ở các doanh nghiệp vừa và nhỏ tại tỉnh Phú Yên
Ngày nay, với sự hội nhập nền kinh tế, các doanh nghiệp không ngừng cải thiện hoạt động sản xuất kinh doanh để doanh nghiệp ngày càng được mở rộng và có khả năng cạnh tranh được với các doanh nghiệp trong và ngồi nước. Tuy nhiên, nếu doanh nghiệp có định hướng phát triển tốt, có chiến lược kinh doanh tốt, và có đội ngũ nhân viên có năng lực và kinh nghiệm… thì chưa đủ để đem lại một kết quả tốt cho doanh nghiệp, mà cần phải thiết lập một hệ thống kiểm sốt nội bộ hoạt động có hiệu quả để có thể giúp cho nhà quản trị quản lý hữu hiệu và hiệu quả hơn các nguồn lực kinh tế trong doanh nghiệp của mình như : con người, tài sản, vốn… góp phần hạn chế những rủi ro trong hoạt động của doanh nghiệp đồng thời cũng giúp cho việc quản lý vững chắc phục vụ cho quá trình phát triển doanh nghiệp.
Theo kết quả khảo sát thực tế thì các doanh nghiệp cũng đã có sự quan tâm và cố gắng xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ cho doanh nghiệp mình. Nhưng chưa thật sự hoạt động có hiệu quả vì thực tế là kiểm sốt nội bộ cịn có nhiều khó khăn để các nhà quản lý có thể hiểu và thực hiện tốt cho doanh nghiệp của họ, đặc biệt là các nhà quản lý doanh nghiệp ở tỉnh, vì họ ít có điều kiện được đào tạo chuyên sâu về kiểm soát nội bộ, điều kiện để được đào tạo về quản lý cũng bị hạn chế. Cụ thể là: các doanh nghiệp cũng xây dựng được mơi trường kiểm sốt tương đối. Hoạt động kiểm soát trong các doanh nghiệp được chú trọng nhưng vì phân cơng nhiệm vụ chưa tốt nên hoạt động kiểm sốt cịn hạn chế. Việc đánh giá rủi ro cũng được nhà quản lý quan tâm để đảm bảo đạt được các mục tiêu của doanh nghiệp tuy cịn nhiều rủi ro mà doanh nghiệp chưa phân tích đánh giá. Thơng tin và truyền thơng, hoạt động giám sát phần nào đã được các doanh nghiệp chú ý đến, nhưng nói chung là cịn nhiều vấn đề cần khắc phục để có thể nâng cao hiệu quả của hệ thống kiểm sốt nội bộ.
Tóm lại, các doanh nghiệp đều muốn xây dựng và hoàn thiện hệ thống kiểm sốt của doanh nghiệp mình, nhưng vì doanh nghiệp cịn có những tồn tại cần khắc phục nên chưa thể có một hệ thống kiểm soát nội bộ hữu hiệu, những tồn tại đó là :
- Số lượng nhân viên trong doanh nghiệp cịn hạn chế, nên nhân viên kiêm nhiệm cơng việc vẫn tồn tại, và vốn trong các doanh nghiệp này chủ yếu là tập trung để đầu tư phát triển kinh doanh nên việc đào tạo nâng cao trình độ nhân viên chưa được quan tâm, chưa có đội ngũ nhân viên chất lượng cao, thiếu các chính sách khuyến khích phát huy khả năng sáng tạo và sự cống hiến của nhân viên để có thể giữ được các nhân viên giỏi phục vụ lâu dài cho doanh nghiệp.
- Việc phân chia trách nhiệm chưa tốt, nhân viên cịn kiêm nhiệm cơng việc, do đó rất khó cho việc hạn chế các gian lận, sai sót và xác định trách nhiệm khi có sự cố xảy ra.
- Quá trình kiểm sốt dữ liệu đầu vào được các doanh nghiệp chú trọng, nhưng do hệ thống máy tính của doanh nghiệp chưa tốt, nhân viên có thể thực hiện hành vi gian lận do khi sửa, xóa dữ liệu khơng để lại dấu vết, do đó thơng tin khơng đảm bảo được độ tin cậy chính xác cao. Điều này ảnh hưởng đến việc ra quyết định kinh doanh, khó có những điều chỉnh kịp thời những sai sót.
