CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN A&C ID 5
Client: Công ty Cổ phần ABC Prepared by NDH 20/01/2014
Period ended: 31/12/2013 Senior NDH 20/01/2014
Subject: Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp Manager LVK 24/02/2014
Partner
Mục đích: Kiểm tra tính phát sinh (O), tính chính xác (A), tính phân
loại (CL).
Cơng việc thực hiện: Xem xét tính hợp lý của các khoản giảm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
để bảo đảm khơng tồn tại khoản giảm phí để điều tiết kết quả kinh doanh.
Các khoản giảm phí trong kỳ gồm:
Nội dung khoản giảm phí
Số hạch tốn giảm phí trong năm TK đối ứng
Đánh giá tính hợp lý của việc hạch tốn giảm phí
Chi phí bán hàng
Chi phí hội nghị tri ân khách hàng
1.750.000 331
hợp lý, do tính trùng một phần chi phí nước uống, trà tại hội nghị Hợp lý, do tháng 11/2012 công ty
đến tháng 12/2012 ghi nhận là nợ TK641, có TK 3388, đến tháng 2/2013, khi trả tiền cơng ty lại ghi nhận nợ TK 641, có Tk 112
Điều chỉnh giảm tiền hoa hồng cho Ông Hồ Trọng L tháng 10/2013
585.000 1111
Hợp lý, do bảng tổng hợp doanh thu tính trùng một khoản doanh thu nên điều chỉnh giảm
Cộng
9.585.000
Chi phí quản lý doanh nghiệp
Trừ lương tháng 05/2013 của ông Lê Ngọc K
420.000 334
Hợp lý, do khơng hồn thành nhiệm vụ trông xe nên bị trừ vào lương
Điều chỉnh giảm tiền điện thoại tháng 10/2013 của ơng Hồ Sỹ T - Trưởng phịng Hành chính hậu cần
315.000 334
Hợp lý, do sử dụng quá định mức được cấp
Thanh tốn tiền th máy phơ tơ
1.000.000 331
Hợp lý, do hàng tháng công ty phải thanh tốn tiền th máy phơ tô là 2.2000.000 đồng, nhưng trong tháng 8 máy bị trục trặc nên chỉ phải trả 1.200.000 đồng
Hồn nhập dự phịng phải thu khó địi cơng ty X
6.423.000 139
Hợp lý, do trong năm trích lập quá số dự phịng phải thu khó địi
Cộng 8.158.000
Số CT Ngày Nội dung Số tiền Nợ Có Mơ tả kiểm tra
GS253/07/
13 28/07/2013
Chi phí hội nghị tri ân khách hàng
3.250.000 6417 331
- Hóa đơn GTGT số 1236 ngày 12/07/2013, Hóa đơn GTGT số 1526 ngày 13/07/2013
GS15/02/1
3 02/02/2013
Điều chỉnh giảm chi phí quảng cáo
7.250.000 6417 3388
- Hợp đồng quảng cáo số 1562 ngày 01/11/2012
- Hóa đơn GTGT số 5625 ngày 26/12/2012
- Biên bản thanh lý hợp đồng ngày 28/12/2013
- giấy báo nợ số 159 ngày 02/01/2013
GS113/11/
13 12/11/2013
Điều chỉnh giảm tiền hoa hồng cho Ông Hồ Trọng L tháng 10/2013 585.000 6416 1111 - Bảng tính hoa hồng tháng 10/2013 - Bảng tổng hợp doanh thu tháng 10/2013 GS249/05/ 13 31/05/2013 Trừ lương tháng 05/2013 của ông Lê Ngọc K
420.000 6421 334
- Biên bản tường trình của ơng Lê Ngọc K về việc xe máy bị vỡ yếm - Quyết định xử lý
GS172/11/
13 17/11/2013
Điều chỉnh giảm tiền điện thoại tháng 10/2013 của ông Hồ Sỹ T - Trưởng phịng Hành chính hậu cần sử dụng vượt mức 315.000 6421 334
- Hóa đơn dịch vụ viễn thơng số 2568 ngày 17/11/2013
-QĐ78 ngày 02/01/2013 về định mức sử dụng điện thoại
GS286/08/
12 28/08/2013
Thanh tốn tiền th máy phơ tô
1.000.000 6427 331
- Hợp đồng thuê máy phô tô số 126 ngày 02/03/2013-
- Biên bản giao nhận máy phô tô - Giấy thông báo máy hỏng tháng 8/2013
GS407/12/
13 31/12/2013
Hồn nhập dự phịng phải thu khó địi cơng ty X 6.423.000 6426 139 - phiếu kế tốn - QĐ trích lập dự phịng phải thu khó địi - hợp đồng cung cấp dịch vụ số 43 ngày 10/12/2010
- biên bàn đối chiếu cơng nợ
f. Thủ tục xem xét kỹ lưỡng
Sau khi hồn tất các thủ tục kiểm tra trên, KTV tiến hàng xem xét kỹ lưỡng bằng cách: đọc lướt qua sổ chi tiết chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp để phát hiện các khoản chi phí bất thường, chi phí khơng được xem là chi phí hợp lý, hợp lệ theo luật định khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (tiền phạt, tiền bồi thường,…). Đảm bảo khơng có khoản chi phí nào liên quan đến việc hình thành TSCĐ hoặc không phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh bao gồm trong chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
Đây là công việc cần thiết bởi trong các thủ tục kiểm toán đã thực hiện, kiểm toán viên sử dụng phương pháp chọn mẫu để kiểm tra, như vậy rủi ro bỏ sót các nghiệp vụ là hồn tồn có thể. Thủ tục xem xét kỹ lưỡng giúp kiểm toán viên rà sốt lại lần cuối cùng tồn bộ các nghiệp vụ để đưa ra kết luận về CPBH và CPQLDN.
Tại Công ty Cổ phần ABC, KTV đã thực hiện việc này và phát hiện ra một số khoản chi phí khơng hợp lý hợp lệ như sau: