5. Cấu trúc nội dung nghiên cứu
2.5. Những hạn chế về chính sách, quản lý và tổ chức thu thuế ảnh hưởng đến va
2.5.1.3 Đa thuế suất
Thuế suất là linh hồn của thuế, là yếu tố quan trọng nhất của một chính sách thuế bởi nĩ phản ánh quan hệ giữa nhà nước với các chủ thể khác trong xã hội. Qui
định mức thuế suất hợp lý sẽ kích thích sản xuất phát triển, tăng thu NSNN, tác động
nhiều hay ít, cao hay thấp cĩ tính quyết định đến sự áp dụng thành cơng hay thất bại của một chính sách thuế. Nếu số lượng mức thuế suất quá ít; Nhà nước khĩ thực hiện
được những chính sách xã hội nhưng cĩ ưu điểm đảm bảo tính đơn giản, dễ hiểu dễ áp
dụng, hạn chế tình trạng thất thu thuế. Nếu số lượng mức thuế suất quá nhiều sẽ làm cho chính sách thuế phức tạp, khĩ quản lý, dễ bị vận dụng tùy tiện, bị lợi dụng để lách thuế, trốn thuế gây thất thu cho NSNN nhưng lại cĩ ưu điểm thể hiện được khả năng điều tiết linh hoạt của nhà nước trong những trường hợp cần thiết tùy thuộc vào điều
kiện tình hình kinh tế - xã hội.
Một trong những điểm thay đổi quan trọng của Luật sửa đổi một số điều về thuế GTGT là rút gọn từ 4 mức thuế suất thuế GTGT trước đây (0%, 5%, 10%, 20%) xuống cịn 3 mức (0%, 5%, 10%). Thuế suất 0% áp dụng cho hàng hĩa dịch vụ xuất khẩu và 02 mức thuế cịn lại là 5%, 10%, trong đĩ thuế suất phổ thơng là 10%. Chính thay đổi này làm cho việc áp dụng thuế suất đã dễ dàng hơn trước. Tuy thế, hiện tại vẫn cịn
vướng mắc từ việc vận dụng thuế suất thuế GTGT mà nguyên nhân cũng xuất phát từ chỗ cịn quy định nhiều mức thuế suất.
- Áp dụng 03 mức thuế suất như hiện hành khơng đảm bảo mục tiêu cải cách chính sách như: cơng bằng giữa các DN, đơn giản, đảm bảo nguồn thu, việc xác định thuế đầu ra, đầu vào được khấu trừ đối với DN và ngay cả cơ quan thuế cũng rất phức tạp.
- Việc mở rộng đối tượng hàng hĩa, dịch vụ thuộc nhĩm thuế suất 5% (ví dụ sản phẩm cơ khí là tư liệu sản xuất; khuơn đúc các loại; ván ép nhân tạo; sản phẩm bê tơng cơng nghiệp,...) đã làm mất đi tính phổ thơng của nhĩm thuế suất 10%, dẫn đến rất
phức tạp trong quá trình phân biệt giữa nhĩm hàng hĩa, dịch vụ chịu thuế suất 5% và 10% nên thực hiện khơng thống nhất.
- Tiêu chí phân định một số hàng hố, dịch vụ chưa rõ ràng trong việc áp dụng các mức thuế suất 5%, 10%: Việc xác định mức thuế suất vừa theo sản phẩm, hàng hố, dịch vụ vừa theo cơng dụng sản phẩm, vừa theo tính chất lý hố của sản phẩm. Ví dụ, sản phẩm cơ khí tiêu dùng thì áp dụng thuế suất 10%, sản phẩm cơ khí là tư liệu sản xuất là 5%, trên thực tế cĩ những sản phẩm cơ khí khơng thể phân định được rõ ràng là dùng cho tiêu dùng hay dùng cho sản xuất.
- Việc phân loại nhĩm mặt hàng theo biểu thuế suất thuế GTGT và danh mục hàng hĩa nhập khẩu theo thơng lệ quốc tế khơng thống nhất, làm cho việc thu thuế GTGT gặp rất nhiều khĩ khăn, dễ nhầm lẫn và áp dụng thuế suất sai. Cụ thể với mặt hàng mật rỉ, phế liệu thu hồi từ cơng nghiệp chế biến đường, khi bán ra được áp dụng
thuế suất theo mặt hàng đường là 10%. Tuy nhiên, biểu thuế suất GTGT theo danh mục hàng hĩa nhập khẩu thì lại quy định thuế suất 5% áp dụng đối với mặt hàng là phế liệu, phế thải thu hồi từ ngành cơng nghiệp chế biến thực phẩm.
Ngồi ra, mỗi năm, cơ quan quản lý thuế các cấp đã phải phát hành hàng chục nghìn cơng văn hướng dẫn, giải đáp thắc mắc của các DN về thuế suất thuế GTGT, tốn kém cả về nhân lực và vật lực.