- Các nhà quản lý chưa quan tâm đến thông tin phản hồi từ cấp dưới và bên ngoài, các nhà quản lý ít được đào tạo chuyên sâu nên khi ra quyết định chủ yếu dựa vào kinh nghiệm và ý chủ quan của nhà quản lý, chưa chú ý đến phân tích các thơng tin liên quan. Thơng tin cung cấp từ bộ phận kế toán chủ yếu là để đối phó việc tuân thủ các quy định của nhà nước.
- Các nhà quản lý chưa chú ý đến hoạt động giám sát để kiểm tra, đánh giá hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ, do đó khó có những điều chỉnh kịp thời những thiếu sót của hệ thống.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 2
Với lý luận về kiểm soát nội bộ theo báo cáo COSO đã trình bày trong chương 1, làm cơ sở để chương 2 trình bày đánh giá thực trạng về hệ thống kiểm soát nội bộ ở các doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn tỉnh Phú yên.
Thực tế khảo sát cho thấy rằng các doanh nghiệp đều quan tâm đến kiểm sốt nội bộ để có thể góp phần hồn thành được các mục tiêu của doanh nghiệp đề ra, nhưng do cịn có những hạn chế cụ thể như khả năng của nhà quản lý, đào tạo nhân viên, phân chia trách nhiệm, kiểm sốt hệ thống máy tính … nên việc họ xây dựng và phát triển một hệ thống kiểm sốt nội bộ hữu hiệu cịn gặp khó khăn.
Xuất phát từ thực trạng đó, trong chương tiếp theo sẽ trình bày một số giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội bộ ở các doanh nghiệp vừa và nhỏ và có thể đóng góp phần nào đó làm cho hoạt động của kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp này đạt hiệu quả hơn.
CH
ƯƠ NG 3 :
MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ Ở CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI TỈNH PHÚ YÊN
Trên cơ sở nghiên cứu lý luận và qua kết quả khảo sát thực tiễn đã được trình bày ở 2 chương đầu, trong nội dung của chương 3 này, tác giả xin có đề xuất một số giải pháp nhằm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội bộ ở các doanh nghiệp vừa và nhỏ tại tỉnh Phú Yên và qua đó có thể giúp cho các doanh nghiệp có một hệ thống kiểm sốt nội bộ hoạt động hoạt động hữu hiệu hơn. Các giải pháp tác giả đưa ra trên cơ sở kế thừa những thành tựu của các nước, những nghiên cứu trước về lĩnh vực này và dựa vào tình hình thực tế để vận dụng cho phù hợp với các doanh nghiệp trên địa bàn. Vì đối tượng được chọn khảo sát là những doanh nghiệp vừa và nhỏ, nên các giải pháp đề xuất tập trung vào hồn thiện kiểm sốt nội bộ của các doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn.
3.1 Phương hướng hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội bộ
Hệ thống kiểm soát nội bộ là rất cần thiết đối với mọi doanh nghiệp, nhưng nó cần phải có hiệu quả. Các doanh nghiệp cần thiết lập một hệ thống kiểm sốt nội bộ thích hợp với đặc điểm kinh doanh, quy mô của doanh nghiệp. Điều quan trọng của kiểm soát nội bộ hữu hiệu là các nhà lãnh đạo của doanh nghiệp phải có quan điểm đúng đắn và coi trọng đúng mức công tác kiểm sốt, có như vậy thì việc thiết kế và vận hành kiểm soát nội bộ mới đạt hiệu quả tốt.
Tuy nhiên, như trong phần cơ sở lý luận, báo cáo COSO là hệ thống lý luận trình bày về hệ thống kiểm sốt nội bộ, và áp dụng trong các doanh nghiệp ở Hoa Kỳ. Nên khi các doanh nghiệp Việt Nam vận dụng sẽ gặp khó khăn. Khơng phải nhà quản lý nào cũng có đủ năng lực để có thể hiểu được lý luận kiểm sốt nội bộ trong báo cáo COSO và vận dụng vào doanh nghiệp mình.
Do vậy, cần có sự hỗ trợ từ phía Nhà nước và các thành phần khác bên ngoài doanh nghiệp. Cụ thể nội dung này như sau :
● Nhanh chóng xây dựng và ban hành các quy định, hướng dẫn về lý luận kiểm soát nội bộ phù hợp với các doanh nghiệp Việt Nam
Việt Nam đã chính thức gia nhập tổ chức thương mại thế giới, cơ hội đầu tư từ nước ngoài ngày càng nhiều, khả năng doanh nghiệp tăng trưởng nhanh chóng. Vì vậy, khi doanh nghiệp ngày càng tăng tưởng thì nhu cầu kiểm sốt nội bộ ngày càng cao để có thể kiểm sốt hoạt động của doanh nghiệp và duy trì được sự phát triển bền vững. Do đó, các doanh nghiệp cần xây dựng một hệ thống kiểm soát nội bộ vững mạnh. Muốn vậy thì các nhà quản lý cần hiểu rõ vai trị và tác dụng của kiểm sốt nội bộ.
