5. Cấu trúc nội dung nghiên cứu
2.5. Những hạn chế về chính sách, quản lý và tổ chức thu thuế ảnh hưởng đến va
2.5.2.1 Cơng tác tuyên truyền và hướng dẫn pháp luật về thuế chưa sâu rộng
Chưa xây dựng được kế hoạch dài hạn cho cơng tác tuyên truyền thuế từ trung
ương đến địa phương. Cơng tác này chỉ mới dừng lại ở các hình thức tun truyền cĩ
tính chất phổ biến trên các phương tiện thơng tin đại chúng, chưa quan tâm đến việc nâng cao chất lượng và đầu tư cho cơng tác tuyên truyền theo chiều sâu.
Cơng tác tuyên truyền chủ yếu nhằm phổ biến văn bản mới và rút kinh nghiệm quản lý thu thuế của nội bộ ngành, chứ chưa nhận thức được cơng tác tuyên truyền
thuế là phải nhằm vào đối tượng nộp thuế, vào các tầng lớp dân cư để họ cĩ nhận thức
đúng về luật, chế độ chính sách thuế mà từ đĩ thực hiện một cách tự nguyện.
Các hình thức sử dụng phương tiện hiện đại cho cơng tác tuyên truyền như hệ
thống điện thoại tự động, hệ thống thư tín điện tử để đối tượng nộp thuế cĩ thể tìm hiểu về thuế một cách nhanh nhất và thuận tiện nhất đến nay ngành thuế chưa cĩ điều kiện triển khai.
Trình độ chuyên mơn, nghiệp vụ thuế của những người làm cơng tác tuyên
truyền hỗ trợ chưa được quan tâm đúng mực. Khi trả lời trực tiếp cho ĐTNT thường lúng túng, thiếu chính xác do chưa nắm vững chính sách, chế độ. Từ đĩ, gây nên tâm lý khơng tin tưởng, bất mãn từ ĐTNT đối với cơ quan thuế. Do vậy, khi cĩ vướng mắc trong chính sách thuế, thơng thường ĐTNT sẽ gửi văn bản hỏi để cĩ bút tích của cơ
quan thuế. Để khi thực hiện theo văn bản, nếu cĩ sai sĩt ĐTNT sẽ khơng chịu trách
Mặt khác, việc nắm bắt một cách đầy đủ các quy định thuế hiện hành trở thành nỗi lo lắng lớn đối với các DN. Do vậy, trong nhiều trường hợp, DN nhờ vào sự hướng dẫn gần như hồn tồn của cán bộ thuế. Điều này dẫn đến nhiều hậu quả: các chính
sách của Chính phủ khơng xuống đến CSKD, tạo thĩi cửa quyền nơi cán bộ thuế, nảy sinh sự thơng đồng giữa cán bộ thuế và ĐTNT để trốn thuế, thất thu lớn cho ngân sách.
2.5.2.2. Cơng tác kiểm tra, thanh tra kém hiệu quả.
Cơng tác thanh tra, kiểm tra, xử lý vi phạm thuế chưa được đặt đúng tầm, chưa phù hợp với thực trạng nước ta. Nhiều trường hợp trốn thuế, lậu thuế, gian lận thuế GTGT nhưng chưa được kiểm tra, phát hiện xử lý kịp thời.
Việc kiểm tra, thanh tra thuế tại các DN chủ yếu dựa trên phương pháp thủ cơng, đối chiếu xác minh bằng văn thư, chưa áp dụng được cơng nghệ tin học hiện đại. Việc điều tra, khởi tố các vụ vi phạm nghiêm trọng về thuế; chế tài xử phạt vi phạm về thuế chưa rõ ràng, các hình thức xử phạt cịn quá nhẹ, chưa đủ mức ngăn chặn các hành vi gian lận thuế…
Cán bộ thanh tra, kiểm tra nhưng lại thiếu kinh nghiệm thực tế, khơng hiểu về mơi trường kinh doanh nĩi chung, về tình hình hoạt động đặc thù, trọng yếu trong sản xuất kinh doanh của đơn vị được thanh tra, kiểm tra. Đồng thời, cĩ nhiều trường hợp cán bộ thanh tra, kiểm tra thiếu tư cách đạo đức, phẩm chất chính trị đã gây ra nhiều khĩ khăn cho Cty, DN làm ăn chân chính, nhưng lại nhận tiền để những Cty, DN làm
ăn bất chính hoạt động cơng khai, gây bất bình trong xã hội và thất thu thuế cho
NSNN.
