CHƯƠNG 3 : PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
4.5 Kết luận chương 4
Chương này tác giả tập trung đánh giá thực trạng hệ thống KSNB trong công tác kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế Quận 9, phân tích 5 thành phần cốt lõi của hệ thống KSNB bao gồm: Mơi trường kiểm sốt, Đánh giá rủi ro, Hoạt động kiểm sốt, Thơng tin truyền thơng và Giám sát thông qua việc nghiên cứu dữ liệu thứ cấp thực tế tại Chi cục Thuế Quận 9.
Bằng phương pháp định tính và định lượng - thống kê mô tả, tác giả đã tiến hành thống kê, so sánh để đánh giá mức độ của các yếu tố thông qua tỷ trọng các câu trả lời của cơng chức kiểm tra trong Chi cục Thuế. Qua đó rút ra các kết luận cần thiết, nhất là những mặt đã làm được và chưa làm được, nguyên nhân. Đây là cơ sở khoa học để tác giả đưa ra các giải pháp cụ thể nhằm hoàn thiện HTKSNB trong chương 5.
CHƯƠNG 5 : CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ
QUẬN 9
5.1 Giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ trong công tác kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế Quận 9:
Dựa trên tình hình thực tế của HTKSNB trong cơng tác kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế Quận 9, tác giả đóng góp một số giải pháp nhằm cải thiện hoạt động kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn.
Dựa vào hệ số Beta chuẩn hóa, mức độ quan trọng của các nhân tố đối với sự hồn thiện HTKSNB trong cơng tác kiểm tra thuế đã được xác định, ta có sắp xếp theo thứ tự quan trọng như bảng dưới đây:
Bảng 5.1: Bảng xắp sếp thứ tự quan trọng theo hệ số Beta của các nhân tố Nhân tố Trọng số đã chuẩn hóa (Beta)
Thơng tin và truyền thông 0.396
Giám sát 0.291
Hoạt động kiểm soát 0.280
Mơi trường kiểm sốt 0.159
Đánh giá rủi ro 0.047
Nguồn: Tác giả xử lý số liệu SPSS 20.0 – phụ lục số 4
5.1.1 Về thông tin và truyền thông
Cần tổ chức các buổi tập huấn về thuế cho các doanh nghiệp một cách định kỳ hoặc trong các trường hợp khi có sự thay đổi về chính sách. Thực hiện tốt cơng tác này sẽ giúp cho Chi cục Thuế truyền đạt những thông tin thay đổi hoặc chính sách thuế trong các thời kỳ, cách thức thực hiện đến từng Doanh nghiệp giúp Doanh nghiệp thực
hiện theo đúng quy định của Nhà nước. Để thực hiện được biện pháp này thì trước tiên các cơng chức thuế luôn đi đầu trong việc nắm bắt và hiểu rõ các quy định mới thì mới có thể hướng dẫn cho các đối tượng nộp thuế thực hiện đúng.
Cần đầu tư trang bị cho hệ thống máy móc thiết bị đảm nhận việc truyền tải thơng tin trong đơn vị. Thông tin cập nhật kịp thời cịn có thể giúp Ban lãnh đạo đưa ra những chính sách, biện pháp kịp thời, mang lại hiệu quả cao nếu được đưa ra đúng thời điểm.
Thực hiện nguyên tắc phân quyền và xét duyệt hồ sơ nhằm tránh việc quyền hạn tập trung quá nhiều vào một số người, dễ nảy sinh tiêu cực và ùn tắc công việc trong quản lý. Trách nhiệm và quyền hạn được phân công cụ thể cho từng cấp quản lý. Quá trình ủy quyền được mở rộng đến cấp dưới thấp hơn nhưng khơng làm mất tính tập trung trong quản lý đơn vị mà nhằm phát huy năng lực của từng người quản lý, giúp cho người quản lý nâng cao chất lượng kiểm tra, kiểm soát và hiệu quả của hoạt động thu đạt tỷ lệ cao nhất.
Phân chia trách nhiệm để giảm thiểu việc sai sót, lãng phí, những hành động cố ý làm sai khơng ngăn ngừa được thì khơng một bộ phận hay cá nhân nào được giao một công việc từ lúc bắt đầu cho đến khi kết thúc. Đặc biệt là trong quá trình quản lý NNT, từ lúc NNT đăng ký thuế ban đầu, nộp tờ khai đến việc quản lý nợ và kiểm tra doanh nghiệp không thể do một người đảm nhận hết, hoặc không thể cán bộ quản lý nợ đôn đốc thu và cán bộ kiểm tra thuế cùng là một người, tránh trường hợp một cá nhân hay một bộ phận, đội nào đó thực hiện tất các các khâu của quy trình mà khơng có sự giám sát, kiểm tra đối chiếu với nhau. Bên cạnh đó, việc phân chia trách nhiệm giữa các phịng ban và các bộ phận có ý nghĩa rất lớn trong cơng tác quản lý tổ chức ở mức độ tổng thể. Việc phân chia này tạo nên một môi trường quản lý linh hoạt, trách nhiệm được chia nhỏ và công tác quản lý sẽ tối ưu hơn rất nhiều.