Tuy nhiên, hiện nay lý luận kiểm soát nội bộ ở Việt Nam dựa vào hệ thống lý luận từ nước ngồi, mà chủ yếu là các nước có điều kiện kinh tế phát triển và chênh lệch rất lớn so với Việt Nam nên khi vận dụng theo báo cáo COSO để có thể phân tích và đánh giá thì các doanh nghiệp cần phải có những thay đổi cho phù hợp. Để làm được điều này, cần có sự trợ giúp từ phía Nhà nước, cụ thể ở đây là Bộ Tài chính cần phải nhanh chóng tìm hiểu hệ thống lý luận và những thành tựu thực tiễn về kiểm soát nội bộ của các nước trên thế giới đặc biệt là những nước có nền kinh tế tương tự như nước ta, và cũng có thể tìm hiểu, xem xét các đề tài nghiên cứu thực tế về kiểm soát nội bộ ở các doanh nghiệp trong nước mà có tính khả thi để tham khảo, từ đó xây dựng lý luận kiểm sốt nội bộ phù hợp tình hình thực tế ở Việt Nam, với những nội dung hướng dẫn rõ ràng, dễ hiểu, được ban hành bằng văn bản và phổ biến rộng rãi để các doanh nghiệp có thể tiếp cận và áp dụng.
7 0
● Mở rộng đào tạo kiến thức và kỹ năng xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ cho các nhà quản lý doanh nghiệp
Kiểm sốt nội bộ giúp cho nhà quản lý có cái nhìn tồn diện về kiểm sốt doanh nghiệp theo hướng xác định mục tiêu, đánh giá rủi ro và thiết lập các hoạt động kiểm soát. Nhà quản lý doanh nghiệp là người quyết định cho việc thiết lập và vận hành hiệu quả kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp mình. Do vậy, các chương trình đạo tạo nhà quản lý nên quan tâm đến việc đưa những kiến thức về kiểm sốt nội bộ trong chương trình đạo tạo, để nhà quản lý có thể biết được vai trị của kiểm sốt nội bộ, tầm quan trọng của kiểm sốt nội bộ trong việc phân tích rủi ro, tìm ra các biện pháp để ngăn ngừa, giảm thiểu rủi ro và quản lý doanh nghiệp.
Hiện nay, chỉ mới có những khóa học ngắn hạn của các trung tâm đào tạo ( chương trình đào tạo giám đốc tài chính, kế tốn trưởng… ) có đề cập đến nội dung của kiểm sốt nội bộ như khái quát kiểm soát nội bộ, xây dựng kiểm soát nội bộ, và thực hiện kiểm soát nội bộ… Tuy nhiên, các lớp đào tạo này chủ yếu tập trung ở các thành phố lớn, nên các nhà quản lý doanh nghiệp ở tỉnh ít có điều kiện tham gia các khóa học này.
Do vậy, cần có sự hỗ trợ từ phía nhà nước, các tổ chức và các trường đại học để xây dựng một chương trình đào tạo với nội dung cụ thể gắn liền giữa lý luận và thực tiễn để các nhà quản lý doanh nghiệp và các đối tượng khác có liên quan đến kiểm sốt nội bộ có thể dễ dàng tiếp cận với chương trình đào tạo, từ đó họ có những kiến thức lý luận kiểm sốt nội bộ và vận dụng nó để xây dựng một hệ thống kiểm soát nội bộ hữu hiệu cho doanh nghiệp mình.
Trên đây là những giải pháp hỗ trợ từ các đối tượng bên ngoài doanh nghiệp, phần nào đó có thể giúp ích cho nhà quản lý. Nhưng một hệ thống kiểm
soát nội bộ có hiệu quả hay khơng, phần lớn là do năng lực từ phía doanh nghiệp. Phần tiếp theo trong chương này sẽ đề cập đến các giải pháp hồn thiện từ phía doanh nghiệp, mà cụ thể là hoàn thiện các yếu tố cấu thành hệ thống