Theo thanh tra Bộ Tài Chính, trong 2 năm 2004, 2005 ngành thuế đã tiến hành thanh tra, kiểm tra hơn 266.000 đối tượng nộp thuế, qua đĩ phát hiện và truy thu vào NSNN số thuế ẩn lậu hơn 2.140 tỷ đồng. Tuy nhiên sai phạm của cán bộ nhân viên
ngành thuế cũng khơng nhỏ, qua kiểm tra, ngành thuế cũng đã phát hiện và xử lý 345 cán bộ cĩ vi phạm. Sai phạm của cán bộ thuế phổ biến là thực hiện chính sách ưu đãi, miễn giảm thuế cho đối tượng khơng đúng chế độ.
2.5.2.3. Tin học hố ngành thuế chưa được thực hiện.
Cơng nghệ thơng tin đã tham gia xử lý các phần việc thuộc Ngành Thuế như: lưu trữ danh sách tồn bộ đối tượng nộp thuế đã được cấp mã số; chuyển nhập số thuế nợ đọng tính đến cuối tháng 12 năm 1998; nhập và kiểm tra tính thuế trên tờ khai; xử
lý số liệu thuế miễn, giảm, hồn, phạt và quyết tốn; theo dõi số thuế nộp; nhận giấy nộp tiền từ kho bạc, chứng từ hồn thuế; truy xuất nhật ký thu, báo cáo nhanh và các báo cáo khác theo quy định. Tuy nhiên, việc áp dụng máy tính trong quản lý thu thuế chưa đồng bộ trên phạm vi cả nước. Do đĩ cơng tác phối hợp và kiểm tra chéo để kiểm sốt đối tượng nộp thuế vẫn bị bỏ ngỏ. Mặc dù trang WEB ngành thuế đã được xây
dựng nhưng các văn bản chính sách, chế độ thuế, cung cấp thơng tin tham khảo cho đối tượng nộp thuế vẫn chưa cập nhật kịp thời.
Về hạ tầng kỹ thuật hiện nay, tuy đã được tăng cường trang thiết bị tin học
nhiều hơn so với các năm trước đây, nhưng so với nhu cầu quản lý thuế thì cịn thiếu
rất nhiều, chưa đủ sức để cĩ thể hiện đại hĩa ngành thuế để kết nối với hệ thống tin học tài chính quốc gia hiện đại sau này.
2.5.2.4. Quy trình và tổ chức bộ máy ngành thuế cịn chồng chéo.
Hiện nay, bộ máy ngành thuế được tổ chức thành 03 bộ phận độc lập: bộ phận đăng ký thuế và kiểm tra tờ khai; bộ phận tính thuế và đơn đốc thu nộp; bộ phận thanh
tra, kiểm tra và xử lý vi phạm, từ đĩ hạn chế được tiêu cực, từng bước thực hiện
chuyên mơn hĩa quản lý theo chức năng. Tuy nhiên vẫn cịn hạn chế do phân cơng trách nhiệm quản lý ĐTNT theo vị trí địa lý hành chính trong khi phạm vi giao dịch thương mại của các DN diễn ra khắp cả nước và mở rộng ra nước ngồi. Do vậy, việc theo dõi, kiểm tra cĩ nhiều hạn chế.