Việc yêu cầu doanh nghiệp đem hồ sơ, sổ sách, chứng từ có liên quan đến Chi cục Thuế phải được hạn chế đến mức tối đa. Thứ nhất, việc này sẽ có rủi ro mất mát chứng từ. Thứ hai, việc kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp này khó có thể đạt hiệu quả cao, do Đồn kiểm tra khơng thể thực hiện các thủ thuật trong kiểm tra như: kiểm kê tài sản, đánh giá hoạt động tại doanh nghiệp …. Ban lãnh đạo Chi cục Thuế nên
giao một bộ phận trong Chi cục Thuế (ví dụ: Đội Bảo vệ, Đội Kiểm tra nội bộ…) để theo dõi và báo cáo trực tiếp cho Ban lãnh đạo nếu có trường hợp này xảy ra, nhằm hạn chế tối đa việc công chức thực hiện việc kiểm tra doanh nghiệp tại trụ sở người nộp thuế nhưng được thực hiện tại cơ quan thuế.
5.1.2 Về công tác giám sát
Việc bỏ qua công tác kiểm tra, giám sát các doanh nghiệp sau khi đã nộp thuế có thể sẽ dẫn đến việc bỏ sót các sai lầm, ảnh hưởng đến công tác thu thuế ở các kỳ sau và gây thất thoát nguồn thu NSNN. Do đó, trong việc xây dựng kế hoạch kiểm tra đầu mỗi năm, không nên loại trừ doanh nghiệp đã kê khai lãi, mà phải tiến hành so sánh, đối chiếu tỷ lệ lãi qua các năm để xác định có đưa doanh nghiệp đó vào kế hoạch kiểm tra hay khơng, mà khơng phụ thuộc vào việc đã kê khai có lãi hay chưa.
Đội kiểm tra nội bộ cần phải thiết lập quy trình kiểm tra nội bộ định kỳ tại Chi
cục Thuế Quận 9. Để có thể thực hiện tốt hơn về vấn đề này thì cần phải thiết lập quy trình kiểm tra nội bộ định kỳ, ít nhất là 3 tháng một lần để có thể kịp thời phát hiện những sai sót trong q trình xử lý công việc của công chức Đội Kiểm tra thuế và qua đó có thể giúp cho cơng chức thực hiện cơng tác kiểm tra rút kinh nghiệm nếu có sai sót, khơng để sai sót xảy ra trong thời gian dài sẽ gây thất thoát cho NSNN.
Tăng cường nguồn lực cho Đội kiểm tra: Với nguồn nhân lực cán bộ kiểm tra thuế quá ít mà phải kiểm tra một lượng lớn doanh nghiệp (khoảng 5.248 doanh nghiệp) nên việc xảy ra sai sót là điều khơng thể tránh khỏi. Do đó để có thể tối ưu hóa nguồn lực của Chi cục cần phải có sự liên kết thông tin với các cơ quan liên quan khác như: Sở kế hoạch đầu tư, Hải Quan, BHXH,… để có thể nắm rõ thơng tin về các hoạt động của doanh nghiệp nhằm quản lý tốt đồng thời phát hiện sớm những dấu hiệu gian lận về thuế.
Thông qua việc giải đáp thắc mắc chính sách thuế, giải quyết khiếu nại, tố cáo của người nộp thuế đối với quyết định hành chính hay hành vi hành chính khi cơng chức thực hiện việc kiểm tra thuế, Chi cục Thuế sẽ tiếp cận được thông tin hữu ích từ người nộp thuế.
5.1.3 Về Hoạt động kiểm sốt
Chi cục Thuế Quận 9 nói riêng và tồn ngành thuế nói chung đang thực hiện các giai đoạn trong q trình cải cách thủ tục hành chính. Do đó, các quy trình dần càng được giản lượt, rõ ràng nhằm hạn chế sự nhũng nhiễu từ công chức thuế gây ra cho người nộp thuế. Bên cạnh đó, các thủ tục hành chính cũng được giản đơn hóa để hạn chế sự phiền hà cho người nộp thuế, cũng như giảm bớt điều kiện để công chức thuế gây khó khăn cho người nộp thuế.
