(Nguồn: Giấy tờ làm việc của KTV - Hồ sơ kiểm toán khách hàng ABC 2013)
Ngày Chứng từ Nội dung TK nợ TK có Số tiền
09/01/2013 TMC042/01/13 Thanh tốn tiền vé máy bay đi công tác Hà Nội cho Ơng Hồng Văn P – TP hậu cần (thiếu cuống vé máy bay)
6428 1111 3.805.000
27/02/2013 GS109/02/13 Tiền phạt nộp chậm thuế TNDN năm 2010 và 2011
6428 1111 9.819.284 06/03/2013 TMC051/03/13 Chi tiền thăm mẹ chị Hà phịng hành
chính bị ốm
6428 1111 200.000 10/04/2013 TMC048/04/13 Mừng đồng chí Nguyễn Quang
Khánh kết hơn
6421 1111 500.000 16/05/2013 TMC022/05/13 Thanh tốn tiền vé máy bay đi công 6428 1111 12.900.000
tác cho Ơng Lê Văn B – TP chính trị (thiếu cuống vé máy bay, khơng có dấu xác nhận cơng tác)
25/07/2013 TMC152/07/13 Chi ủng hộ cho gia đình nhân viên Nguyễn Văn C, sập nhà do bão
6428 1111 5.000.000 17/07/2013 GS088/07/2013 Phải trả công ty du lịch QDT tiền tổ
chức ăn uống tiếp khách theo kế hoạch (địa chỉ trên hóa đơn khơng đúng với trong giấy phép kinh doanh)
6428 3318 32.727.272
12/09/2013 TMC058/09/13 Phí mua cây cảnh tạo cảnh quan ( khơng có hóa đơn)
6427 1111 3.500.000 28/10/2013 TMC182/10/13 Ủng hộ trẻ em nghèo tại phường X 6428 1111 2.500.000 14/11/2013 TMC102/11/13 Mừng nhân viên sinh con (Đỗ Linh
và Nguyễn Hà Vân)
6421 1111 400.000 06/12/2013 TMC72/12/13 Mừng nhận viên Huỳnh Hữu Đại kết
hôn
6421 1111 400.000
g. Xem xét việc trình bày và cơng bố khoản chi phí bán hàng và chi phí quản lý
doanh nghiệp
Thủ tục này đối với CPBH và CPQLDN, KTV thực hiện các công việc sau: - Xem xét số liệu trình bày trên BCTC đã khớp với số liệu trên sổ kế toán và các tài liệu có liên quan khác hay chưa ?
- Xem xét việc trình bày và cơng bố có tn theo đúng các Chuẩn mực và Chế độ kế toán hiện hành hay khơng ?
Kiểm tốn viên xem xét việc trình bày và cơng bố CPBH và CPQLDN trên Báo cáo tài chính tại Cơng ty Cổ phần ABC và kết luận việc trình bày và công bố này là phù hợp với Chuẩn mực kế toán và Chế độ kế toán hiện hành.
2.2.2.3. Giai đoạn kết thúc kiểm toán
Kết thúc kiểm toán khoản mục CPBH và CPQLDN, KTV tiến hành thực hiện các thủ tục kiểm toán bổ sung và tổng hợp kết quả kiểm toán để phục vụ cho việc
lập Báo cáo kiểm toán, đảm bảo rằng khoản CPBH và CPQLDN đã được kiểm toán một cách tin cậy, rủi ro kiểm toán nằm trong phạm vi cho phép.
a. Các thủ tục kiểm tra bổ sung
Sau khi tiến hành soát xét và thực hiện các thủ tục kiểm tra bổ sung (xem xét các sự kiện phát sinh sau ngày khóa sổ kế tốn lập báo cáo tài chính, xem xét khả năng hoạt động liên tục của đơn vị, xem xét tính tuân thủ pháp luật và các quy định có liên quan,...), KTV nhận thấy tại Cơng ty Cổ phần ABC khơng có sự kiện nghiêm trọng nào xảy ra sau ngày khóa sổ kế tốn lập BCTC, tình hình kinh doanh và khả năng thanh tốn của Cơng ty ABC vẫn tiến triển tốt,... và kết luận khơng có các sự kiện ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC.
b. Rà soát lại các thủ tục đã thực hiện và tổng hợp các sai phạm phát hiện
Các thành viên trong nhóm thực hiện việc rà sốt lại các thủ tục mà mình đã thực hiện. Trưởng nhóm tiến hành thu thập giấy tờ làm việc của tất cả các thành viên trong nhóm và thực hiện sốt xét. Trưởng nhóm cũng trao đổi với các thành viên về các phát hiện trong q trình kiểm tốn và tổng hợp các bút tốn cần điều chỉnh đối với từng khoản mục. Đối với khoản mục chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, các bút toán điểu chỉnh được thể hiện trên giấy tờ làm việc IDp – Bút toán điều chỉnh.