1.2 Các yếu ợp thành hệ thố ng ki ểm soát bộ
1.2.5.2 Đánh giá định kỳ
Đánh giá định kỳ được thực hiện thông qua chức năng kiểm toán nội bộ và kiểm toán độc lập, nhằm phát hiện kịp thời những yếu kém của hệ thống kiểm sốt nội bộ và tìm ra biện pháp hồn thiện.
Phụ thuộc vào mức độ của rủi ro mà phạm vi và tần suất đánh giá sẽ khác. Kiểm soát sẽ chỉ ra mức độ của những rủi ro và nếu khả năng xảy ra rủi ro cao thì thực hiện việc đánh giá thường xuyên hơn. Và phạm vi đánh giá cũng phụ vào những mục tiêu: mục tiêu hoạt động, mục tiêu báo cáo tài chính và mục tiêu tuân thủ.
Việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ tự bản thân nó là một quy trình. Người đánh giá phải hiểu mỗi một hoạt động của doanh nghiệp và mỗi yếu tố
3 0
cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ, và phải xác định làm sao để hệ thống thực sự hoạt động.
Có nhiều phương pháp và công cụ để đánh giá, bao gồm: bảng liệt kê những mục cần kiểm tra, bảng câu hỏi, biểu đồ, so sánh với các doanh nghiệp cùng và khác ngành để từ đó rút ra kinh nghiệm.
Thiết lập hồ sơ của hệ thống kiểm soát nội bộ tùy thuộc vào quy mô của doanh nghiệp, mức độ phức tạp của các yếu tố. Những doanh nghiệp lớn thường thiết lập sổ tay chính sách, biểu đồ tổ chức, bản mô tả công việc, hướng dẫn hoạt động … Những doanh nghiệp nhỏ thì hồ sơ kiểm sốt nội bộ đơn giản đơn.
* Các tiêu chí để đánh giá :
- Mục đích và tính thường xuyên của việc đánh giá định kỳ trong hệ thống kiểm sốt nội bộ.
- Sự phù hợp của quy trình đánh giá.
- Phương pháp đánh giá là có hệ thống và thích hợp hay khơng. - Mức độ thích hợp của tài liệu.