Tăng cường công tác kiểm tra việc thực hiện theo đúng kế hoạch kiểm tra đã được xây dựng và do Ban lãnh đạo phê duyệt. Việc kiểm tra đối với các doanh nghiệp không thuộc kế hoạch phải xin ý kiến và chỉ được kiểm tra khi có phê duyệt của Ban lãnh đạo.
5.1.4 Về Mơi trường kiểm sốt
Phân định quyền hạn và trách nhiệm cho từng bộ phận. Người quản lý của đơn vị cần phân định quyền hạn trách nhiệm rõ ràng cho từng bộ phận nhằm giúp đạt được hiệu quả công việc tốt hơn đồng thời giúp các bộ phận cũng sẽ có trách nhiệm hơn với cơng việc mà mình được giao, tránh tình trạng đùn đẩy trách nhiệm giữa các bộ phận. Đồng thời mỗi bộ phận chỉ thực hiện đúng cơng việc trong quyền hạn của mình, giúp q trình ln chuyển cơng việc giữa các bộ phận thực hiện dễ dàng và thuận lợi hơn.
Định kỳ cần đề ra kế hoạch luân chuyển nhân viên giữa các Đội. Để tránh việc gây ra các tác động xấu trong công việc, thứ nhất tránh cảm giác nhàm chán đối với công việc do phải làm việc quá lâu tại một vị trí. Thứ hai việc luân chuyển cũng tránh được rủi ro trong công tác kiểm tra thuế, đây là một rủi ro hết sức nghiêm trọng mà chúng ta có thể sẽ hạn chế được tối đa mà khơng cần mất nhiều chi phí. Và thứ ba việc luân chuyển như vậy cũng giúp các cán bộ thuế có dịp trau dồi và trang bị thêm kiến thức chun mơn để có thể đảm nhiệm nhiều vị trí khác nhau trong tổ chức.
Phân chia trách nhiệm đến từng cá nhân: Việc phân công đúng người, đúng việc vừa giúp phát huy tối đa khả năng của từng cá nhân để công việc thực hiện một cách nhanh chóng nhất, vừa giúp cá nhân có ý thức trách nhiệm đối với việc mình làm, đồng
thời sẽ đánh giá đúng được năng lực của mỗi người từ đó có biện pháp khen thưởng đối với cá nhân hoàn thành tốt nhiệm vụ hoặc kỷ luật đối với những cá nhân sai phạm.
5.1.5 Về Đánh giá rủi ro
Xây dựng cơ cấu tổ chức hiệu quả: Các thơng tin phát sinh trong q trình hoạt động nếu khơng được truyền đạt kịp thời sẽ dẫn đến việc rủi ro khơng được nhận diện. Vì vậy, cần xây dựng một cơ cấu tổ chức tạo thuận lợi cho việc truyền đạt thông tin từ trên xuống, từ dưới lên trong các hoạt động.
Việc xây dựng Kế hoạch kiểm tra dựa vào các tiêu chí theo quy định của Tổng cục Thuế sẽ khó tránh khỏi các doanh nghiệp cố tính gian lận về thuế, lách thuế, các doanh nghiệp có hoạt động chuyển giá, các doanh nghiệp có giao dịch đáng ngờ qua ngân hàng… do đó, ngồi kế hoạch kiểm tra, Chi cục Thuế cần bổ sung kế hoạch theo định kỳ nếu phát hiện các trường hợp gian lận xảy ra. Thường xuyên thực hiện kiểm tra theo chuyên đề, để tập trung xử lý theo quy định.
Nâng cao năng lực chuyên môn nhân viên: Để nhận biết và đánh giá được rủi ro thì địi hỏi người nhân viên thuế phải có trình độ và năng lực tốt, nhiều kinh nghiệm và kiến thức chuyên sâu. Do đó, cần có những khóa đào tạo chuyên sâu nghiệp vụ cho các nhân viên nhằm nâng cao năng lực nhận biết, đánh giá, và đối phó với những rủi ro trong cơng tác kiểm tra thuế. Ngồi ra thì có thể khuyến khích nhân viên tham gia các lớp học nâng cao năng lực bằng cách hỗ trợ một phần kinh phí cho nhân viên, tạo điều kiện về thời gian cho nhân viên có thể tham gia và đạt kết quả tốt. Để làm được việc đó thì Chi cục cần sắp xếp một cách linh hoạt về thời gian biểu, nhân sự để đảm bảo tiến độ công việc vẫn được thực hiện đúng và hiệu quả.