Qui trình chưa hướng dẫn cụ thể các quy chế phối hợp giữa các bộ phận, khơng dự kiến hết các tình huống thực tế, nên trong khi áp dụng gặp nhiều trở ngại, lúng túng cho cả cơ quan thuế lẫn đối tượng nộp thuế. Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn của các
bộ phận cịn chồng chéo, chưa cụ thể.
Bộ máy và đội ngũ cán bộ quản lý chưa đáp ứng được nhu cầu hiện đại hĩa
cơng tác quản lý thuế nhất là trong cơng tác thanh tra, kiểm tra và cơng tác xử lý thơng tin.
Cơ chế tổ chức và phối hợp giữa các bộ phận thu NSNN chưa phù hợp. Tổ chức phối hợp, trao đổi thơng tin giữa Ngành Thuế với các ngành khác như Hải quan, Ngân hàng, Kho bạc… chưa chặt chẽ, đồng bộ, nên việc theo dõi, nắm bắt tình hình kinh doanh của các Cty, DN, cũng như việc thực hiện các biện pháp giải quyết nợ đọng
KẾT LUẬN CHƯƠNG II
Qua gần 10 năm thực hiện, thuế GTGT đi vào cuộc sống đã tác động tích cực đến nhiều mặt kinh tế, xã hội của đất nước và vai trị kích thích kinh tế phát triển của thuế GTGT hình thành rõ nét và bắt đầu phát huy tác dụng đạt được mục tiêu đề ra của nhà nước. Tuy nhiên qua thực tế thực hiện, Luật thuế GTGT đã phát sinh một số nội dung cịn chưa phù hợp với yêu cầu phát triển kinh tế đất nước theo xu thế hội nhập và cần thiết phải sửa đổi.
Bối cảnh hội nhập đã tạo rất nhiều thuận lợi để mơi trường đầu tư và thị trường trong nước được cải thiện và phát triển; theo đĩ, thị trường hàng hố đã được mở rộng theo các cam kết WTO; thị trường tiền tệ, vốn, chứng khốn được hình thành và đã cĩ bước phát triển mạnh mẽ, thị trường bất động sản đang nĩng lên… Thêm vào đĩ, nhu cầu chi ngân sách tiếp tục tăng cao khi Nhà nước đang đẩy mạnh cải cách trong lĩnh
vực văn hố giáo dục, đào tạo, cải cách hành chính và đầu tư xây dựng cơ sở hạ tầng.
Để đảm bảo các cân đối vĩ mơ, tạo điều kiện phát triển sản xuất kinh doanh,
thuế GTGT cần sửa đổi về cả chính sách và cơng tác hành thu. Những khuyến khích ưu
đãi sẽ cơng bằng và cĩ tính khả thi cao, trên cơ sở đĩ thúc đẩy thị trường phát triển,
kinh tế tăng trưởng đồng bộ và bền vững, tạo ra quy mơ nền kinh tế lớn hơn, lưu
3.1. Quan điểm nâng cao vai trị của thuế GTGT trong phát triển kinh tế tại Việt Nam.
Việc đề xuất những giải pháp nâng cao vai trị của thuế GTGT trong phát triển kinh tế dựa trên những quan điểm sau:
3.1.1. Định hướng hệ thống thuế Việt Nam trong giai đoạn hội nhập.
- Thuế xuất nhập khẩu trong hệ thống thuế chỉ cịn nhiệm vụ chủ yếu là hỗ trợ thực hiện các chính sách kinh tế đối ngoại của đất nước.
- Nhiệm vụ chủ yếu của thuế GTGT phải đảm bảo nguồn thu ổn định quan trọng
cho NSNN một cách thường xuyên, liên tục.
- Nhiệm vụ chính của thuế thu nhập DN phải là kích thích phát triển kinh tế và thúc đẩy chuyển dịch kinh tế Việt Nam theo xu hướng phát triển mới.
- Thuế Thu nhập cá nhân trở thành một loại thuế quan trọng, chiếm tỷ trọng ngày càng lớn trong tổng số thuế và đảm nhận chức năng thực hiện cơng bằng xã hội.
