(Nguồn: Biểu 5.09 – Hồ sơ kiểm toán khách hàng ABC 2013)
1. Các chi phí khác
1.1Tất cả các khoản chi phí có được duyệt chi phù hợp khơng? Yes
1.2Có các kiểm tra để đảm bảo
Các chi phí là tồn bộ và duy nhất dùng để tạo ra thu nhập không?
Yes
Các chứng từ chứng minh được ghi đúng ngày và bản gốc hoặc bản copy có tên của Cơng ty khơng?
Yes
f. Xác định và đánh giá về rủi ro Đánh giá rủi ro
Mục tiêu: Kiểm toán viên xem xét hoạt động kinh doanh của khách hàng để
đưa ra kết luận sơ bộ về mức độ rủi ro của các vùng kiểm toán, xem xét các yếu tố làm giảm rủi ro và từ đó xác định hệ số rủi ro, khoảng cách mẫu có thể được áp dụng khi quyết định cỡ mẫu.
Thủ tục: Trong từng vùng kiểm toán, KTV sẽ đánh giá và ghi nhận rủi ro là
cao (H), thấp (L) hoặc trung bình (M) và xem xét hệ số rủi ro được áp dụng trong trường hợp sử dụng mẫu thống kê.
Rủi ro tiềm tàng phải được đánh giá là cao khi: Có các bút tốn điều chỉnh liên quan đến tài khoản này trong các năm trước, có các gian lận được tìm thấy trong các đợt kiểm tốn trước, có sự thay đổi về kế toán trưởng và nhân viên kế tốn phụ trách tài khoản, nhân viên kế tốn khơng có trình độ và kinh nghiệm liên quan đến số dư tài khoản, loại nghiệp vụ, tài khoản có liên quan đến các ước tính kế tốn phức tạp, tài sản dễ bị mất mát hay biển thủ.
Rủi ro kiểm soát là rủi ro mà các sai sót trọng yếu có thể xảy ra trong một cơ sở dẫn liệu, các sai sót này có thể là trọng yếu khi tính riêng rẽ hoặc tính gộp với các sai sót khác, sẽ khơng bị ngăn chặn và sửa chữa đúng thời điểm bởi hệ thống kiểm sốt nội bộ. Rủi ro này được đánh giá thơng qua nghiên cứu hệ thống KSNB của đơn vị.
Rủi ro phân tích là rủi ro mà các thủ tục phân tích được sử dụng khơng phát hiện được các sai sót trọng yếu.
Hệ số rủi ro xác định căn cứ vào bảng hệ số rủi ro do Chi nhánh A&C - Hà Nội quy định và được áp dụng tùy theo xét đoán của KTV.
Phương pháp kiểm toán đối với rủi ro được đánh giá
KTV tiến hành ghi chép các rủi ro đã được xác định về sai sót trọng yếu đối với tồn bộ BCTC và đối với từng cơ sở dẫn liệu cho từng loại nghiệp vụ, số dư và công bố đồng thời cũng ghi nhận các rủi ro quan trọng cần phải có sự quan tâm đặc biệt và các rủi ro mà chỉ thực hiện kiểm tra chi tiết chứng từ sẽ khơng cung cấp bằng chứng kiểm tốn đầy đủ và thích hợp. Sau đó xác định và ghi chép phương pháp kiểm toán đối với từng rủi ro được đánh giá.
Các rủi ro về từng vùng kiểm toán và phương pháp kiểm toán đối với rủi ro được đánh giá sẽ được KTV lưu trong biểu 5.10 - đánh giá rủi ro và các phương
pháp kiểm toán đối với rủi ro được đánh giá.