Phân bổ nguồn nhân lực phù hợp: Rủi ro tại đơn vị có thể phát sinh từ nhiều nguyên nhân, đối tượng khác nhau, có thể từ bên trong cũng có thể từ bên ngồi. Và rủi ro cũng có nhiều mức độ khác nhau, có rủi ro xảy ra với mức độ ít, nhưng ảnh hưởng nghiêm trọng, có rủi ro xảy ra với tần suất cao nhưng hậu quả không nghiêm trọng, thì việc phân bổ nguồn lực để đối phó với rủi ro như thế nào là có hiệu quả
nhất trong điều kiện nguồn lực giới hạn là một vấn đề hết sức quan trọng. Với những lĩnh vực, đối tượng thường xảy ra sai phạm thì cần phân bổ nguồn lực nhiều hơn.
Rủi ro nhận diện được truyền đạt đến các phòng ban: Để nhận diện được rủi ro là một vấn đề hết sức khó khăn, nhưng khi rủi ro đã được phát hiện mà lại không được truyền đạt đến các phịng ban thì việc phát hiện đó cũng khơng mang lại được hiệu quả gì thực tế. Do đó khi có một vấn đề rủi ro được phát hiện cần nhanh chóng được truyền đạt đến các phòng ban một cách rộng rãi bằng hệ thống văn bản giấy hoặc mail nội bộ và cần đảm bảo các thông tin này được truyền đạt một cách chính xác để có hướng giải quyết thiết thực nhất đối phó với rủi ro.
Xây dựng mục tiêu thu phù hợp: Mục tiêu của ngành thuế là thu đúng, thu đủ và thu kịp thời số tiền thuế phát sinh của các đối tượng nộp thuế. Nhưng mục tiêu cũng cần xây dựng phù hợp với tình hình thực tế tại địa bàn, nếu xây dựng mục tiêu quá thấp thì dẫn đến thất thu nguồn thuế, cịn nếu xây dựng mục tiêu thu q cao thì dẫn đến gây áp lực cho chính cán bộ thuế mà khơng khuyến khích được vấn đề phát triển kinh doanh trên địa bàn.
Trên đây là một số giải pháp đóng góp của tác giả nhằm hồn thiện hơn hệ thống KSNB tại Chi cục Thuế Quận 9 trong công tác chống thất thu thuế.
5.2 Các kiến nghị hỗ trợ nhằm hồn thiện HTKSNB trong cơng tác kiểm tra thuế tại chi cục thuế Quận 9. thuế tại chi cục thuế Quận 9.
5.2.1 Đối với Nhà nước và ngành thuế
Cần có sự phối hợp chặt chẽ giữa các ban ngành với cơ quan thuế cụ thể:
Công an, Ngân hàng, Hải quan, Sở Kế hoạch và Đầu tư, các công ty kiểm toán nhà
nước… Do hiện nay, một số công ty mới thành lập với mục đích là để mua bán hóa
đơn bất hợp pháp nhằm kê khai khấu trừ thuế, hoàn thuế của nhà nước, hoặc là việc tìm các lỗ hỏng trong các quy định để thực hiện hành vi trốn thuế.
Cần nối mạng liên thông giữa các Chi cục Thuế để thuận tiện trong việc tra
cho tất cả các doanh nghiệp nộp cho cơ quan thuế đều được phân quyền cho tất cả công chức kiểm tra xem.
Cần có qui định cụ thể về mức ký quỹ với nhà nước đối với vốn điều lệ ban
đầu khi thành lập DN. Vì như vậy sẽ hạn chế được rủi ro trong công tác quản lý của nhà nước nói chung và ngành thuế nói riêng đối với các DN thành lập đăng ký vốn điều lệ chỉ toàn là vốn ảo.
Bên cạnh đó, ngành thuế địi hỏi phải có hướng hồn thiện hơn các chính sách mà cụ thể là:
Một là, hồn thiện hệ thống chính sách thuế nói chung và các văn bản dưới
Luật nói riêng phải đồng bộ, sát với yêu cầu thực tiễn đặt ra.
Hai là, khi ban hành chính sách thuế thì câu từ gắn gọn, dễ hiểu. Để khi áp
dụng thì các cơ quan chức năng và các doanh nghiệp hiểu cùng một ý, tránh tình trạng
“một từ mà hiểu nhiều nghĩa”.
Ba là, các Luật khi ban hành cần phải được áp dụng trong thời gian dài. Vì
khi sửa đổi bổ sung thì luật sửa đổi, bổ sung phải thay thế luật cũ, tránh tình trạng luật chồng luật, như vậy sẽ dễ dàng hơn cho các cơ quan chức năng và các doanh nghiệp thực hiện.
Bốn là, cần qui định rõ ràng thời gian áp dụng cho các công văn hướng dẫn