- Thuế mơi trường, thuế tài sản cũng hình thành và trở thành một trong những nét mới của hệ thống thuế.
- Các loại thuế khác như thuế đối với lĩnh vực nơng nghiệp, thuế tài nguyên, thuế tiêu thụ đặc biệt… cĩ phạm vi tác dụng hẹp, giới hạn trong tác dụng khuyến khích hay hạn chế các hoạt động thuộc diện thuế điều chỉnh.
3.1.2. Chính sách thuế GTGT phải đặt mục tiêu động viên NSNN lên vị trí hàng đầu.
Một trong hai mục tiêu cơ bản của các sắc thuế là động viên ngân sách và khuyến khích sản xuất kinh doanh, chính sách thuế GTGT phải đặt mục tiêu động viên NSNN lên vị trí hàng đầu. Một luật thuế hiệu quả, cơng bằng và rõ ràng chỉ cĩ thể đạt
được khi mục tiêu động viên NSNN được coi trọng hơn các mục tiêu khác. Trong
trường hợp này thuế khơng nên gây tình trạng tận thu mà cịn gĩp phần nuơi dưỡng nguồn thu. Một chính sách thuế hiệu quả thì chỉ với thuế suất tương đối cũng sẽ đạt được số thu ngang bằng với số thu của một chính sách thuế cĩ thuế suất cao nhưng
khơng hiệu quả. Mặt khác khi số thu được đảm bảo, Nhà nước cĩ thể dùng số tiền này
để kích thích sản xuất thơng qua nhiều hình thức khác nhau chứ khơng phải chỉ giảm
thuế như cung cấp tín dụng với lãi suất ưu đãi, hỗ trợ xuất khẩu, thực hiện các chính
3.1.3. Tăng thu trên cơ sở nâng cao hiệu quả của chính sách thuế, hạn chế gian lận thuế hơn là tăng thuế suất.
Một chính sách thuế hiệu quả và bộ máy tổ chức hành thu hiệu quả sẽ cho phép tăng thu mà khơng cần tăng thuế suất. Điều này gĩp phần giảm áp lực từ phía nhà nước phải tăng thuế súât để bù vào khoản thiếu hụt do tình trạng thất thu thuế và gian lận thuế-hệ quả của một chính sách thuế khơng hiệu quả. Vì vậy một trong những vấn đề
quan trọng trong việc hồn thiện chính sách thuế hiện nay là làm sao nâng cao hiệu quả của chính sách thuế và tổ chức hành thu.
3.1.4. Sự phối hợp rộng rãi các ngành lĩnh vực trong nền kinh tế xã hội.
Để chính sách thuế GTGT thực sự mang lại hiệu quả và mang tính khả thi địi
hỏi phải cĩ sự phối hợp rộng rãi các ngành lĩnh vực trong nền kinh tế xã hội chứ khơng phải riêng ngành thuế. Thuế ảnh hưởng đến mọi họat động của đời sống kinh tế xã hội. Sự thành cơng của chính sách thuế vì vậy phụ thuộc vào rất nhiều yếu tố: trình độ dân trí, mức sống dân cư, quy mơ và trình độ sản xuất, mức độ hiện đại hĩa các phương
tiện thanh tốn và thĩi quen trong thanh tốn của người dân…Song song với việc hồn thiện chính sách thuế địi hỏi các ngành, các lĩnh vực phải đạt được trình độ phát triển nhất định theo hướng cơng nghiệp hĩa, hiện đại hĩa.
Xuất phát từ các quan điểm nêu trên, việc đề xuất các giải pháp nâng cao vai trị của thuế GTGT trong phát triển kinh tế nhằm đạt được những mục tiêu sau:
+ Thứ nhất đảm bảo thuế GTGT thực sự là sắc thuế GTGT nghĩa là thuế GTGT phải đảm bảo những bản chất vốn cĩ của nĩ.
