5. Cấu trúc nội dung nghiên cứu
3.2 Giải pháp về chính sách thuế GTGT
3.2.2 Dùng một thuế suất thuế GTGT
Theo quy luật co giản nghịch đảo (inverse elasticity rule) và tính hiệu quả của thuế theo qui luật Ramsey, khi đánh thuế tiêu dùng cao vào một hàng hĩa nào đĩ thì sự thay đổi hành vi của người tiêu dùng cĩ thể gây tác động tiêu cực về kinh tế, đĩ là phần “mất trắng” do việc đánh thuế gây ra. Để hạn chế tối đa tác động tiêu cực này, thuế
suất thuế tiêu dùng phải được thiết kế tỷ lệ nghịch với độ co giản của cầu hàng hĩa đĩ trên thị trường. Nghĩa là phải đánh thuế suất cao đối với hàng hĩa thiết yếu, những
hàng hĩa mà khi giá tăng do đánh thuế xã hội khơng cĩ khả năng thay đổi hành vi tiêu dùng, đồng thời đánh thuế suất thấp hơn đối với những mặt hàng cao cấp, những mặt hàng nhu cầu rất nhạy cảm với những biến động nhỏ về giá. Nhưng khi xét về mức độ cơng bằng, thì sự tăng giá đối với nhĩm hàng thiết yếu do tăng thuế sẽ làm giảm lợi ích tồn xã hội nhiều hơn sự tăng giá đối với nhĩm hàng hĩa cao cấp. Do vậy, trên phương diện này, nhà nước lại áp dụng thuế suất cao đối với mặt hàng cao cấp, điều này hồn tồn ngược với quan điểm về hiệu quả kinh tế. Như vậy qua mâu thuẩn giữa hai quan
điểm trên, thuế GTGT, là một loại thuế đánh vào tiêu dùng, nên chỉ cĩ một hay ít thuế
suất.
Ở nước ta, chế độ đa thuế suất đang làm méo mĩ phần nào tác dụng của thuế
GTGT, dẫn đến làm hạn chế tác dụng điều tiết vĩ mơ của cả hệ thống chính sách thuế
đối với nền kinh tế. Nguyên nhân chủ yếu là do điều kiện kinh tế nước ta địi hỏi phải đặt nhiều mục tiêu khác nhau, trong đĩ cĩ cả mục tiêu thực hiện chính sách xã hội, dẫn đến làm hạn chế mục tiêu chính sách của thuế GTGT là nhằm động viên cơng bằng vào
mọi hàng hĩa, dịch vụ.
Trong thuế GTGT, đánh thuế với thuế suất 0% tốt gấp hai lần miễn thuế. Thuế suất 0% gây ra hai tác dụng chính đồng thời: một là miễn thuế và một là hồn thuế, và một tác dụng phụ: duy trì tính thơng suốt của q trình hành thu. Vì vậy, danh mục hàng hĩa, dịch vụ khơng chịu thuế GTGT và danh mục hàng hĩa, dịch vụ chịu thuế GTGT với thuế suất 0% phải được xem xét kỹ lưỡng.
Đề tài kiến nghị ngồi thuế suất 0% áp dụng một cách lâu dài cần cĩ thuế suất
0% áp dụng ngắn hạn, từ 3 đến 5 năm, đối với những hàng hĩa, dịch vụ chiến lược cần tài trợ bằng thuế. Do đĩ, mỗi giai đoạn phát triển cần chọn một số hàng hĩa, dịch vụ mang tính chiến lược cho hưởng thuế suất 0%, rồi thay đổi sang mặt hàng khác. Đây là
ưu đãi đặc biệt nên phải cơng bố trước và minh bạch để khơng tạo tâm lý phân biệt đối
xử giữa các DN.
Ngồi thuế suất 0% đang áp dụng, nên thống nhất áp dụng một mức thuế suất là 10% cho tất cả hàng hĩa dịch vụ. Điều này hồn tồn hợp lý và khả thi xuất phát từ
những luận cứ khoa học sau:
Một là, thuế GTGT với đặc tính là một loại thuế thực, là loại thuế khơng dựa
vào khả năng của người nộp thuế nghĩa là khơng đặt ra khoản miễn trừ của người nộp thuế khi khả năng người nộp thuế cĩ sự thay đổi theo khả năng, hồn cảnh của người nộp thuế. Do vậy, việc đặt nhiều loại thuế suất khác nhau trong thuế GTGT, nhằm điều tiết thu nhập giữa các tầng lớp dân cư là khơng cần thiết, bởi mục tiêu này nên thực hiện bằng các loại thuế khác sẽ hợp lý hơn, như thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập DN, thuế tiêu thụ đặc biệt…
Hai là, xét về đại lượng giá trị tăng thêm cấu thành trong giá trị sản phẩm hàng
hĩa, dịch vụ của một ngành nghề nào đĩ ứng với một mức chi phí được xã hội chấp
nhận trong mối quan hệ cân đối giữa các ngành sản xuất kinh doanh nhưng lại phải chịu thuế GTGT với các mức thuế suất khác nhau là khơng hợp lý.
Ba là, xét theo đặc điểm của thuế GTGT là loại thuế đánh vào mức tiêu dùng,
tức là căn cứ vào giá trị của hàng hĩa, dịch vụ được tiêu dùng, chứ khơng phải căn cứ vào loại hàng hĩa, dịch vụ được tiêu dùng để phân chia theo các mức thuế suất khác nhau.
Bốn là, trong điều kiện nước ta khi chưa cĩ kinh nghiệm nhiều về việc áp dụng
thuế GTGT nên cơ cấu thuế suất cần phải đơn giản, thường thì các cơ sở thương mại, kinh doanh rất nhiều mặt hàng phải chịu nhiều mức thuế suất khác nhau (thường bị áp dụng lẫn lộn giữa hai mức thuế suất 5% và 10%), để cơng tác quản lý thu nộp thuế GTGT đỡ phức tạp và cĩ hịêu quả hơn, nên áp dụng một thuế suất đơn nhất.
Năm là, theo xu hướng chung của các nước trong việc xây dựng chính sách thuế
hiệu quả của thuế GTGT. Hiện trong số khoảng trên 120 nước đang áp dụng thuế
GTGT cĩ đến 70 nước chỉ áp dụng một mức thuế suất đơn nhất (ngồi thuế suất 0%)
như Inđơnêxia là 10%, Nhật Bản là 5%m Philipin là 10%, Singapore là 3%, Thái Lan 10%, Chi Lê 18%, Na Uy 23%.... do vậy việc hướng tới áp dụng một mức thuế suất
đơn nhất trong thuế GTGT ở nước ta cũng hồn tồn phù hợp với xu hướng của các
nước trên thế giới hiện nay.