- XD định mức và lập dự toán CPMT
N Range Minimum Maximu m
căn cứ vào dự tốn SX KD được Tổng cơng ty giấy VN giao xuống, công ty thực hiện lập dự toán SX KD tại đơn vị làm căn cứ thực hiện các nhiệm vụ, kế hoạch SX được giao.
Tại Cơng ty cổ phần Tập đồn Tân Mai, dự toán được lập chủ yếu cho các chỉ tiêu tổng hợp như tổng sản lượng SX và tiêu thụ cho tồn cơng ty và theo từng SP. Đối với các dự án đầu tư trồng rừng nguyên liệu, các dự án đầu tư môi trường, cơng ty lập dự tốn theo kế hoạch PT trong từng giai đoạn.
Lý giải về việc các DN khảo sát không XD định mức và lập dự toán CPMT, ý kiến phỏng vấn phụ trách kế toán cho rằng: Các CPMT chủ yếu là CP xử lý nước thải
và tỷ trọng CP này rất nhỏ trong tổng CP phát sinh để cần phải cân nhắc kĩ hơn. Ý kiến phỏng vấn từ Trưởng phòng kĩ thuật cũng cho biết việc lập định mức CPMT không nằm trong yêu cầu chung của DN: Các dự án cơng trình xử lý chất thải do
chúng tơi đề xuất và XD đều phải có tính tốn về mặt CP vận hành và đều phải thơng qua phịng kế tốn để duyệt chi. Tuy nhiên chúng tơi cũng khơng thấy có yêu cầu nào từ phịng kế tốn là phải quản lý CPMT phát sinh cả.
Thực trạng XD định mức và lập dự tốn CPMT tại Tổng cơng ty Giấy VN và các công ty liên kết được phản ánh thông qua kết quả điều tra khảo sát cũng cho thấy các DN khảo sát chủ yếu XD định mức và lập dự tốn CPMT thơng qua định mức hoặc dự tốn của q trình SX, xử lý chất thải hoặc hoạt động kiểm sốt mơi trường. Số liệu tại bảng 3.6 cho thấy, tại Tổng công ty giấy VN và các công ty liên kết, định mức CPMT chưa được XD riêng biệt và đầy đủ các nội dung. Trong đó, định mức CP nguyên vật liệu và CP chế biến SX là những khoản mục CP có được lập, nhưng chưa có nội dung cụ thể về CPMT (mean 3.53 và 3.52). Các khoản mục CP năng lượng và định mức tiêu hao năng lượng (mean 3.01) và CP vật tư/NVL cho hệ thống xử lý chất thải, khí thái/nước thải (mean 3.07) đã được thực hiện, tuy nhiên định mức chi tiết CPMT chưa được thể hiện rõ ràng, do vậy các ý kiến chủ yếu phản ánh sự phân vân khi trả lời các câu hỏi về thực trạng XD định mức CPMT theo các khoản mục CP cụ thể (mean trong khoảng từ 2.75 đến 3.53).
Bảng 3.6. Thống kê mô tả XD định mức CPMT
N Range Minimum Maximum m
Mean Std.
Statistics Statistics Statistics Statistics Statistics Statistics CP nguyên vật liệu SX 74 4.00 1.00 5.00 3.53 1.13122 CP chế biến SX 74 4.00 1.00 5.00 3.52 1.12900 CP năng lượng và định mức tiêu hao
năng lượng 74 4.00 1.00 5.00 3.01 1.15601 CP vật tư/NVL cho hệ thống xử lý chất
thải/khí thải/nước thải 74 4.00 1.00 5.00 3.07 1.15913 CP nhân cơng hoặc th ngồi cho xử lý
chất thải; kiểm sốt quy trình SX 74 4.00 1.00 5.00 2.75 1.12900 CP vật liệu và CP chế biến SP tiêu cực
Bảng 3.7. Danh mục định mức KT kỹ thuật và định mức tiêu hao
STT Các loại định mức được lập Kỳ lập Đối tượng lập Bộ phận chịu trách nhiệm
Mục đích Ghi chú
1 Định mức kỹ thuật SX: Định mức tiêu hao nguyên vật liệu (bao gồm cả tỷ lệ giấy phế liệu), Định mức tiêu hao hóa chất, chất phụ gia cho SX giấy.
Năm Theo loại SP SX, điều chỉnh theo từng năm Phòng kỹ thuật hoặc Quản lý kỹ thuật Làm cơ sở lập dự toán CP SX theo SP hoặc phân xưởng
8/8 công ty khảo sát
Phụ lục 3.16, 3.17
2 Định mức hao hụt: Định mức hao hụt cho phép trong SX, hao hụt khâu SX bột giấy đã tẩy, giấy phế liệu; bột giấy nhập.
Năm Theo loại SP/công đoạn SX Phòng Kỹ thuật, quản lý kỹ thuật Làm cơ sở xác định hao hụt trong SX và lập dự tốn SX 8/8 cơng ty khảo sát
3 Định mức tiêu hao năng lượng: Than, Dầu nhiên liệu, Điện, nước
Năm Theo quy trình, cơng đoạn SX Phân xưởng, Phịng vật tư, nguyên liệu Lập kế hoạch mua nguyên vật liệu và dự tốn CP SX 8/8 cơng ty khảo sát
4 Định mức lưu kho vật tư, hóa chất cho SX; định mức lưu kho bột giấy cho cơng đoạn SX giấy.
Tháng/ Quý/ Năm Theo loại vật liệu, vật tư, hóa chất
Nhà máy SX Đảm bảo nguồn cấp nguyên vật liệu cho SX
Dữ liệu của TCT Giấy VN 5 Định mức tiêu hao hóa chất SD để
xử lý nước thải
Năm Theo quy trình xử lý nước thải Phịng kỹ thuật, quản lý kỹ thuật Lập dự toán mua, dự toán CP xử lý nước thải, quản lý hoạt động xử lý chất thải SX
8/8 công ty khảo sát
Tương tự, CPMT chưa được lập dự toán riêng biệt tại các đơn vị khảo sát (Bảng 3.8). Giá trị trung bình (mean) trong khoảng từ 2.63 đến 2.83 cho thấy cịn nhiều đơn vị chưa thực hiện lập dự tốn CPMT phát sinh theo các khoản mục CP SX; CP xử lý chất thải; các CP năng lượng và tiêu hao năng lượng, CP cho hoạt động nghiên cứu và PT công nghệ SX sạch hơn trong ngành SX giấy và bột giấy…
Bảng 3.8. Thống kê mơ tả về Lập dự tốn CPMT
N Range Minimum Maximum Mean DeviationStd.Statistics Statistics Statistics Statistics Statistics Statistics