+ Thứ hai gĩp phần nâng cao hiệu quả hành thu, chống thất thu cũng như giảm phí tổn cho các DN trong việc quản lý và nộp thuế.
+ Thứ ba tạo sự cơng bằng trong hoạt động kinh doanh của các DN.
3.2. Giải pháp về chính sách thuế GTGT.
3.2.1. Thu hẹp đối tượng khơng chịu thuế GTGT.
Do thuế GTGT cĩ đặc tính lũy thối, nên việc áp dụng các trường hợp khơng chịu thuế GTGT là điều khơng tránh khỏi nhằm hạn chế tính lũy thối của nĩ. Tuy nhiên đối với các hàng hĩa, dịch vụ khơng chịu thuế GTGT, thật ra cũng khơng thốt khỏi tác
động của thuế GTGT hồn tồn vì giá trị của chúng khơng được phép khấu trừ khi tính
về thuế suất đối với thuế GTGT vốn được thiết kế để khắc phục tình trạng đánh chồng thuế. Điều này cho thấy việc mở rộng quá mức hàng hĩa, dịch vụ thuộc diện khơng
chịu thuế GTGT cĩ thể tạo ra những lệch lạc quan trọng. Cần đánh thuế GTGT lên tất cả hoạt động kinh doanh vì chúng đều sáng tạo GTGT theo những cách khác nhau; đồng thời thu hẹp các hàng hĩa, dịch vụ khơng thuộc diện chịu thuế.
Do đĩ, trong thời gian tới, việc điều chỉnh đối tượng chịu thuế, đối tượng khơng chịu thuế là thực sự cần thiết và kiến nghị điều chỉnh theo hướng sau đây:
Một là, vẫn tiếp tục áp dụng khơng thu thuế GTGT đối với các loại hình dịch vụ
liên quan tới tài chính như: tín dụng, quỹ đầu tư, hoạt động kinh doanh, chứng khốn… nhằm khuyến khích sự phát triển của thị trường tài chính và đảm bảo phù hợp với thơng lệ của các nước trên thế giới. Đối với tất cả các loại hình dịch vụ bảo hiểm bao gồm bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm học sinh và các loại hình bảo hiểm khác điều khơng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT. Đồng thời, cần bổ sung vào diện khơng chịu thuế
GTGT đối với: “Các dịch vụ tài chính phái sinh” do Luật thuế GTGT chưa cĩ dịch vụ tài chính phái sinh, chuyển nhượng vốn.
Hai là, Để phù hợp với chủ trương của Nhà nước và tạo điều kiện cho các DN
trong nước cạnh trạnh và từng bước chiếm lĩnh thị trường trong, ngồi nước và qua thời gian thực hiện cho thấy việc khơng đánh thuế GTGT chỉ giải quyết giúp đỡ được nhà đầu tư ở chỗ khơng phải ứng vốn để trả trước tiền thuế. Về vấn đề này, hồn tồn chúng ta cĩ thể khắc phục được bằng các giải pháp kỹ thuật mà cơ chế vận hành của thuế GTGT cĩ thể giải quyết được như cho khấu trừ và giải quyết hồn thuế nhanh cho các nhà đầu tư. Do vậy, đề nghị chuyển sang đối tượng chịu thuế GTGT đối với:
- Thiết bị, máy mĩc, phương tiện vận tải chuyên dùng trong dây chuyền cơng nghệ và vật tư xây dựng thuộc loại trong nước khơng sản xuất được cần nhập khẩu để tạo tài sản cố định của DN.
- Điều tra, thăm dị địa chất, đo đạc, lập bản đồ thuộc loại điều tra cơ bản của
Nhà nước.
- Vận tải quốc tế; Hàng hố, dịch vụ cung cấp trực tiếp cho vận tải quốc tế.
Ba là, việc các hàng hĩa, dịch vụ khác hiện vẫn chưa cĩ tên trong danh sách