quyết định cử đi cơng tác nước ngồi
- Kế hoạch cử cán bộ sang singapo tham dự hội thảo
GS109/02/13 27/02/2013 Tiền phạt nộp chậm do bổ sung thuế
TNDN năm 2010, năm 2011 6428 3388 9.819.284
- Chứng từ ghi sổ ngày 27/02/2013 thiếu chữ ký của kế toán trưởng
- Giấy đề nghị thanh toán nộp bổ sung thuế TNDN năm 2010, năm 2011 và tiền phạt (thiếu chữ ký chủ quản)
- Bản giải trình khai bổ sung tờ khai quyết tốn thuế TNDN và tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2010 và 2010
- Hạch toán chưa đúng, phải điều chỉnh sang 811
TMC042/01/1
3 09/01/2013
Thanh toán tiền vé máy bay đi công tác Hà Nội cho Ơng Hồng Văn P – TP hậu cần
6428 1111 3.805.000
- phiêu chi tiền mặt thiếu ngày chi tiền
- Hóa đơn GTGT số 526 ngày 09/01/2013 khớp số tiền
- khơng có cuống vé máy bay - Quyết định cử đi công tác - Kế hoạch cử cán bộ đi công tác
Bước 4: Đối chiếu đến phần hành kiểm tốn chi phí phải trả và phần hành tiền để đảm bảo chi phí được ghi nhận đúng niên độ.
Mục tiêu: Kiểm tra tính đúng kỳ của các nghiệp vụ CPBH và CPQLDN
được phản ánh trên sổ.
Căn cứ: Sổ chi tiết TK 641, TK 642 và bộ chứng từ có liên quan. Cơng việc thực hiện:
- Đối chiếu đến phần hành kiểm tốn chi phí phải trả và phần hành tiền để đảm bảo chi phí được ghi nhận đúng niên độ.
- Thu thập Sổ chi tiết TK 641, 642 của tháng 01/2014 để kiểm tra chọn mẫu các chứng từ.
Tại Công ty Cổ phần ABC, khi kiểm tốn CPBH và CPQLDN bước cơng việc này được KTV thể hiện trên giấy tờ làm việc ID 4 - kiểm tra tính đúng kỳ. Trích giấy tờ làm việc như sau:
CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN A&C ID 4
Client: Công ty Cổ phần ABC Prepared by NDH 20/01/2014
Period ended: 31/12/2013 Senior NDH 20/01/2014
Subject: Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp Manager LVK 24/02/2014
Partner NHĐ 27/02/2014
Mục đích: Kiểm tra tính đúng kỳ (CO)
Cơng việc thực
hiện: Đối chiếu đến phần hành kiểm tốn chi phí phải trả và phần hành tiền để đảm bảo chi phí được ghi nhận đúng niên độ.
Thu thập Sổ chi tiết TK 641, 642 của tháng 1/2014 để kiểm tra chọn mẫu các chứng từ.
Số CT Ngày Nội dung Số tiền TK ĐƯ Ghi chú TK 641 TMC1402/12/13 31/12/2013 Thanh tốn phí hoa hồng dịch vụ đóng gạo tháng 8/2013 cho ơng Trương Văn L
4.200.00
0 1111
Phiếu chi chưa ghi ngày tháng chi, thiếu chữ ký của kế toán trưởng, giấy đề nghị thanh toán chưa nghi ngày tháng, HĐ GTGT ngày 22/12/2013 khớp số tiền
TMC1405/12/13 31/12/2013
Thanh tốn phí hoa hồng dịch vụ tháng 10/2013 cho bà Nguyễn Ngọc A
3.217.00
0 1111
Phiếu chi, Giấy đề nghị thanh tốn thiếu ngày tháng, Hóa đơn GTGT số 8452 ngày 31/12/2013 khớp số tiền
TMC1452 /12/13 31/12/2013
Thanh tốn phí hoa hồng dịch vụ tháng 9/2013 cho ông Hồ Văn L
2.680.00
0 1111
Phiếu chi thiếu chữ ký kế tốn trưởng, Bảng tính hoa hồng đóng gạo khớp số tiền
TK 642
TMC1396/12/13 31/12/2013
Chi thanh tốn phí tiếp khách đối ngoại
3.628.00
0 1111
Phiếu chi thiếu ngày tháng chi tiền, Giấy đề nghị thanh tốn, Hóa đơn GTGT ngày 28/12/2013 khớp số tiền, địa chỉ cơng ty trên hóa đơn viết tắt
TMC1400/12/13 31/12/3013
Chi thanh toán tiền xăng cho xe QH567x từ 17/12/2013 đến 23/12/2013
8.256.00
0 1111
Phiếu chi, Hóa đơn GTGT ngày 25/12/2013 (tiền xăng đã mua) khớp số tiền, Giấy đề nghị thanh tốn, Lịch trình rút xăng
TMC 1501/12/13 31/12/2013 Chi mua dụng cụ vệ sinh
327.00
0 1111
Phiếu chi, giấy đề nghị thanh toán, bảng kê mua dụng cụ vệ sinh
TMC1503/12/13 31/12/3013
Chi thanh toán tiền thuê cắt tỉa cây cảnh
2.900.00
0 1111
Phiếu chi, Hợp đồng thuê cắt tỉa cây cảnh số 123 ngày 18/12/2013, hóa đơn GTGT số 149 ngày 25/12/2013, Biên bản thanh lý hợp đồng ngày 28/12/2013
2/Kiểm tra các nghiệp vụ phát sinh đầu tiên của năm 2014
Cách chọn mẫu: Chọn mẫu ngẫu nhiên
Số CT Ngày Nội dung Số tiền
TK
ĐƯ Ghi chú
TK 641
TMC 0045/01/14 12/01/2014
Chi thanh tốn tiền hoa hồng dịch vụ đóng gạo tháng 12/2013 cho Ông Lê Thanh S
2.753.00
0 1111
Phiếu chi, bảng tính hoa hồng khớp số tiền, bảng tổng hợp doanh thu tháng 12/2013
TMC0073/01/14 17/01/2014
Chi thanh tốn tiền hoa hồng dịch vụ đóng gạo Tháng 12/2013 cho bà Nguyễn Thị V
3.265.00
0 1111
Phiếu chi, bảng tính hoa hồng khớp số tiền, bảng tổng hợp doanh thu tháng 12/2013
GBN0075/01/14 17/01/2014 ty TU) tháng 12/2013 59.585.000 1121 Bảng tổng hợp doanh thu tháng 12/2013
TMC 0081/01/14 18/01/2014
Chi thanh toán tiền in quảng cáo cho công ty DKT theo hợp đồng số 12/HĐQC ngày 02/01/2014 và hóa đơn số 156 ngày 19/01/2014
9.460.00
0 1111
Phiếu chi, Hợp đồng quảng cáo số 12 ngày
02/01/2014, Hóa đơn GTGT ngày 19/01/2014, biên bản thanh lý hợp đông ngày 19/01/2014
TK 642
TMC0029/01/14 07/01/2014 Chi thanh toán tiền in thiệp 2014 16.500.000 1111
Phiếu chi thiếu ngày chi tiền
Hóa đơn GTGT số 5246 ngày 31/12/2013 (tổng số